如何設(shè)計應(yīng)收賬款及資金回收風(fēng)險預(yù)警制度

曹國峰

摘 要：對燈塔公司的應(yīng)收賬款管理及資金回收風(fēng)險預(yù)警制度提出設(shè)計方案，并在此基礎(chǔ)上進行實地研究，為規(guī)范燈塔公司應(yīng)收賬款管理，建立風(fēng)險預(yù)警制度提供科學(xué)的思路與方法，這對于解決集團公司其他企業(yè)所面臨的類似現(xiàn)實問題，把握未來機遇，緊跟時代潮流，具有重要的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：燈塔公司；應(yīng)收賬款；風(fēng)險預(yù)警；設(shè)計

中圖分類號：F230 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）04-0172-02

前言

燈塔公司是一家集生產(chǎn)、銷售、安裝、維修于一體的高品質(zhì)鐵路照明設(shè)備產(chǎn)品國內(nèi)知名企業(yè)，擁有多項專利品牌。1995年9月改制為有限責(zé)任公司，2010年9月14日變更為中鐵六局集團北京中鐵信達(dá)經(jīng)貿(mào)有限公司的全資子公司，燈塔公司從整體上講，由于缺乏一套科學(xué)、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理體制，原有的應(yīng)收賬款管理制度已不能夠滿足現(xiàn)在業(yè)內(nèi)市場激烈競爭的要求，應(yīng)收賬款管控上的不力，已嚴(yán)重地束縛了公司的發(fā)展目標(biāo)和管理績效。

一、燈塔公司應(yīng)收賬款管理問題分析

（一）應(yīng)收賬款的組織管理存在問題

重組前的燈塔公司在應(yīng)收賬款管理方面沒有形成固定的制度體系，由經(jīng)理委派經(jīng)營部門自己信賴的經(jīng)營人員以編制債權(quán)合同臺賬的形式管理。由于涉及管理的人員面很窄，相關(guān)信息也不公開，使得一方面，經(jīng)營人員在統(tǒng)計債權(quán)情況時容易出現(xiàn)錯誤，另一方面，應(yīng)收賬款的管理容易被個別利益集體所操縱做出與企業(yè)利益相悖的決策而不受監(jiān)管。也正是由于上述原因，在燈塔公司重組以后，由于公司原主要管理層的撤換及離職，燈塔公司的應(yīng)收賬款管理陷入困境。由于相關(guān)債權(quán)資料不完整，同時少數(shù)了解債權(quán)情況的經(jīng)營人員離職，使得大量債權(quán)關(guān)系，包括債權(quán)金額并不能完全確定，對燈塔公司遺留債權(quán)的管理造成極大困難。而重組后的燈塔公司又不能很快形成完善的應(yīng)收賬款管理制度，沒有負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的主管領(lǐng)導(dǎo)及核心部門，新形成的應(yīng)收賬款管理狀況依然不佳。

（二）企業(yè)文化磨合問題依然存在

由于燈塔公司重組后仍保留了一大批原公司的老職工，這部分職工在燈塔公司工作多年，做事勤奮努力，但文化程度大多不高，缺乏制度化管理素養(yǎng)，管理隨意性較強。他們對公司各方面的制度改革有所懷疑，甚至心存抵觸，有些人則是創(chuàng)新力和責(zé)任心不夠，不愿承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，要改變他們的工作作風(fēng)及心態(tài)絕非易事。同時，燈塔公司的控股公司主業(yè)以旅服行業(yè)為主，管理風(fēng)格與從組前燈塔公司差異較大，很多管理方式在燈塔公司難以推行，造成目前的管理混亂狀況。這樣的文化沖突給企業(yè)人力、物力上造成極大消耗。

（三）應(yīng)收賬款管理不善造成一定程度的資金困難局面

燈塔公司由于沒有良好的應(yīng)收賬款管理制度體系，致使大量的應(yīng)收賬款未能及時收回，大部分產(chǎn)品項目資金回款需要超過半年的時間，而企業(yè)內(nèi)部囤積的存貨及墊資料款所占資金比重日漸增大，導(dǎo)致公司現(xiàn)金流短缺，每月資金計劃工作被動?，F(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，在“現(xiàn)金為王”的時代，現(xiàn)金比利潤更為重要，因資金鏈吃緊走向破產(chǎn)邊緣的企業(yè)比比皆是，應(yīng)收賬款管理的健康與否，對燈塔公司可持續(xù)發(fā)展將是巨大的考驗。

（四）燈塔公司財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的管理薄弱

財務(wù)部已建立基本的會計核算制度，但對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度。由于內(nèi)部管理機制不健全，財務(wù)部門與銷售及經(jīng)營等業(yè)務(wù)部門之間缺乏有效溝通，存在應(yīng)收賬款長期掛賬及數(shù)據(jù)與實際有出入等現(xiàn)象，財務(wù)監(jiān)控作用失效。銷售人員為保證銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而企業(yè)未對這部分應(yīng)收賬款采取有效措施并要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來惡性循環(huán)。同時缺乏專門的財務(wù)分析人員對各項應(yīng)收賬款進行深入分析，缺乏后續(xù)的跟進和督導(dǎo)工作。

二、應(yīng)收賬款及資金回收風(fēng)險預(yù)警制度的設(shè)計

（一）風(fēng)險預(yù)警為導(dǎo)向的應(yīng)收賬款管理制度設(shè)計理念

建立應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警管理制度是通過對企業(yè)應(yīng)收賬款債務(wù)人的企業(yè)性質(zhì)、應(yīng)收賬款的發(fā)生時間、應(yīng)收賬款的性質(zhì)進行綜合分析后，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收賬款按不同的時間段劃分并做出風(fēng)險識別預(yù)警標(biāo)識，根據(jù)不同的預(yù)警標(biāo)識制定相應(yīng)的處理預(yù)案。風(fēng)險預(yù)警的目的是盡早地使企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)并消除壞賬風(fēng)險，加快企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力，減少壞賬損失及清收成本等[1]。應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警實行兩級管理，上級公司雙清辦是應(yīng)收賬款預(yù)警的歸口管理部門，燈塔公司要在上級公司雙清辦的指導(dǎo)下開展工作。

（二）應(yīng)收賬款的分類及預(yù)警的范圍

（1）應(yīng)收賬款的分類：1）按應(yīng)收賬款性質(zhì)分為應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收質(zhì)量保證金；2）按應(yīng)收賬款主體性質(zhì)分為集團公司內(nèi)部單位、工總系統(tǒng)內(nèi)單位、鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統(tǒng)內(nèi)單位、神華集團系統(tǒng)內(nèi)單位、其他單位、個人；3）按應(yīng)收賬款形成的時間分為一年以內(nèi)、一年至一年半以內(nèi)、一年半以上。（2）應(yīng)收賬款的預(yù)警范圍。以經(jīng)營合同為基礎(chǔ)形成的所有應(yīng)收賬款以及零星銷售所形成的應(yīng)收賬款，暫不包括物業(yè)出租等非主營業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收賬款。

對于在預(yù)收賬款科目中核算的按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的備料款或工程款，要視同應(yīng)收賬款納入預(yù)警管理。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警的方法

應(yīng)收賬款預(yù)警劃分，依據(jù)企業(yè)簽訂的經(jīng)營合同，按應(yīng)收賬款的性質(zhì)、合同主體和合同中約定的付款時間或合同的簽訂時間分三個等級進行預(yù)警。

對于應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要按合同簽訂主體即業(yè)主單位性質(zhì)建立應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警管理臺賬。對于應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收工程款、應(yīng)收質(zhì)量保證金、預(yù)收備料款或工程款等進行預(yù)警級別的劃分[2]。下文以預(yù)收賬款包括預(yù)收備料款和預(yù)收工程款預(yù)警級別的劃分為例闡述如何進行預(yù)警級別劃分。

（1）在合同規(guī)定的時間內(nèi)收取的預(yù)收備料款或預(yù)收工程款，屬于正常的清收范圍，標(biāo)示為A級預(yù)警級別。（2）超過合同規(guī)定的收款時間15日之內(nèi)屬于重點清收范圍，標(biāo)示為標(biāo)示為B級預(yù)警級別。（3）超過合同規(guī)定的收款時間15日以上屬于非正常清收范圍，標(biāo)示為C級預(yù)警級別。

（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警的跟進及后續(xù)解決措施

應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金預(yù)警解決措施：（1）A級預(yù)警：由各單位負(fù)責(zé)清收。每月初由各單位負(fù)責(zé)A級應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金制定清收計劃，落實責(zé)任人進行清收，同時將清收計劃報公司清欠辦。（2）B級預(yù)警：由各單位負(fù)責(zé)，公司清欠辦督辦。每月初由各單位對B級應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金責(zé)任人的催收情況進行說明，制定清收措施，確定回收時間，組織清收，同時將清收計劃報公司清欠辦。（3）C級預(yù)警：由公司清欠辦負(fù)責(zé)組織清收。每月初由公司清欠辦組織公司法律人員和相關(guān)單位對C級應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金進行分析，制定清收計劃和措施報公司批準(zhǔn)后實施。

對集團公司范圍內(nèi)到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時辦理簽認(rèn)并納入集團公司對賬平臺，對超過一年仍未收回的要按一年期銀行貸款利率向?qū)Ψ绞杖±ⅰＭ瑫r要和對方單位會同集團公司尋求內(nèi)部解決。

對工總范圍內(nèi)單位到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時辦理簽認(rèn)，盡量納入工總系統(tǒng)的對賬平臺，對超過一年仍未收回的要會同集團公司法律事務(wù)部依照工總相關(guān)辦法解決。

對鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統(tǒng)內(nèi)單位、神華集團系統(tǒng)內(nèi)單位、其他單位和個人到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時辦理簽認(rèn)，對超過一年仍未收回的采取法律等手段進行清收。

每年末，各單位要組織對應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金進行對賬并辦理簽認(rèn)，確保每筆應(yīng)收賬款在法律訟訴時效內(nèi)。

對大額應(yīng)收賬款在指定催收責(zé)任人的同時，各單位要落實主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

預(yù)收賬款預(yù)警解決措施：對合同中明確規(guī)定有預(yù)收備料款、預(yù)收工程款的要嚴(yán)格按合同執(zhí)行。

（1）A級預(yù)警即在合同規(guī)定的時間內(nèi)，自收到預(yù)收款之日起由各單位按合同要求備料并安排生產(chǎn)。（2）B級C級預(yù)警即未按合同規(guī)定時間支付預(yù)收款，單位暫不安排備料生產(chǎn)，合同管理部門通知相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行催收，待預(yù)收款到賬后再按合同要求備料并安排生產(chǎn)。

對集團公司范圍內(nèi)單位、工總范圍內(nèi)單位超過預(yù)收款期限未收到備料款的由合同管理部門提請主管領(lǐng)導(dǎo)是否履行合同，同時通知業(yè)務(wù)員進行催收。

結(jié)論

綜上所述，應(yīng)收賬款風(fēng)險是阻礙中國企業(yè)生存的最主要因素之一[3]。做好應(yīng)收賬款風(fēng)險管理是企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效途徑。本文以燈塔公司為例，主要闡述如何設(shè)計應(yīng)收賬款及資金回收風(fēng)險預(yù)警制度，旨在為其他企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理提高借鑒參考，促進企業(yè)良好發(fā)展。

參考文獻：

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[2] 唐耀祥，鄭真真.建立健全乙方單位應(yīng)收賬款三級三類管理體系的思考[J].交通財會，2012，（299）.

[3] 張凱，李晉霞.中小企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)的探討[J].商業(yè)經(jīng)濟，2009，（12）.

[責(zé)任編輯 安世友]