對如何加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的探析

王巍

對如何加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的探析

王巍

本文通過對集團(tuán)公司內(nèi)部審計呈現(xiàn)出的一系列發(fā)展趨勢入手，對當(dāng)前的內(nèi)部審計最高程度地發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能，并通過其來協(xié)助企業(yè)堵塞管理方面的漏洞，“開源節(jié)流”，切實(shí)提升經(jīng)濟(jì)效益加以論述，同時基于分析，對如何做好內(nèi)審工作作出建議。

集團(tuán)公司；內(nèi)部審計；趨勢；加強(qiáng)

一、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

（一）高層次、多樣化

原有的內(nèi)部審計僅僅依靠財務(wù)收支審計。而隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其內(nèi)容已經(jīng)逐步寬泛化，由原有的“監(jiān)督者”變成了“參與者”；從原有單純核算財務(wù)問題變成了審計整體效益；從僅注重于財務(wù)報表變?yōu)樽⒅匾詢?nèi)部控制為代表的“制度基礎(chǔ)”；從原有的事后審計變?yōu)轭A(yù)先審計或同步控制；從原有的僅“翻閱”文字資料變?yōu)樘岢龆氯┒?，制止損失的建議和意見。其能夠借助對企業(yè)的幾乎所有活動環(huán)節(jié)管理加以經(jīng)濟(jì)性、效率、效益等方面進(jìn)行評價，來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的“全程管理”。并能夠根據(jù)相關(guān)需要，靈活開展各種類型的監(jiān)督和服務(wù)。

（二）向管理、效益審計發(fā)展

隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為了具有獨(dú)立的經(jīng)營自主權(quán)的一個“法人實(shí)體”，故而其投資更是顯示出多元化。由于其能夠直接經(jīng)營和決策，又必須承擔(dān)風(fēng)險。和先前相比經(jīng)營者面臨的環(huán)境必然有所變化。在目前的情況下，經(jīng)營者有必要高度注重資本保值、增值問題和經(jīng)濟(jì)效益“可持續(xù)發(fā)展”，克服短期行為。而這樣的情況，又要求此方面的重點(diǎn)必須轉(zhuǎn)到經(jīng)營管理及其效益的審計上。

（三）向事前、事中審計變化

出于避免失誤，做到利潤的最大化，內(nèi)部審計必須由原有的“事后諸葛亮”變?yōu)轭A(yù)先審計或同步控制，從而以最大限度落實(shí)其中效益。目前，內(nèi)部審計已經(jīng)在整個企業(yè)管理過程中都要有所體現(xiàn)。使得企業(yè)有能力來根據(jù)自身薄弱環(huán)節(jié)“對癥下藥”，從而優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率。

（四）相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)復(fù)合變化

在原有只注重財務(wù)收支的審計工作中，相關(guān)人員僅需財務(wù)知識即可。然而由于當(dāng)前企業(yè)活動的多元化，諸如企業(yè)并購、企業(yè)分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣交易之類行為層出不窮。為適應(yīng)此形勢，內(nèi)審人員必須要參與其中。這些情況也決定了內(nèi)審人員必須具備綜合性的知識，才能勝任工作并對企業(yè)生存和發(fā)展起到積極作用。

二、新形勢下對內(nèi)部審計工作的要求

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度以推進(jìn)審計內(nèi)容轉(zhuǎn)化

如前文所述，原有審計多為財務(wù)審計，而在這種審計活動中，很多侵占國有資產(chǎn)行為，乃至于管理問題等是幾乎無法看出的。而新的內(nèi)部管理審計則以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上對相關(guān)單位的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等方面加以分析并提出建議；對其經(jīng)營政策、相關(guān)活動進(jìn)行監(jiān)控并以各種形式將其與企業(yè)總體方針一致化。

（二）向事中及事前審計轉(zhuǎn)移

目前，很多企業(yè)的內(nèi)審部門進(jìn)行的都是審計間隔較長的事后審計，而如前文所述，其防范風(fēng)險力度并不大，且在間隔期中變數(shù)更多。同時，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)面臨風(fēng)險更多，事前、事中審計更加重要。這就要求內(nèi)部審計必須全程參與管理。

（三）拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的“觸角”往往涉及資本經(jīng)營、管理等眾多方面。原有僅強(qiáng)調(diào)監(jiān)督作用的內(nèi)部審計造成了其工作范圍的單純化和簡單化。因此，必須在思想、方法、對象等諸多方面上實(shí)現(xiàn)突破，拓寬工作領(lǐng)域。當(dāng)前，很多企業(yè)的會計工作都已實(shí)現(xiàn)電算化。實(shí)現(xiàn)審計電算化已是大勢所趨。

（四）更新審計方式

如今，企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益，業(yè)務(wù)涉及面必然會最大程度擴(kuò)張。在此過程中，通常都會涉及更加現(xiàn)代化的管理決策方法和手段，而這些作為內(nèi)部審計工作的任務(wù)之一，不僅要由原來的僅審計從財務(wù)變?yōu)閷徲嬝攧?wù)和非財務(wù)兩大方面，更是要掌握一系列的現(xiàn)代工作方法。使其“服務(wù)于企業(yè)”這一職能充分展示。

（五）規(guī)范審計工作

科學(xué)管理的最重要前提在于各項(xiàng)工作管理的規(guī)范，在此方面為使審計獲得發(fā)展，有必要借鑒獨(dú)立審計準(zhǔn)則，建立現(xiàn)代的內(nèi)部審計工作規(guī)范。

（六）提升審計人員素質(zhì)

新形勢下，提高人員素質(zhì)的第一步在于牢固樹立“服務(wù)”意識。對提出的建議要與被審計者一起商討，從而引起后者的共鳴，拉近彼此之間距離，消除抵觸情緒，從而解決“處理難”問題。除此之外，由于經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的增強(qiáng)，導(dǎo)致更有必要以提升人員綜合素質(zhì)來應(yīng)對更多的新情況、新問題。要求內(nèi)審人員必須成為融諸多業(yè)務(wù)于一身的“復(fù)合型”人才，才能有效地保障內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

三、進(jìn)一步做好內(nèi)審工作的幾點(diǎn)思考