高?？蒲薪?jīng)費審計難點及對策探討

梁茜

高?？蒲薪?jīng)費審計難點及對策探討

（一）爭取領(lǐng)導支持

在此方面，首先應(yīng)本著“有才有位”這一原則，針對相關(guān)的特點來開展審計，從而及時發(fā)現(xiàn)存在于整個機構(gòu)當中各個方面的薄弱環(huán)節(jié)，“對癥下藥”地提出相關(guān)建議，從而及時堵塞漏洞，以此來獲得工作成效，最終引起企業(yè)高層領(lǐng)導對此領(lǐng)域的重視。其次應(yīng)牢記“監(jiān)督與服務(wù)”這一宗旨，在“全面審計、突出重點”這一指導思想下，借助審計“綜合經(jīng)濟監(jiān)督”這一職能，圍繞企業(yè)中的“熱點”問題，審出真實結(jié)果，提出切實可行的建議。第三是充分重視工作規(guī)范。以國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定為依據(jù)，完善審計工作的各方面規(guī)章制度，并借以來加強內(nèi)務(wù)管理，最終努力建立健全自身的行為、工作規(guī)范。

（二）認真宣傳法規(guī)

要充分利用審計工作，提升宣傳力度，對被審計者也應(yīng)有效地運用審前調(diào)查、下發(fā)審計通知書、送達審計

[1]齊曉暉,宋書英.新形勢下加強內(nèi)審工作芻議[J].鄉(xiāng)音，2003(05).

[2]錢智,徐晶.內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位及發(fā)展前景[J].學習月刊，2006(14).

[3]王慶東.內(nèi)部審計在經(jīng)濟管理中的作用[J].人民論壇，2010(26).

（作者單位：江蘇索普（集團）有限公司）

梁茜

隨著科技體制改革的進一步深入發(fā)展，高?？蒲许椖刻幱诓粩嘣鲩L的趨勢之中，科研經(jīng)費多元化的來源渠道給科研經(jīng)費管理和監(jiān)督帶來新的挑戰(zhàn)。由于高?？蒲谢顒又惺Х缎袨闀r有發(fā)生，因此找準審計重點和難點，加強審計監(jiān)督，尋求科研審計效率的突破口是學術(shù)界和教育管理部門關(guān)注的焦點。理順科研經(jīng)費管理制度，促進內(nèi)部管理更加科學化、規(guī)范化，是高校審計部門面臨的一項重要工作，對提高高校科研經(jīng)費使用效率和整體科研水平具有重要意義。

一、高?？蒲薪?jīng)費審計難點問題

（一）觀念誤區(qū)制約審計作用的發(fā)揮

目前高校科研人員對科研經(jīng)費審計缺乏認識已成為一種普遍弊端，科研人員在經(jīng)費管理使用上不希望學校過多的約束和監(jiān)督，對審計監(jiān)控存在抵觸情緒。而高校為激發(fā)科研人員申請項目經(jīng)費的積極性，提升學?？蒲兴胶途C合實力，采取相對寬松的科研管理辦法，給予課題負責人相當大的經(jīng)費使用權(quán)和支配權(quán)，導致部分科研人員在頭腦中形成了課題經(jīng)費尤其是橫向科研經(jīng)費可以不受任何約束，如何支配完全由自己隨意決定的觀念。這種觀念上的誤區(qū)給科研經(jīng)費審計帶來很大困難，有些特殊情況使審計人員只能服從學校發(fā)展大局作出取舍。對科研經(jīng)費的監(jiān)督僅限于項目結(jié)題時的審簽，不能及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題并提出有效整改意見，不利于充分發(fā)揮審計在規(guī)范科研管理中的積極作用。

（二）經(jīng)費多元化影響審計評價標準

科研經(jīng)費來源渠道的多元化促進了科技創(chuàng)新能力，但各渠道的科研項目使用要求不同，存在管理條塊分割、相關(guān)政策不統(tǒng)一的弊端，加大了經(jīng)費管理及監(jiān)督的難度。不同主管部門相關(guān)政策修訂不同步，使審計部門不能正確及時評價學?？蒲行袨榈暮戏ㄐ?、合規(guī)性、效益性。

（三）審計滯后難以發(fā)揮過程控制作用

大部分高校都是在科研項目結(jié)題后再進行審計，由于高校信息系統(tǒng)還不完善，科研管理體系存在脫節(jié)，科報告征求意見書等機會，不失時機地對其宣傳有關(guān)于審計的各類型法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，從而營造良好的自身審計工作氛圍，從而為進一步開展活動奠定基礎(chǔ)。

（三）完善審計證據(jù)

眾所周知，“依法取證”是內(nèi)審工作質(zhì)量的決定元素。在有關(guān)的工作中，更要依法收集和認定審計證據(jù)，最終做出的決定和建議，也更要在證據(jù)方面做好準備。要全面了解審計事實以及其中出現(xiàn)違規(guī)行為的動機所在。

總之，要想在新形勢下更好地做好內(nèi)審工作，還需要解決很多的問題，但只要內(nèi)審人員在不斷提高自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上，積極努力工作，具有與時俱進，開拓進取的精神，不斷完善審計程序和工作制度，加強審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理，探索新形勢下各項內(nèi)部審計的新手段和新方法，內(nèi)審工作就會更加完善。

研監(jiān)管體系尚未形成，審計人員對科研項目的運作過程沒有提前介入?yún)⑴c，不了解項目申報的具體情況，難以保證對科研項目全過程追蹤調(diào)查。對一般性的科研項目結(jié)題審計只履行簡單程序，不夠詳盡。高校審計部門沒有充分發(fā)揮其事前、事中的監(jiān)管職能，事后審計為主的運行制度盡管也能發(fā)現(xiàn)問題，但對科研經(jīng)費的使用無法進行全面透徹分析，不利于及時改正錯誤，難以發(fā)揮審計過程控制作用，缺乏有力監(jiān)督。

（四）科研經(jīng)費支出相關(guān)性認定困難

由于科研工作的特殊性和審計人員專業(yè)所限，使得界定判斷科研經(jīng)費使用情況是否合理缺少依據(jù)，費用相關(guān)性認定存在一定困難。對審計時發(fā)現(xiàn)的疑問點，課題負責人一般會找出各種理由解釋，由于審計成本所限，到外單位取證存在困難，難以查實支出真實信息，尤其對科研經(jīng)費所購買的相關(guān)實驗材料、支出測試加工費用等的評判是一大難點，審計人員僅靠科研項目任務(wù)書及支出預(yù)算難以做出恰當準確的審計職業(yè)判斷。

（五）科研經(jīng)費績效審計評價難以開展

科研經(jīng)費的效益主要包括經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會效益，目前科研資金審計還停留在財務(wù)審計的監(jiān)督層面上，忽略對科研經(jīng)費效益性監(jiān)督。科研經(jīng)費評價體系涵蓋面不夠全面，技術(shù)效益的評價往往超出審計人員的專業(yè)知識范疇，社會效益評價以定性描述居多，缺乏較為明確而合理的評價指標,無法在實際工作中做出量化和定性分析，切實可行的績效評價指標空白導致科研經(jīng)費績效審計無法有效深入地展開。

二、高校科研經(jīng)費審計實施對策

（一）加強引導宣傳，營造科研經(jīng)費審計氛圍

高校審計部門應(yīng)在財務(wù)、科研部門的協(xié)調(diào)配合下，加大科研經(jīng)費審計宣傳力度，利用網(wǎng)絡(luò)等媒介有針對性地強化依法借鑒和規(guī)范使用科研經(jīng)費的觀念，促使學?？蒲腥藛T和各級領(lǐng)導增強共識，尤其要改變一些科研人員固有的認識誤區(qū)，樹立正確科研觀，加強對科研責任、科研道德、廉政規(guī)定等內(nèi)容的學習，明確不論是縱向科研經(jīng)費還是橫向科研經(jīng)費都必須納入學校統(tǒng)一管理，嚴格按照相關(guān)法規(guī)和合同要求合理使用，主動支持配合審計工作的開展。高校要結(jié)合實際形成健全有效的科研經(jīng)費審計監(jiān)督機制，審計部門協(xié)同相關(guān)部門加強對科研人員的服務(wù)指導，通過各種渠道，增強科研人員自我約束，營造良好審計氛圍。

（二）完善管理制度，充實科研經(jīng)費審計依據(jù)

合理規(guī)范、科學有效的制度是推進高校科研審計的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，因此高校應(yīng)完善科研管理制度，審計部門要發(fā)揮其特有的作用和專業(yè)特點，幫助科研管理部門建立科研經(jīng)費管理內(nèi)控制度，最大限度防范化解科研經(jīng)費管理和使用過程中的風險。在進行科研經(jīng)費審計過程中，明確審計程序、審計內(nèi)容，統(tǒng)一科研管理的監(jiān)督評價標準，將高校制定的相關(guān)規(guī)定及國家法規(guī)等作為審計依據(jù)，部分重大科研項目編制的合同文件也可作為審計依據(jù)。通過審查，及時與科研管理部門溝通，提出制度中的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮審計的作用。

（三）優(yōu)化審計流程，開展科研經(jīng)費全過程監(jiān)督

高校應(yīng)開展以預(yù)算執(zhí)行為主，以支出過程控制、提高資金使用效益為目的的全過程跟蹤審計，合理安排審計時間，充分體現(xiàn)審計工作的服務(wù)性，改變項目結(jié)題后再進行審計的傳統(tǒng)模式。

（四）規(guī)范經(jīng)費使用，以真實合法為審計重點

高校審計部門應(yīng)不定期抽查科研項目，審查經(jīng)費使用是否嚴格遵循預(yù)算，是否體現(xiàn)效益原則，重點關(guān)注各項科研經(jīng)費開支范圍和標準是否按制度執(zhí)行，確保大額資金支出的真實性和效益性，不允許假借科研名義虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)套取科研資金。重視科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥款項真實性的審計，保證科研經(jīng)費落到實處。審計工作中，資產(chǎn)購置的合理性、資產(chǎn)管理情況、經(jīng)費結(jié)余情況也是科研經(jīng)費審計重點，采取協(xié)調(diào)合作的審計策略，為科研管理提供更全面的服務(wù)，促進高校科研有序、規(guī)范、快速發(fā)展。

（五）改變“重管輕效”局面，探索科研經(jīng)費效益審計

開展績效審計是提高科研經(jīng)費使用效益最有效的辦法，在課題申報審計中，預(yù)先判定課題效益價值，認真分析科研經(jīng)費資金使用效益、資源配置效益和管理效益情況，作出定量和定性評價。及時聽取相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜乙庖?，與科研管理部門進行有效溝通，提出審計建議。開展科研經(jīng)費績效審計，可以避免經(jīng)費自主權(quán)濫用，不同類型項目審計績效評價體系差別較大，評價標準的確定盡可能使用普遍公認的，客觀公正做出審計結(jié)論，為領(lǐng)導決策提供建設(shè)性意見，最終實現(xiàn)學校持續(xù)發(fā)展目標。

三、結(jié)語

總之，進一步規(guī)范高?？蒲行袨槭钱斍案咝５囊豁椫匾ぷ?，高?？蒲袑徲嫅?yīng)從實際出發(fā)，加強科研審計監(jiān)督重要性和必要性的宣傳，創(chuàng)造良好審計環(huán)境，完善制度管理，開展科研經(jīng)費全過程監(jiān)督，探索效益審計，保證科研經(jīng)費使用真實合法，充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，推動高?？蒲兴降奶岣?。

參考文獻：

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[3]歐陽卓平.高校科研經(jīng)費審計現(xiàn)狀及改進措施探討[J].審計月刊，2011(2)．

（作者單位：遼寧醫(yī)學院）