中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告

(第三十號(hào))

中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告

(第三十號(hào))

為切實(shí)履行《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》賦予財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，綜合治理會(huì)計(jì)信息失真問題，2013年財(cái)政部統(tǒng)一組織全國(guó)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局開展了會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作。各地財(cái)政部門共檢查企業(yè)、行政事業(yè)單位23182戶、會(huì)計(jì)師事務(wù)所1668戶，發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題涉及金額596.8億元。（財(cái)政部組織全國(guó)專員辦開展的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告另行發(fā)布）

各地財(cái)政部門結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，圍繞宏觀調(diào)控重點(diǎn)和積極財(cái)政政策的實(shí)施，選擇重點(diǎn)行業(yè)和領(lǐng)域深入開展檢查：一是15個(gè)財(cái)政廳（局）開展了對(duì)交通建設(shè)行業(yè)的檢查，選擇了行政區(qū)域內(nèi)具有重要影響的交通建設(shè)有關(guān)主管部門、投融資平臺(tái)、投資評(píng)審機(jī)構(gòu)、交通建設(shè)企業(yè)等開展檢查，重點(diǎn)關(guān)注其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、成本盈利水平、職工薪酬分配情況，并對(duì)其執(zhí)行國(guó)家宏觀調(diào)控及財(cái)稅政策、財(cái)政資金使用情況等進(jìn)行綜合檢查。二是21個(gè)財(cái)政廳（局）開展了對(duì)教育行業(yè)的檢查，選擇了承擔(dān)義務(wù)教育、職業(yè)教育和高等教育的學(xué)校和相關(guān)管理部門開展檢查，重點(diǎn)檢查學(xué)校的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算以及財(cái)政資金使用、教育收費(fèi)等情況。三是16個(gè)財(cái)政廳（局）開展了對(duì)公用事業(yè)單位的檢查，選擇供水、供熱、供氣等公用事業(yè)單位和相關(guān)管理部門開展檢查，重點(diǎn)關(guān)注其財(cái)務(wù)核算、財(cái)政資金使用等情況。四是圍繞促進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理，結(jié)合部門預(yù)決算審核、績(jī)效評(píng)價(jià)等，強(qiáng)化行政事業(yè)單位檢查。五是圍繞完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，按照“五年輪查一遍”的要求，進(jìn)一步加大了對(duì)非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查力度。各地財(cái)政部門貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定，將厲行勤儉節(jié)約、控制三公經(jīng)費(fèi)等作為檢查內(nèi)容，并繼續(xù)推進(jìn)和完善 “小金庫(kù)”治理工作的制度化、規(guī)范化和常態(tài)化，加大對(duì)“小金庫(kù)”問題的處理處罰和責(zé)任追究力度。

檢查結(jié)果表明，多數(shù)企業(yè)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算較為規(guī)范，內(nèi)部控制制度逐步健全，較好地執(zhí)行了《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)一步提升。但檢查也發(fā)現(xiàn)，仍有部分單位執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)制度不到位，在內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算、繳納稅款等方面存在問題：部分單位內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不到位，存在會(huì)計(jì)核算不實(shí)、隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)、以假發(fā)票報(bào)賬、違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼等問題，少數(shù)單位還存在私設(shè)“小金庫(kù)”、少繳稅款、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等問題；部分交通建設(shè)單位存在建設(shè)項(xiàng)目管理不規(guī)范、違規(guī)使用專項(xiàng)資金、滯繳少繳政府性基金和稅費(fèi)等問題；部分學(xué)校存在未執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定、變相收費(fèi)、資產(chǎn)管理不到位和擠占挪用教育專項(xiàng)資金等問題；部分供水、供氣、供熱單位存在資產(chǎn)管理不規(guī)范、定價(jià)機(jī)制不合理、虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政資金、少繳稅費(fèi)等問題；部分中小企事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，存在白條入賬、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不規(guī)范、會(huì)計(jì)人員無證上崗等問題。針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，各地財(cái)政部門依法作出了處理處罰，責(zé)令被檢查單位認(rèn)真整改，追繳財(cái)政資金16.64億元，追繳稅款6.78億元，沒收及罰款3804.86萬元。對(duì)124名直接責(zé)任人員給予了吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、罰款等行政處罰。

從檢查情況看，多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠較好地執(zhí)行《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，質(zhì)量控制和內(nèi)部管理不斷加強(qiáng)，審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量逐步提升，較好地發(fā)揮了審計(jì)鑒證作用。但同時(shí)，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理較為薄弱，質(zhì)量控制存在缺陷，執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則不到位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，主要表現(xiàn)為：部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流于形式，未履行必要的審計(jì)程序，審計(jì)證據(jù)獲取不充分，審計(jì)報(bào)告披露不全面，個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所甚至出具虛假審計(jì)驗(yàn)資報(bào)告；部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理薄弱，存在自身會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、未按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金等問題；少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在惡性競(jìng)爭(zhēng)、審計(jì)收費(fèi)偏低、未按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備等問題。針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，各地財(cái)政部門依法作出了處理處罰，共對(duì)118家會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以警告、沒收違法所得、罰款、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、撤銷等行政處罰，其中對(duì)安徽安財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、河南濮陽(yáng)市元正會(huì)計(jì)師事務(wù)所等2家會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予撤銷的行政處罰。同時(shí)，對(duì)175名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以行政處罰，其中對(duì)127名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以警告、55名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以暫停執(zhí)業(yè)、2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的行政處罰。

財(cái)政部

2014年10月22日