被認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶未達(dá)起征點(diǎn)，是否繳納增值稅

被認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶未達(dá)起征點(diǎn)，是否繳納增值稅

問：本人為個(gè)體工商戶，主要提供信息技術(shù)服務(wù)，年收入規(guī)模未達(dá)到500萬元，但業(yè)務(wù)對(duì)象主要是針對(duì)增值稅一般納稅人，對(duì)方需要開具6%的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問：1．個(gè)體工商戶是否可以申請(qǐng)辦理一般納稅人？2．個(gè)體工商戶被認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，如果未達(dá)起征點(diǎn)，是否可以免繳增值稅？3．如果重新注冊(cè)為公司，對(duì)增值稅一般納稅人的小微企業(yè)且未達(dá)到起征點(diǎn)是否免繳增值稅？

科信商貿(mào)公司 張兵

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定：“未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。”所以，對(duì)會(huì)計(jì)核算健全，能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，不論是開辦的公司還是個(gè)體工商戶，即使應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)未超過500萬元，也可以向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

對(duì)個(gè)體工商戶未達(dá)增值稅起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)免繳增值稅，但根據(jù)財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文的規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。也就是說，起征點(diǎn)僅適用小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人是不能享受起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠政策，并且一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。增值稅起征點(diǎn)適用于個(gè)體工商戶和個(gè)人，對(duì)企業(yè)則不存在起征點(diǎn)。為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）規(guī)定：自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。也就是說，對(duì)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的小微企業(yè)，即使其銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)，也不能免征增值稅。

紀(jì)宏奎

未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證核算。