淺談金融風(fēng)險(xiǎn)背景下縣域商業(yè)銀行會(huì)計(jì)委派制

武漢市武昌醫(yī)院 徐 靜

會(huì)計(jì)委派制，指會(huì)計(jì)工作人員不由單位自身選拔錄用，而由上級(jí)部門或者金融機(jī)構(gòu)等來(lái)任命并委派到下級(jí)單位中去，并對(duì)這些會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核、評(píng)估、調(diào)遣等一系列管理。我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的必要性體現(xiàn)在三個(gè)方面。

第一，適應(yīng)商業(yè)銀行改革的要求。我國(guó)商業(yè)銀行采用的是總分行制度，由總行統(tǒng)一管理，下設(shè)各級(jí)分行和支行，組織機(jī)構(gòu)十分龐大和復(fù)雜。因此，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，會(huì)計(jì)委派制通過(guò)上級(jí)銀行對(duì)下級(jí)銀行委派會(huì)計(jì)人員，使得商業(yè)銀行各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠得到有效的監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)反映并糾正，從源頭降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，保證銀行的正常運(yùn)作。

第二，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息透明化、真實(shí)化?？偡中械墓芾碇贫龋赡軐?dǎo)致一些相對(duì)比較偏遠(yuǎn)的縣市級(jí)分行或支行存在會(huì)計(jì)行為不規(guī)范、會(huì)計(jì)信息不透明的現(xiàn)象。如果會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)、公平、公正、透明的反映出來(lái)，總行或者上級(jí)分行將無(wú)法及時(shí)掌握這些下級(jí)分支行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作情況，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，追責(zé)過(guò)程也會(huì)十分繁瑣和復(fù)雜。引進(jìn)會(huì)計(jì)委派制能夠有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的透明化和真實(shí)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效、動(dòng)態(tài)監(jiān)管，出現(xiàn)問(wèn)題也能實(shí)現(xiàn)迅速發(fā)現(xiàn)，保證整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

第三，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。會(huì)計(jì)委派制最大的特點(diǎn)在于由上級(jí)部門向下級(jí)機(jī)構(gòu)輸送專業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，他們的挑選和錄用不再由下級(jí)機(jī)構(gòu)決定，這很大程度上降低了下級(jí)機(jī)構(gòu)“任人唯親”的可能性。這些會(huì)計(jì)人員的引入能有效監(jiān)督下級(jí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)向上級(jí)機(jī)構(gòu)反映相關(guān)情況，從源頭降低下級(jí)機(jī)構(gòu)腐敗的可能性。

我國(guó)商業(yè)銀行規(guī)模十分龐大，組織管理架構(gòu)也十分復(fù)雜，總行不可能對(duì)所有分支行進(jìn)行統(tǒng)一管理和調(diào)度，而必須將一些經(jīng)營(yíng)管理權(quán)力下放到各個(gè)分行或支行。從這個(gè)層面來(lái)講，位于縣域的商業(yè)銀行相對(duì)來(lái)說(shuō)處于組織管理架構(gòu)比較遠(yuǎn)離總行的位置，總行對(duì)其的控制力相對(duì)較弱。此外，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度還不完善，許多縣級(jí)支行只注重基層操作人員的培養(yǎng)，忽視了對(duì)中高層管理人員的培訓(xùn)和提升，一旦出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)，這些銀行不具備應(yīng)對(duì)的能力，極有可能出現(xiàn)危機(jī)，在這些現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)委派制顯得更為重要。鑒于會(huì)計(jì)委派制的必要性和重要性，我國(guó)商業(yè)銀行縣域機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)委派的內(nèi)容主要包括五個(gè)方面：

一要確定會(huì)計(jì)委派人員的獨(dú)立性和管理方式。商業(yè)銀行縣域機(jī)構(gòu)首先需要確定所委派會(huì)計(jì)人員工作的獨(dú)立性。要想這些會(huì)計(jì)人員更好的行使監(jiān)督約束權(quán)，商業(yè)銀行需要確保所委派的會(huì)計(jì)從業(yè)人員不受所在縣域機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的直接管轄和控制，而應(yīng)該確保由派出行的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人來(lái)管理會(huì)計(jì)委派人員，同時(shí)所在行也保留對(duì)這些會(huì)計(jì)人員的部分管轄權(quán)。同時(shí)，在管理方式上，所委派會(huì)計(jì)人員的績(jī)效考核、年度評(píng)選等活動(dòng)均應(yīng)該由派出行負(fù)責(zé)，確保這些會(huì)計(jì)人員的工作獨(dú)立性。

二要明確所委派會(huì)計(jì)人員的專業(yè)資格。由于所委派會(huì)計(jì)人員的使命十分特殊，在確定委派名單時(shí)，派出行需要明確所委派會(huì)計(jì)應(yīng)該具備的專業(yè)任職資格，并依據(jù)這一指標(biāo)嚴(yán)格篩選，確保所挑選出來(lái)的委派人員都能勝任這一工作。首先，具備委派資格的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該合乎《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)任職人員做出的基本規(guī)定，如，具有端正的工作態(tài)度，能夠嚴(yán)格堅(jiān)守會(huì)計(jì)應(yīng)該具備的職業(yè)原則和職業(yè)道德，確保工作中能夠依法辦事，不徇私舞弊，不被利益誘惑等。除了思想上的要求，所委派的會(huì)計(jì)人員還應(yīng)該精通業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉業(yè)務(wù)流程及各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。此外，具備委派資格的會(huì)計(jì)人員還應(yīng)該具備一定年限的銀行從業(yè)經(jīng)歷，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證及其他相關(guān)資格證明。

三要規(guī)定所委派會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)。在明確會(huì)計(jì)委派人員應(yīng)該具備的專業(yè)資格后，商業(yè)銀行還應(yīng)該確定可以委派到縣域機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)和相關(guān)義務(wù)。首先，在本職工作方面，所委派的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及會(huì)計(jì)規(guī)章制度執(zhí)行任務(wù)，確保所在行的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、有序進(jìn)行。在會(huì)計(jì)核算方面，所委派的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該仔細(xì)核實(shí)，確保會(huì)計(jì)分錄準(zhǔn)確、合理、真實(shí)地反映所在行的業(yè)務(wù)進(jìn)行情況，保證會(huì)計(jì)信息的透明化。在會(huì)計(jì)內(nèi)控方面，所委派的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該結(jié)合所在行的特點(diǎn)制定相關(guān)的規(guī)定和工作細(xì)則，加強(qiáng)內(nèi)部控制。除了本職工作，所委派會(huì)計(jì)人員還應(yīng)該加強(qiáng)與其他職能部門的溝通合作，積極配合所在行的日常管理工作，保證各項(xiàng)活動(dòng)順利開(kāi)展。

四要授予所委派會(huì)計(jì)人員權(quán)利范圍。所委派會(huì)計(jì)人員的權(quán)利主要包括管理會(huì)計(jì)事宜、參與重大經(jīng)營(yíng)管理決策、審核銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算及管轄所轄機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員任免等方面。在管理會(huì)計(jì)事宜上，委派會(huì)計(jì)應(yīng)該行使好獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)，及時(shí)監(jiān)督所在行的財(cái)務(wù)情況。對(duì)于與所在行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)系重大的決策，委派會(huì)計(jì)也應(yīng)該參與，支持有用的決策并及時(shí)制止相關(guān)違法違規(guī)行為。委派會(huì)計(jì)對(duì)所管轄機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員具有任免權(quán)，負(fù)責(zé)對(duì)這些專業(yè)人員的培訓(xùn)、任免事宜。

五要制定所委派會(huì)計(jì)人員考核方法。商業(yè)銀行應(yīng)該確定對(duì)委派會(huì)計(jì)的考核方法，對(duì)其進(jìn)行跟蹤管理，以防他們?cè)谌粘９ぷ髦型婧雎毷?，沒(méi)有行使好對(duì)所在行的監(jiān)督和控制職責(zé)。上級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)該定期考核委派會(huì)計(jì)工作中的行為是否合乎規(guī)范。

委派會(huì)計(jì)制對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)十分必要，它能夠很好的解決目前我國(guó)商業(yè)銀行，特別是縣域機(jī)構(gòu)發(fā)展中存在的一些問(wèn)題，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，從源頭防止腐敗。然而，從目前我國(guó)商業(yè)銀行縣域機(jī)構(gòu)的發(fā)展情況來(lái)看，委派會(huì)計(jì)制的制度體系還不完善，我國(guó)商業(yè)銀行需要從以下三個(gè)方面來(lái)完善委派會(huì)計(jì)制的制度體系，促進(jìn)該制度順利實(shí)施。

第一，完善委派會(huì)計(jì)制的制度建設(shè)。上級(jí)行委派給縣域機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員具有雙重身份，首先他們是上級(jí)行的權(quán)力實(shí)施者，負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)上級(jí)行的相關(guān)指示，監(jiān)督所在行的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)信息正確無(wú)誤。另一方面，他們是所在行的得力干將，為所在行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)出力。他們不僅監(jiān)督所在行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也為這些銀行的日常決策提供意見(jiàn)，保證這些活動(dòng)得以順利開(kāi)展。要想委派會(huì)計(jì)能夠順利開(kāi)展工作，完善的委派會(huì)計(jì)制度十分重要。這些制度主要包括檔案管理、任免升遷、培訓(xùn)、激勵(lì)等方面。在檔案管理上，總行和下面的分行或支行需要一個(gè)擁有完善人才資源信息庫(kù)的平臺(tái)，供這些銀行機(jī)構(gòu)交流各個(gè)人才信息。在任免升遷方面，包括總行在內(nèi)的上級(jí)管理機(jī)構(gòu)對(duì)委派會(huì)計(jì)負(fù)主要的責(zé)任，在任命委派人選后，上級(jí)管理機(jī)構(gòu)需要定期對(duì)這些委派會(huì)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的考核審查，確保他們?nèi)温毱陂g認(rèn)真工作，貫徹落實(shí)自己的工作職責(zé)，做好監(jiān)督工作。除了定期考核外，上級(jí)管理機(jī)構(gòu)還應(yīng)該依照完善的制度對(duì)這些委派會(huì)計(jì)進(jìn)行定期培訓(xùn)，及時(shí)更新他們的知識(shí)庫(kù)，提升他們的業(yè)務(wù)能力。要想委派會(huì)計(jì)能夠保持工作的積極性，相關(guān)部門還需要建立一套完善的激勵(lì)機(jī)制。

第二，明確對(duì)委派會(huì)計(jì)的委派范圍和管理方式。在對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行委派前，首先要明確委派范圍，即需要委派哪些人員、這些會(huì)計(jì)人員需要被委派到哪些單位中去。在管理方式上，委派會(huì)計(jì)與受委派單位是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，委派會(huì)計(jì)要想很好的行使監(jiān)督權(quán)，保持獨(dú)立性十分關(guān)鍵。因此，在管理委派會(huì)計(jì)的時(shí)候，派出行應(yīng)該妥善的安排好委派會(huì)計(jì)生活方面的相關(guān)適宜，保證他們沒(méi)有后顧之憂，安心工作，安心監(jiān)督所委派行的工作。此外，在委派方式上，總行一般采用的是內(nèi)部競(jìng)聘制度，從銀行內(nèi)部挑選出符合委派會(huì)計(jì)工作職能要求的優(yōu)秀會(huì)計(jì)人才，這些人員熟悉本行服務(wù)宗旨和銀行文化，有豐富的銀行從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)方面也很了解。只有在這些人員中選拔委派會(huì)計(jì)，才能保證這些人迅速進(jìn)入委派會(huì)計(jì)的角色。委派會(huì)計(jì)的職責(zé)不僅包括會(huì)計(jì)審核工作，還包括配合所在行的日常經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)。因此，必須是十分了解會(huì)計(jì)工作以及銀行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)合型會(huì)計(jì)人員才能勝任這份工作。

第三，建立科學(xué)的委派會(huì)計(jì)激勵(lì)約束機(jī)制。委派會(huì)計(jì)要想履行好監(jiān)督和管理職責(zé)，必須保證其工作的獨(dú)立性。一些有心之士為了滿足一己私欲，會(huì)用一些方式來(lái)誘惑委派會(huì)計(jì)，希望委派會(huì)計(jì)能夠?yàn)樽约褐\福利，不向上級(jí)銀行匯報(bào)所有工作。這就十分考驗(yàn)委派會(huì)計(jì)的職業(yè)道德和職業(yè)操守，如果職業(yè)操守不夠高，委派會(huì)計(jì)極有可能被這些糖衣炮彈誘惑。為了有效防止這樣的腐敗行為出現(xiàn)，派出行需要建立起一整套行之有效的、科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制。有了良好的激勵(lì)機(jī)制，委派會(huì)計(jì)沒(méi)有后顧之憂，能夠有效地抵制腐敗的誘惑。除了激勵(lì)機(jī)制外，對(duì)委派會(huì)計(jì)的約束機(jī)制也是必不可少的。沒(méi)有約束機(jī)制，委派會(huì)計(jì)的工作得不到有效的監(jiān)管，也容易產(chǎn)生不良后果。因此，需要建立一套有效的約束機(jī)制，來(lái)規(guī)范委派會(huì)計(jì)的日常工作。在這些約束方式包括自我約束和外界約束。自我約束是指委派會(huì)計(jì)需要擁有高尚的職業(yè)道德，能夠經(jīng)得住誘惑，堅(jiān)守職業(yè)原則。外界約束主要表現(xiàn)在針對(duì)委派會(huì)計(jì)的一些制度法規(guī)約束，委派會(huì)計(jì)需要準(zhǔn)確掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保證自己的行為符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。派出行也需要制定出一系列的規(guī)章制度來(lái)約束委派會(huì)計(jì)的行為，防止越權(quán)操作或者其他違規(guī)違法行為。