基于應用型人才培養(yǎng)的會計專業(yè)稅法課程改革探討

楊金玉　裴淑紅

摘要：我國高等教育的任務是培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和實踐能力的高級專門人才。目前國內(nèi)很多院校在稅法課程的教學改革與研究方面積累了不少的經(jīng)驗。然而，應用型人才培養(yǎng)目標下，如何更好地發(fā)揮稅法在會計專業(yè)人才培養(yǎng)中的作用，如何進行會計本科稅法課程的改革，以適應新形勢下社會對會計專業(yè)人才的需求，仍然是一個值得認真探討的課題。

為會計專業(yè)的核心課程，稅法是一門理論與實踐并重且強調(diào)實踐的課程，在培養(yǎng)高技能的會計專業(yè)人才過程中起著極為重要的作用。在稅法課程的教學研究和實踐中，專家、學者們提出了許多改革方面的意見。然而，面對“營改增”在全國范圍的試點等稅收新形勢和學生需求的多樣化，進一步探討現(xiàn)行稅法課程的改革，培養(yǎng)稅收理論知識扎實、稅務實務操作能力強的會計專業(yè)人才，是應用型人才培養(yǎng)目標的迫切要求。

一、新形勢下會計專業(yè)稅法課程的特點

（一）內(nèi)容更新快、時效性強，教學難度大

為適應國際化和深化我國市場經(jīng)濟體制改革的要求，作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟重要手段的稅收，正不斷發(fā)生著變化，稅法體系中的稅收行政法規(guī)和部門規(guī)章也隨著國家對經(jīng)濟和社會調(diào)控的目的不同而頻繁變動，如“營改增”、房產(chǎn)稅的試點、遺產(chǎn)稅的討論等，必然導致稅法課程內(nèi)容更新快、時效性強，加上現(xiàn)有稅法教材的滯后性，要求教師密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的動向，及時更新現(xiàn)有教學內(nèi)容，這對授課教師提出了更高的要求，客觀上加大了稅法課程教學的難度。

（二）內(nèi)容復雜、關(guān)聯(lián)性強，學習難度大

稅法課程涉及的稅種多，實體法就有十幾種，包括各稅種的稅法構(gòu)成要素、稅款的計算等；此外還有稅收基本理論和稅收程序法等。各稅種之間以及與其他學科的關(guān)聯(lián)性強、學科跨度大，同時涉及到稅收、財政、法律、財會、國際貿(mào)易、經(jīng)濟等多學科的知識點。因此，在學習稅法的過程中，既要全面、系統(tǒng)地掌握課本知識，對比各稅種間的異同，還要掌握好相關(guān)學科的有關(guān)知識點。而這對相當一部分學生而言，學習難度較大。

（三）理論枯燥、實踐性強，兼顧難度大

不論從稅收實體法的各構(gòu)成要素到稅款的計算，還是從稅收基本理論到稅收征收管理法和稅務行政法規(guī)，都是理論枯燥的法律規(guī)范，如果脫離具體的社會經(jīng)濟實際，這些法律就沒有任何意義。表面上看稅法是稅收法律理論，實際上它又是一門實踐性很強的課程，只有聯(lián)系實際進行教和學，才能真正掌握稅收理論，更好地服務于社會實踐。然而，由于稅法內(nèi)容復雜、關(guān)聯(lián)性強、更新快、時效性強，在有限的課時內(nèi)，要兼顧二者難度較大。

二、會計專業(yè)稅法課程教學現(xiàn)狀

（一）學生重視不夠，學習動力不足

除了準備注冊會計師、注冊稅務師資格考試的學生外，與其他的會計專業(yè)課程如會計學、成本會計、管理會計、財務管理等相比較，學生主觀上普遍地沒有同等重視稅法課程的學習，加上稅法內(nèi)容繁雜，實踐性強，學生畏難情緒嚴重，學習動力不足，直接影響到稅法課程教學的效果，不利于應用型人才培養(yǎng)目標的實現(xiàn)。

（二）教學內(nèi)容缺乏關(guān)聯(lián)性

在稅法課程的教學中，教師注重講解各稅種的基本內(nèi)容，但是往往孤立靜止地講解，忽視了從各稅種之間的比較和聯(lián)系的角度進行教學。例如流轉(zhuǎn)稅中增值稅、消費稅、營業(yè)稅既有區(qū)別，又有聯(lián)系；進口環(huán)節(jié)既涉及到關(guān)稅，還涉及到增值稅和消費稅，其中組成計稅價格的確定前后有關(guān)聯(lián)。同時，一個納稅人、一種經(jīng)濟業(yè)務往往也會涉及不同的稅種，如企業(yè)銷售應稅消費品，既涉及增值稅又涉及消費稅、城建稅及教育費附加，各稅種之間借助于納稅人或者經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生了聯(lián)系；另外，稅法與會計學、財務學等其他相關(guān)學科的關(guān)聯(lián)性也很強，唯稅法而稅法的教學，帶來的是教學效率低，學生聯(lián)系實際和動手能力得不到較好的培養(yǎng)。

（三）教學方法缺乏多樣性

在教學課時有限的情況下，教師為完成教材內(nèi)容仍然采用傳統(tǒng)的以講解為主的教學方法，案例教學法、比較教學法等較少采用，使學生難以積極地參與到教學活動中來，特別是在各稅種的比較、各經(jīng)濟業(yè)務的稅務處理等方面，教學方法缺乏多樣性，學生大多還是被動地接受，不能達到培養(yǎng)實際操作能力和綜合分析能力的目的。

（四）理論聯(lián)系實際不足，實踐教學欠缺

稅法是一門理論與實踐并重且強調(diào)實踐的課程，理論教學與實踐教學應同時貫穿于稅法教學的全過程。然而，許多院校沒有稅法模擬實驗室，也沒有比較實用的實踐課教材，不能進行有效的實踐教學，如填制納稅申報表、稅款入賬、電子納稅系統(tǒng)的使用、企業(yè)納稅籌劃案例的討論等。盡管目前有些學校開設(shè)了納稅申報實務實踐教學課程，有配套的《納稅申報實務》教材，然而實踐教學環(huán)節(jié)與理論教學在時間安排上難以最優(yōu)兼顧，稅法課程設(shè)計基本上是要求學生完成稅款計算到稅務處理，然后是納稅申報的處理過程，而且通常是各個稅種的單項模擬訓練，即某項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的某個稅種的稅務處理過程。這樣就容易使學生只是停留在根據(jù)所給的數(shù)據(jù)去計算某個稅種的應納稅額，而沒有形成一個完整的系統(tǒng)的企業(yè)涉稅業(yè)務的處理過程。實踐教學的欠缺，不利于學生專業(yè)能力、創(chuàng)新能力和職業(yè)能力的培養(yǎng)，難以滿足社會對應用型會計專業(yè)人才的需求。

三、改革會計專業(yè)稅法課程教學的建議

（一）更新教學內(nèi)容，體現(xiàn)稅法課程獨特性的要求

為適應我國經(jīng)濟和社會的發(fā)展，應密切關(guān)注稅收動態(tài)，搜集最新的稅收政策和相關(guān)信息，及時更新和完善教學內(nèi)容，既保持各稅種之間的聯(lián)系，又兼顧與其他相關(guān)學科之間的聯(lián)系，同時使課堂教學與稅務實踐保持一致。對于會計專業(yè)學生，選擇基本理論和實例相結(jié)合的教學內(nèi)容，注重稅法課程內(nèi)容的理論性和實踐性相結(jié)合，在加深學生對理論理解的同時，提高分析問題、解決問題的能力，從而保證教學內(nèi)容更具有針對性、操作性和時效性，體現(xiàn)稅法課程獨特性的要求。

（二）運用多種教學方法，滿足學生需求多樣性的要求

教學方法是稅法課程改革的關(guān)鍵。由于稅法課程內(nèi)容復雜而枯燥，在發(fā)揮傳統(tǒng)教學法優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，為滿足學生需求的多樣性，激發(fā)學習動力，可根據(jù)具體情況，運用多種教學方法。一是啟發(fā)式教學法，啟發(fā)引導學生進行積極的思考，培養(yǎng)學生創(chuàng)造性思維和學習主動性。二是情景教學法，通過給學生營造不同的問題情景，以及在解決問題的過程中，培養(yǎng)學生創(chuàng)新思維。三是比較教學法，根據(jù)各稅種之間以及稅收與會計之間的聯(lián)系，將相關(guān)稅種的要素內(nèi)容進行比較，或者將稅法和會計準則進行比較，抓規(guī)律，找異同，培養(yǎng)綜合分析問題的能力。四是案例教學法，通過精心設(shè)計的案例，引導學生運用所學的理論知識，分析和討論案例中的各種疑難問題，培養(yǎng)學生的分析能力。五是項目教學法，是一種以任務驅(qū)動為核心的教學模式，按照實際工作中辦稅員的業(yè)務工作場景模擬教學場景，要求學生完成稅款的核算、申報和繳納等任務，培養(yǎng)學生的動手能力。最后利用稅法教學軟件、多媒體和網(wǎng)絡(luò)教學平臺等現(xiàn)代化的教學手段，使課程更貼近生活和學生的實際，激發(fā)學生的學習興趣和運用知識的能力。endprint

（三）加強實踐教學環(huán)節(jié)，注重實際操作能力的培養(yǎng)

1.加強稅收模擬實驗。建立稅收模擬實驗室，按照稅收征管程序，讓學生輪流模擬不同崗位人員，如模擬稅務人員、稅務會計，演示稅務登記、納稅鑒定、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票認證、納稅申報、稅款繳納等具體的涉稅業(yè)務、模擬稅務法庭等，激發(fā)學生學習熱情、培養(yǎng)動手能力。

2.充分利用校外實訓基地。建立校外實訓基地，帶領(lǐng)會計專業(yè)的學生到企業(yè)參觀考察，熟悉經(jīng)濟業(yè)務及納稅業(yè)務全過程，解決學生動手能力和實踐能力弱的狀況，為理論和實踐良好的結(jié)合打下基礎(chǔ)。

3.手工操作和計算機操作相結(jié)合。隨著會計信息化和稅務信息化的廣泛應用，要求學生手工操作完成納稅申報實務，并利用稅務軟件進行計算機操作，熟悉原始資料的錄入、記賬憑證的打印、賬簿登記、納稅申報表的生成，并根據(jù)實訓資料進行稅務分析，編制稅務情況說明書，提高學生稅務信息化水平的同時，又掌握了完整的稅務業(yè)務流程。

4.安排一定的實習時間?？砂才艑W生去會計師事務所、稅務師事務所及稅務局進行中短期實習。通過代理稅務登記、代領(lǐng)發(fā)票、代理申報納稅、代理建賬、代理制作涉外文書，鍛煉學生的實際工作能力。

（四）完善考核內(nèi)容和方式

稅法課程的考核應側(cè)重學生運用知識的熟練程度、實際操作能力和綜合分析能力。主要從以下幾方面進行：

1.充實考試內(nèi)容。結(jié)合不斷變化中的稅法內(nèi)容，增加稅法新知識點、難點及熱點問題和實踐性的考試內(nèi)容。比如，設(shè)計企業(yè)納稅申報資料，要求學生填制增值稅申報表和涉稅記賬憑證，登記涉稅賬簿等，使學生掌握最新、最有用的知識。

2.增設(shè)考試形式。在傳統(tǒng)閉卷考試的基礎(chǔ)上，設(shè)立開卷、半開卷以及單科論文、調(diào)查報告等多樣化的考核方式，并增加其在最終成績中的權(quán)重，使考核方式更加科學，有助于學生提高靈活運用知識、分析問題和解決問題的能力。

3.更新考試題型。在題型設(shè)計上摒棄填空題、名稱解釋、簡答等死記硬背知識的題型。設(shè)計包括判斷題、選擇題、計算題和綜合分析題在內(nèi)的能夠體現(xiàn)學生理解、靈活運用能力的題目。

4.注重平時成績的考核。根據(jù)學生出勤、課堂表現(xiàn)、回答問題、作業(yè)、學習態(tài)度等方面的情況，評定學生的平時成績，促使學生加強平時的學習，提高學習效率。

5.增加答辯成績。在案例教學、實踐教學等方法運用中，要求學生答辯。教師根據(jù)稅法課程設(shè)計的目的、內(nèi)容和答辯情況等考察學生獨立思考能力、創(chuàng)新能力和實際應用能力，并給予答辯成績，同時也鼓勵學生自我評分、小組互評等。Xendprint