中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及其對策探討

羅心悅

摘 要：近年來我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)體層出不窮，我國中小企業(yè)占國民經(jīng)濟(jì)的比重也隨之增大。隨著中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展，財務(wù)管理的重要性在企業(yè)管理中愈來愈突出，但與此同時，中小企業(yè)在財務(wù)管理中遇到的問題也日益增多。本文就我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及問題進(jìn)行分析，并探討相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；現(xiàn)狀；對策

引言

中小企業(yè)是指與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位，這些企業(yè)具有經(jīng)濟(jì)回報高的特點(diǎn)，同時它們能夠填補(bǔ)大企業(yè)在某些領(lǐng)域上的空白，因此在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)了重要的地位。然而，中小企業(yè)存在著規(guī)模小，抵御風(fēng)險能力差，資金流動遲緩，管理水平低下等問題，導(dǎo)致中小企業(yè)在財務(wù)管理上難以與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展接軌，追朔其根源，其關(guān)鍵原因是中小企業(yè)未能提高自身的財務(wù)管理水平。因此，中小企業(yè)需要改善和提高財務(wù)管理能力，這樣才能有效促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）我國中小企業(yè)數(shù)量龐大

據(jù)統(tǒng)計，截至2013年年末，我國擁有了已注冊的中小企業(yè)超過4200萬家，占全國企業(yè)總數(shù)90%以上，并且它們創(chuàng)造了中國近60%的經(jīng)濟(jì)總量。

（二）中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離

由于我國大部分中小企業(yè)都屬于私營性質(zhì)，其投資者即經(jīng)營者，致使企業(yè)的經(jīng)營管理層的財務(wù)管理意識淡薄，且對企業(yè)財務(wù)管理沒有系統(tǒng)的認(rèn)識和研究，進(jìn)一步導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)管理難以引起經(jīng)營管理層的重視，缺乏整體性。在眾多中小企業(yè)中，極易出現(xiàn)企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，經(jīng)營管理者缺少管理方面的專業(yè)知識，導(dǎo)致中小企業(yè)各職能部門設(shè)置不合理，不能夠?qū)ω攧?wù)以及其他部門的職責(zé)進(jìn)行合理的劃分，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)部門對企業(yè)的財務(wù)管理一家獨(dú)大，缺乏來自企業(yè)內(nèi)部和外部的有效監(jiān)督。

（三）中小企業(yè)制度建設(shè)不完善

經(jīng)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，有很大一部分中小企業(yè)都缺乏健全的會計法規(guī)和制度，也沒有制定有效可行的財務(wù)管理體系。此外，中小企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)也有較大的問題。

以上問題都阻礙了企業(yè)的擴(kuò)大和發(fā)展。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及成因

（一）籌資難度不斷增大

資金是一個企業(yè)賴以生存、發(fā)展壯大的根本，也是決定一個企業(yè)是否能夠健康成長的因素之一。一般來說，直接融資、間接融資以及內(nèi)源融資是中小企業(yè)常用的三種融資方式。但實(shí)際上中小企業(yè)難以獲取在證券市場上發(fā)行股票和債券的資格，致使直接籌資渠道狹窄。由于中小企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營透明度較差，同時財務(wù)信息不易公開，信用度較低，所以難以取得銀行貸款。中小企業(yè)因直接融資和間接融資困難而大多依賴自有資金來源，但這種方式又很難滿足中小企業(yè)的全部資金需求。中小企業(yè)籌資困難的問題不但制約了企業(yè)的生產(chǎn)擴(kuò)張，還影響了企業(yè)銷售經(jīng)營的正常運(yùn)行。所以中小企業(yè)的籌資難度增大導(dǎo)致了中小企業(yè)在市場中處于不利地位。

（二）缺乏精通財務(wù)管理的專業(yè)人才

目前我國大部分中小企業(yè)對財務(wù)管理不夠重視，導(dǎo)致財務(wù)管理人才缺乏，再加上中小企業(yè)管理機(jī)制不健全，企業(yè)財務(wù)控制力薄弱。中小企業(yè)缺乏精通財務(wù)管理的專業(yè)人才，影響了中小企業(yè)資金的整體運(yùn)作。中小企業(yè)的管理者和投資者不能等同于中小企業(yè)的財務(wù)管理資源的配置者，所以必須要引進(jìn)專業(yè)的人才進(jìn)行管理。

（三）財務(wù)管理體系缺乏科學(xué)性

對于一個中小企業(yè)來說，擁有了高素質(zhì)的員工以及高水平的人力資源管理者還不夠，往往還需要建立健全的會計制度和有效可行的財務(wù)管理體系。財務(wù)管理體系是一整套企業(yè)的服務(wù)體系，其制定過程應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況以及國家的相關(guān)法律法規(guī)來進(jìn)行制定。然而企業(yè)財務(wù)部門不能夠嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理體系制定的標(biāo)準(zhǔn)，這使中小企業(yè)財務(wù)管理體系缺乏科學(xué)性。

（四）財務(wù)預(yù)算制度不科學(xué)

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理以及企業(yè)整體管理的關(guān)鍵所在。中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算方針以及指標(biāo)體系設(shè)計若缺乏系統(tǒng)的完整性、數(shù)據(jù)的合理性、程序的科學(xué)性，也許會導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理難以有效發(fā)揮在實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營戰(zhàn)略、促進(jìn)績效考核等方面的功能；預(yù)算編制所需的信息來源不可靠，也許會導(dǎo)致最終結(jié)果與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、銷售經(jīng)營計劃、市場競爭環(huán)境、企業(yè)實(shí)際情況等相脫離；預(yù)算編制期初數(shù)據(jù)不足或數(shù)據(jù)不精確，可能會降低預(yù)算編制的可靠性和準(zhǔn)確性。

（五）中小企業(yè)缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督

財務(wù)監(jiān)督是運(yùn)用單一或系統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動進(jìn)行的觀察、判斷、建議和督促。企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督是企業(yè)監(jiān)督體系的重要組成部分之一，是經(jīng)濟(jì)管理的重要手段和有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針和目標(biāo)的關(guān)鍵，也是國家財政監(jiān)督的基礎(chǔ)。中小企業(yè)可能因?yàn)槿狈τ行ПO(jiān)督而無法實(shí)現(xiàn)投資者和管理者對企業(yè)運(yùn)營的有效控制，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動很難取得預(yù)期的效果。所以中小企業(yè)需要完善有效的監(jiān)督制度，以從根本上保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行。

三、完善中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的對策

（一）加強(qiáng)對資金的管理

中小企業(yè)財務(wù)管理部門要對資金的收入和支出進(jìn)行明確的劃分，資金的收入和支出禁止使用現(xiàn)金進(jìn)行流通，對于相關(guān)的資金管理要進(jìn)行合理的界定，從而避免資金的管理出現(xiàn)失控的狀況。在進(jìn)行資金流動管理過程中，要明確資金的周轉(zhuǎn)周期以及資金的回籠程度，避免因?yàn)槟承┰驅(qū)е沦Y金鏈斷掉而給整個中小企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來麻煩。進(jìn)一步提高資金的集中化管理水平，減少中小企業(yè)的閑散資金，合理利用資金。為了加強(qiáng)中小企業(yè)對于整個資金流動過程的控制力度，建立相關(guān)的資金管理內(nèi)部控制制度，避免出現(xiàn)資金閑置與短缺并存。對于中小企業(yè)的支出要按照實(shí)現(xiàn)利潤最大化的原則來進(jìn)行，保證每一分錢都花到實(shí)處，同時提高中小企業(yè)的資金儲蓄力度，避免出現(xiàn)資金鏈斷開的問題。

（二）重視企業(yè)財務(wù)管理，引進(jìn)財務(wù)管理專業(yè)人才

中小企業(yè)的管理者和投資者忽視了企業(yè)財務(wù)管理的重要性以及財務(wù)管理專業(yè)人才的缺乏導(dǎo)致了中小企業(yè)財務(wù)管理薄弱。中小企業(yè)的管理者及投資者應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)管理的認(rèn)識，將財務(wù)管理放在企業(yè)管理的重要位置，并引進(jìn)專業(yè)的財務(wù)管理人才，建立擁有較高專業(yè)素質(zhì)的財務(wù)管理團(tuán)隊，這樣財務(wù)管理才能在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮有效作用。

（三）創(chuàng)建科學(xué)的財務(wù)管理體系

中小企業(yè)財務(wù)管理體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略方針指導(dǎo)下，有計劃地管理中小企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和融資活動，并通過適當(dāng)?shù)?、職?zé)明確的風(fēng)險控制機(jī)制來貫徹落實(shí)的價值化管理體系。它包括制定、實(shí)施、實(shí)現(xiàn)和評估財務(wù)管理目標(biāo)所需要的財會人員、財會機(jī)構(gòu)、財務(wù)管理制度、會計制度、財務(wù)流程和信息資源等。中小企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，且是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，所以企業(yè)要建立一個科學(xué)有效的財務(wù)管理體系，進(jìn)而提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

企業(yè)財務(wù)管理體系可分為五個模塊：一是財務(wù)預(yù)算管理體系，通過建立預(yù)算體系，達(dá)到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核的目的。二是財務(wù)管理控制體系，主要對企業(yè)現(xiàn)有的流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)的使用以及耗費(fèi)狀況進(jìn)行監(jiān)控。三是監(jiān)督核查體系，保證財務(wù)報表的真實(shí)性以及企業(yè)內(nèi)外部的合規(guī)性。四是財務(wù)管理風(fēng)險控制體系，財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防、識別、評估和控制都需要這個體系來實(shí)現(xiàn)。五是財會人員培訓(xùn)體系，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)財務(wù)人員的法制觀念，培養(yǎng)財務(wù)人員的責(zé)任感和使命感。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)整體預(yù)算體系中的重要組成部分之一。財務(wù)預(yù)算能優(yōu)化企業(yè)的資源配置、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)的決策目標(biāo)系統(tǒng)化、具體化和定量化，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略和銷售經(jīng)營目標(biāo)。所以，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理，制定財務(wù)預(yù)算管理制度，并嚴(yán)格按照制度進(jìn)行財務(wù)預(yù)算。在財務(wù)預(yù)算的過程中，應(yīng)始終貫徹落實(shí)“財務(wù)指標(biāo)為主體、非財務(wù)指標(biāo)為補(bǔ)充”的原則制定預(yù)算指標(biāo)體系；應(yīng)明確企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)，并以此作為財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之一；應(yīng)深入市場調(diào)查，依據(jù)市場和社會環(huán)境的具體情況，統(tǒng)計企業(yè)以前年度的經(jīng)營信息，完善財務(wù)預(yù)算所依據(jù)的相關(guān)信息。

（五）加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督力度

國家會計管理部門應(yīng)及時完善會計制度和法規(guī)建設(shè)，及時出臺新的會計制度和法規(guī)，為財會人員處理賬務(wù)時提供可靠依據(jù)，使財會人員做到有法可依。應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部職能部門設(shè)置情況以及企業(yè)外部環(huán)境制定與企業(yè)情況相適應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)管理制度。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督應(yīng)同時進(jìn)行，互相協(xié)作。此外還要培養(yǎng)財務(wù)人員的責(zé)任感，提高財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)素質(zhì)水平，為加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督提供素質(zhì)保障。企業(yè)可以通過會計電算化和財務(wù)信息化管理系統(tǒng)等現(xiàn)代信息化手段進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，有效強(qiáng)化中小企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險控制。

（六）制定財務(wù)相關(guān)的行政事業(yè)規(guī)章制度

財務(wù)相關(guān)的行政事業(yè)規(guī)章制度是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動和社會經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，能實(shí)現(xiàn)對財務(wù)人員和財務(wù)流程的有效監(jiān)督，有助于發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理在中小企業(yè)中的重要作用。在中小企業(yè)財務(wù)管理建設(shè)以及完善的過程中，通過制定與實(shí)施財務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度能有效監(jiān)督財務(wù)流程，明確資金的來源與去向，再根據(jù)中小企業(yè)的整體調(diào)配實(shí)現(xiàn)資金合理地支配，進(jìn)一步保障財務(wù)管理的制度化、程序化、規(guī)范化、法制化。按照財務(wù)規(guī)章制度實(shí)施財務(wù)管理，大大避免了財務(wù)管理過程中存在的弊端，完善了中小企業(yè)的資金收支管理制度，提高了中小企業(yè)資金管理效果。

四、總結(jié)

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分之一，它在我國社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到了舉足輕重的促進(jìn)作用。但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)的財務(wù)管理問題愈發(fā)突出——如企業(yè)財務(wù)管理體系和制度不完善，缺少財務(wù)管理專業(yè)人才，企業(yè)內(nèi)部職能部門關(guān)聯(lián)性較差，籌資困難等。所以要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，需要全面建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理體系，完善財務(wù)相關(guān)制度，引進(jìn)財務(wù)管理專業(yè)人才，并結(jié)合企業(yè)自身情況和企業(yè)外部環(huán)境不斷進(jìn)行改革和創(chuàng)新，只有這樣才能有效提高企業(yè)的資金管理效率，增強(qiáng)企業(yè)對于資金流通的管控力度。（作者單位：大連財經(jīng)學(xué)院風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究中心）

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐良平.中小企業(yè)穿心融資及創(chuàng)業(yè)版市場.上海：上海交通大學(xué)出版社，2007

[2] 中國注冊會計師協(xié)會.財務(wù)成本管理.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005

[3] 全國人民代表大會常務(wù)委員會.中華人民共和國小企業(yè)促進(jìn)法.2002

[4] 馬俊.我國中小企業(yè)開展電子商務(wù)的風(fēng)險分析與對策研究.南昌：南昌大學(xué)理學(xué)院管理科學(xué)與工程系.2010

[5] 邵佳，武銅.關(guān)于綠色會計理論的探討.商，2014，（32）：153