呂思源
淺談鐵路售票電子支付偏差的會計處理
呂思源
隨著鐵路不斷走向市場,鐵路售票的支付手段也日益豐富,如何確保電子支付交易收款正確、完整和賬款一致,是鐵路運輸收入管理的重要課題。本文嘗試結(jié)合工作實踐對鐵路電子支付交易中偏差的會計處理進行初步探討,旨在從運輸收入管理角度為鐵路電子支付的發(fā)展提供參考。
鐵路售票;電子支付;會計處理
隨著我國高速鐵路的開通,為方便旅客購票,特別是為適應自助售票機的需要,在2009年京津城際鐵路率先開通了電子支付售票業(yè)務,2010年12月份,武廣、滬寧、滬杭、鄭西高鐵也開通了電子支付售票。2011年6月伴隨著京滬高鐵的開通和互聯(lián)網(wǎng)售票業(yè)務的開展,濟南鐵路局在地市級車站開通了電子支付售票業(yè)務,按照鐵道部的要求,2011年12月10前全局所有客運車站必須安裝POS機,開通電子支付售票業(yè)務,以滿足互聯(lián)網(wǎng)售票的要求。電子支付業(yè)務在鐵路行業(yè)全面展開。
鐵路電子支付是指鐵路客戶直接或授權(quán)他人通過電子終端發(fā)出支付指令,實現(xiàn)鐵路客戶接受鐵路運輸服務向鐵路運輸企業(yè)進行貨幣支付的行為。鐵路電子支付包括站點POS終端支付、自動售票機(TVM)支付、電話支付、移動支付、互聯(lián)網(wǎng)支付和其他電子支付。
客戶購買車票付款時,由鐵路售票業(yè)務系統(tǒng)發(fā)起電子支付指令,經(jīng)客戶通過電子支付接入終端確認后,發(fā)送給電子支付平臺。電子支付平臺提交給銀行,銀行執(zhí)行操作后將執(zhí)行結(jié)果返回電子支付平臺,經(jīng)電子支付平臺提交鐵路客票系統(tǒng)??推毕到y(tǒng)售出車票。實收票款由銀行劃轉(zhuǎn)電子支付平臺專戶,再匯繳鐵路總公司收入專戶,售票車站按實收款列報已繳款。賬務處理如下:
借:內(nèi)部往來(電子支付已繳款)
貸:應交運輸收入
每日結(jié)賬后,鐵路客票系統(tǒng)與電子支付系統(tǒng)的交易信息進行逐筆核對產(chǎn)生不一致信息時(即電子支付偏差)由營業(yè)車站按多少繳款處理。
(一)電子支付少繳款的會計處理
營業(yè)車站結(jié)賬發(fā)現(xiàn)當日客票系統(tǒng)中電子支付合計金額大于POS機交易明細表合計金額時,表明該電子支付終端核收的票款小于實際售出的車票票款,營業(yè)車站列電子支付少繳款,由旅客或責任人以現(xiàn)金補繳。
發(fā)生時:
借:其他應收款-發(fā)生電子支付少繳款
貸:應交運輸收入
由旅客或責任人以現(xiàn)金補繳時:
借:現(xiàn)金
貸:其他應收款-發(fā)生電子支付少繳款
(二)營業(yè)車站結(jié)賬發(fā)現(xiàn)當日客票系統(tǒng)中電子支付合計金額小于POS機交易明細表合計金額時,表明該電子支付終端核收的票款大于實際售出的車票票款,營業(yè)車站列電子支付多繳款,對電子支付多繳款的處理歷經(jīng)兩個階段:
1.2012年前的電子支付多繳款處理流程:由總公司電子支付平臺將匯集的偏差信息發(fā)到各營業(yè)車站(因POS機交易憑條在各營業(yè)車站保管),由專人審核確認偏差是否可退,并將審核確認后信息返回總公司電子支付平臺,再進行資金處理。
例(1):某旅客購買一張車票,刷卡消費120元,由于工作人員操作失誤,未能制出車票。旅客只能再次刷卡制票,此時產(chǎn)生電子支付多繳款120元。經(jīng)營業(yè)車站偏差確認后,列為可退。由電子支付平臺通知銀行為旅客辦理退款。營業(yè)車站會計處理:
發(fā)生時:
借:內(nèi)部往來(電子支付已繳款) 120
貸:其他應付款(電子支付多繳款) 120
處理時:
借:其他應付款(電子支付多繳款) 120
貸:內(nèi)部往來(電子支付退款) 120
例(2):某旅客購買一張車票,刷卡消費120元,由于工作人員操作失誤,此刷卡信息未傳回客票系統(tǒng),制票系統(tǒng)打印出標記為現(xiàn)金交易的車票。此筆業(yè)務就產(chǎn)生了電子支付多繳款120元和現(xiàn)金少繳款120元。經(jīng)營業(yè)車站偏差確認后,列為不可退。由支付平臺將此電子支付多繳款劃入鐵路總公司收入專戶,通知營業(yè)車站列賬以抵補現(xiàn)金少繳款。
發(fā)生時:
借:內(nèi)部往來(電子支付已繳款) 120
貸:其他應付款(電子支付多繳款) 120
處理時:
借:其他應付款(電子支付多繳款) 120
貸:其他應收款(現(xiàn)金少繳款) 120
優(yōu)點:業(yè)務流程規(guī)范,電子支付偏差可在電子支付與現(xiàn)金之間進行調(diào)整。
缺點:審核確認流程環(huán)節(jié)多,需總公司支付平臺、路局、車站逐級核對;工作量大,全路有1千多個車站,每天發(fā)生大量的電子支付業(yè)務,必然產(chǎn)生大量的偏差需要處理;退款效率低時間長,引起旅客大量投訴,嚴重影響鐵路聲譽。
2.2012年后的偏差處理流程:由總公司電子支付平臺將匯集的偏差信息直接提交銀行辦理退款,不再進行確認。
例(1)的會計處理:
借:其他應付款(已繳電子支付多繳款) 120
貸:其他應付款(電子支付多繳款) 120
由此可見,電子支付多繳款在發(fā)生時就已從其他應付款辦理退款列銷。
例(2)此時營業(yè)車站不能用電子支付多繳款抵補現(xiàn)金少繳款,電子支付多繳款從后臺直接退旅客銀行卡款120元,現(xiàn)金少繳款需要由旅客補繳現(xiàn)金120元。
借:其他應付款(已繳電子支付多繳款) 120
貸:其他應付款(電子支付多繳款) 120
借:現(xiàn)金 120
貸:其他應收款(現(xiàn)金少繳款) 120
優(yōu)點:不需要人工逐一審核確認,實現(xiàn)了電子支付后臺自動比對,縮短了退款周期。
缺點:對于各種原因產(chǎn)生的電子支付與現(xiàn)金錯配業(yè)務,不法進行核銷。而發(fā)現(xiàn)電子支付偏差大多在每日結(jié)賬后,而此時旅客已多數(shù)無法聯(lián)系,容易造成鐵路收入的損失。
在實際工作中,售票員工作疏忽誤將電子支付方式退票退給旅客現(xiàn)金、大規(guī)模晚點或遇車站售票系統(tǒng)和電子支付系統(tǒng)發(fā)生故障等突發(fā)事件發(fā)生時,電子支付與現(xiàn)金錯配業(yè)務會大量存在,本文作者認為現(xiàn)鐵路售票電子支付的處理方式存在一定的局限,建議建立鐵路電子支付偏差與現(xiàn)金支付錯配業(yè)務的溝通反饋機制,由營業(yè)車站在當日結(jié)賬后,將確認后的電子支付與現(xiàn)金錯配業(yè)務情況上報,同時將電子支付多繳款列內(nèi)部往來(電子支付已繳款)。由總公司電子支付平臺審批后辦理資金劃轉(zhuǎn),并通知營業(yè)車站列賬,沖減現(xiàn)金少繳款(即按2012年電子支付偏差會計處理方式)。否則,都按現(xiàn)行電子支付處理方法進行,直接從后臺為旅客辦理退款,在提高效率的同時,可以最大限度地避免鐵路客票進款資金的非正常流失。
[1]賈秀山.關(guān)于鐵路電子支付會計處理的探討財會與經(jīng)濟[J]財會與經(jīng)濟,2014(1).
[2]趙淑鳳.鐵路運輸站段客票電子支付管理的幾點淺見[J]財會與經(jīng)濟,2014(1).
(作者單位:濟南鐵路局收入稽查處)