事業(yè)單位財務內部控制的現狀及完善措施

●山東省沂南縣第四中學財務科 劉俊華

一、事業(yè)單位財務內部控制的現狀

（一）事業(yè)單位財務內部控制意識不強。目前很多事業(yè)單位財務內部控制取決于領導與財務管理人員的意愿，而他們往往內控意識淡薄，只看重業(yè)務發(fā)展，對財務內部控制并不重視，也沒有對其進行深入了解，從而使財務內部控制的目標難以實現，既影響了財務內部管理的規(guī)范化運作，又影響了財務管理職能的有效發(fā)揮。

（二）事業(yè)單位財務內部控制制度不完善。我國事業(yè)單位在財務控制管理過程中的制度建設過于松散，相應政策的出臺不夠規(guī)范化，各單位財務內部控制制度進展參差不齊。目前，大部分事業(yè)單位都沒有建立行之有效的財務內部控制制度，對財務行為缺乏有效的監(jiān)督，一些單位還存在著不合理的財務控制干預。例如，一些領導人利用手中的職責牟取私利，迫使財務人員并不依法開展工作，而是遵從領導的個人意愿。

另外，盡管部分事業(yè)單位已經開始關注財務內部控制制度，但仍存在諸多不完善的地方：一是單位在制定財務內部控制制度時，未能嚴格結合自身實際情況進行，制度制定隨意性較大；二是財務內部控制制度執(zhí)行不嚴格；三是內部控制制度體系不健全；四是尚未建立起可靠的評價制度，相關工作的開展沒有基本的準則。總的來說，財務內部控制機制不完善是當前事業(yè)單位財務內部控制的核心難點。

（三）事業(yè)單位財務人員素質有待提高。即使財務內部控制制度十分健全，財務人員的專業(yè)素質不足也會使其執(zhí)行力度大打折扣。目前來看，各事業(yè)單位財務人員水平參差不齊，部分人員處理經濟業(yè)務不熟練，缺乏比較專業(yè)的判斷，導致相關財務信息的整理不全面、干擾決策。還有極少數財務人員對工作的認知不足，安于現狀，不思進取，甚至有人承受不了過多壓力，抵擋不了金錢誘惑，出現作風問題。

二、事業(yè)單位財務內部控制的問題分析

（一）事業(yè)單位體制原因

1.事業(yè)單位內部權責利不明確。事業(yè)單位一般實行領導負責制，單位領導往往由政府直接任命，因而單位領導一般只對上級領導負責，以完成政府分配任務為主要目標。上級政府由于肩負經濟、社會等各方面任務，對事業(yè)單位難以全面兼顧，而單位領導只要有充足的資金也不會“麻煩”上級政府。事業(yè)單位提供的服務往往是無形的，由于供需信息不對稱，事業(yè)單位提供的服務一般由政府認定，服務的質量、數量很難由市場評判，而政府認定又具有很強的主觀色彩，從而使很多事業(yè)單位成為閑人的好去處。此外，很多事業(yè)單位唯政府馬首是瞻，各級員工唯領導命令是瞻，除了完成規(guī)定任務外，沒有動力去改善自身財務內部控制問題。

2.事業(yè)單位員工管理渙散。事業(yè)單位員工主要分為專業(yè)技術人員與行政后勤人員。由于專業(yè)領域不同，各專業(yè)技術人員往往各自形成小群體，彼此交流甚少，再加上很多單位實行不坐班制度，員工自由度較大；行政后勤人員掌握著事業(yè)單位的人、財、物、力，活動能量非常大，而且由于是“鐵飯碗”，所以工作拖沓、互相推諉現象十分普遍。在這種情況下，要動員整個事業(yè)單位的力量來推動財務內部控制改革有一定難度。

（二）事業(yè)單位財務管理制度原因。為了提高各類事業(yè)單位的理財水平，財政部頒布了《事業(yè)單位財務管理規(guī)則》。然而，由于規(guī)則的推行疏于監(jiān)督，加上國家針對事業(yè)單位預算管理的創(chuàng)新改革，事業(yè)單位的財政支持日益減少。這在一定程度上激發(fā)了事業(yè)單位“創(chuàng)收”的積極性，預算外資金急劇膨脹。這個現象也說明了事業(yè)單位財務管理改革應建立在健全的內控制度基礎上，并重視監(jiān)督。

另外，事業(yè)單位目前實行的《事業(yè)單位會計制度》也存在一些問題。首先，從發(fā)展層面看，與企業(yè)會計制度不斷更新、與時俱進不同，事業(yè)單位會計制度長期固步自封，較為落后，已經跟不上現階段市場化、綜合化的要求。其次，現行事業(yè)單位會計制度沒有成本核算方面的規(guī)定，使我國事業(yè)單位成本管控環(huán)節(jié)較為薄弱，資產和負債的核算不能完全反映其實際價值。

三、完善事業(yè)單位財務內部控制的建議

要想切實提高事業(yè)單位財務內部控制的質量，本文認為應當從內部控制意識、內部控制制度以及內部控制人員素質等多個層面著手，同步地開展工作，多管齊下，為強化財務內部控制打下基礎。

（一）增強事業(yè)單位財務內部控制意識。財務內部控制需要全體人員的重視與參與：單位領導需要加強對相關法律法規(guī)的學習，帶頭擁護財務內部控制制度的執(zhí)行，并不斷提高自身的財務管理能力；財務人員需要強化自身職責意識，依法開展財務工作。此外，事業(yè)單位應明確財務內部控制目標，促進會計工作規(guī)范化。

（二）完善事業(yè)單位財務內部控制制度。首先，在內部控制方式上，事業(yè)單位應適時建立起合理的財務控制體系，結合相關管理標準，加強單位的內部監(jiān)督，以確保各項活動順利開展。新的控制體系能夠以預防控制為核心，并能對工作中出現的偏差和錯誤進行適時糾正，加強內部控制的嚴密性和嚴謹性。

其次，建立監(jiān)督機制，設置嚴格的內部審計機構，為內部控制工作的開展保駕護航。內部審計監(jiān)督應在管理者決策過程中發(fā)揮其應有的作用，通過對薄弱環(huán)節(jié)進行重點調查，使決策更加科學可靠。如果在審計過程中發(fā)現問題，相關人員應當給予客觀公正的解答，認真溝通，體現出信息共享的價值。

最后，會計部門在日常核算中要對各崗位、各項業(yè)務進行核查，建立以“堵”為主的事中控制，切實執(zhí)行“三級審核”制度?！叭墝徍恕笔侵冈谪攧展芾韮炔靠刂浦校恳还P經濟事項均應分別由部門負責人審核、財務主管復核和單位領導審批，而部門負責人則對該筆經濟事項的真實性負責。這樣可減少財務管理中的漏洞，確保單位財產物資的安全與完整，確保單位經濟活動的正常進行。同時，這也意味著相關財務人員需要具備一定的專業(yè)勝任能力和強烈的責任感。

（三）加強事業(yè)單位財務人員的專業(yè)素質。時代的發(fā)展對事業(yè)單位財務會計人員提出了更高的要求，不僅要求他們具有扎實的專業(yè)素養(yǎng)和豐富的工作經驗，還要求他們擁有很強的法律觀念和思想道德素質。因此，首先要加強事業(yè)單位財務人員的法治理念教育與思想道德教育，建立健全財務人員的職業(yè)道德規(guī)范，形成打假、不做假賬的良好工作氛圍，使財務人員能夠保持認真負責的工作態(tài)度，遵守職業(yè)操守，講誠信，有原則，客觀公正。其次，事業(yè)單位應對會計人員進行培訓，提供專業(yè)知識學習和教育的機會，幫助他們提高業(yè)務能力，提升工作素養(yǎng)，與時俱進。

總的來說，加強事業(yè)單位財務內部控制對當前事業(yè)單位的發(fā)展及其綜合實力的提升有重要意義。嚴格監(jiān)督財務內部控制的實施，可促進各項業(yè)務操作更加規(guī)范，也可為事業(yè)單位的總體效益做出積極貢獻?！?/p>

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