李俠婁偉
基于邊際變動(dòng)的經(jīng)營決策分析
李俠婁偉
尋找使價(jià)值最大化的有效途徑,確定邊際因素的變化量是經(jīng)營決策分析的兩個(gè)重要步驟,系統(tǒng)某單一因素微小變動(dòng)往往會引起目標(biāo)因素的較大變化,從而對系統(tǒng)決策起到?jīng)Q定性作用。通過對邊際變動(dòng)作用機(jī)理的分析,闡述邊際變動(dòng)對經(jīng)營決策分析的影響。
邊際變動(dòng);邊際模型;決策分析;價(jià)值工程
生活中的許多決策很少是非黑即白的選擇,而是往往涉及到一些其他利益或影響,人們通過考慮邊際量來做出最優(yōu)決策,例如,好的廣告創(chuàng)意通過洞察消費(fèi)心理特別是了解消費(fèi)者考慮的邊際變動(dòng)來影響或加快消費(fèi)決策,使用戶購買他們的產(chǎn)品或服務(wù)。本文在比較邊際利益和邊際成本的基礎(chǔ)上通過考慮邊際量闡述決策分析的過程和方法。
1.邊際變動(dòng)
經(jīng)濟(jì)學(xué)上把對現(xiàn)有行動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行微小的增量調(diào)整稱之為邊際變動(dòng),只有一種行動(dòng)的邊際收益大于邊際成本時(shí),決策者才會有采取某種行動(dòng)的可能。例如,近期央視播出了記錄中華美食的紀(jì)錄片《舌尖上的中國》,一經(jīng)播出,便得到媒體一邊倒地?zé)崤酰鹩^眾強(qiáng)烈的反響,收視率一次又一次創(chuàng)新高。究其原因有兩點(diǎn),第一,視角獨(dú)特?!渡嗉馍系闹袊诽雒朗匙陨恚瑖@“轉(zhuǎn)化的靈感”、“時(shí)間的味道”、“廚房的秘密”等不同的主題,談人文談歷史,談人類與美食的淵源。第二,情感濃烈?!渡嗉馍系闹袊芳?nèi)粚⒂^眾帶入華夏子孫對于家鄉(xiāng)和祖宗美食的久遠(yuǎn)回憶,用中華民族血脈相連的紅線,時(shí)時(shí)處處浸潤著濃烈的情感汁液。讓人看到片中介紹家鄉(xiāng)的美食,就想起故鄉(xiāng)的味道,想起小時(shí)候媽媽做的飯菜,這暗含了當(dāng)今中國迅猛的“傳統(tǒng)大家庭正在消解,鄉(xiāng)土中國逐漸遠(yuǎn)去”的城市化浪潮?!渡嗉馍系闹袊愤@兩個(gè)特點(diǎn),正是考慮邊際量的創(chuàng)意,非常人性,體貼入微。
2.邊際變動(dòng)模型
邊際變動(dòng)模型又叫量本利分析或保本分析方法。是通過考察產(chǎn)量(或銷售量)、成本和利潤的關(guān)系以及盈虧變化的規(guī)律來為決策提供依據(jù)的方法。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)通常以業(yè)務(wù)量為起點(diǎn),以利潤、效益為最終目標(biāo),在一定時(shí)期內(nèi)把總成本(C)簡化成固定成本(CF)與變動(dòng)成本(CU)后,同時(shí)考慮收入(S)和利潤(B),使業(yè)務(wù)量、成本和利潤效益的關(guān)系統(tǒng)一于一個(gè)數(shù)學(xué)模型,如下:
B=S-C=P*Q-CU*Q-CF
式中:B——利潤
S——產(chǎn)品銷售收入
C——總成本
Q——業(yè)務(wù)量或銷售量
P——單位產(chǎn)品銷售價(jià)格
CU——單位產(chǎn)品變動(dòng)成本
CF——固定成本
從產(chǎn)銷量與收入成本關(guān)系圖可以看出,當(dāng)產(chǎn)銷量在盈虧平衡點(diǎn)的左側(cè)區(qū)域時(shí),銷售收入不能彌補(bǔ)總成本費(fèi)用,產(chǎn)銷呈現(xiàn)虧損狀態(tài);在盈虧平衡點(diǎn)處銷售收入與總成本持平,處于不虧不盈狀態(tài);產(chǎn)銷量在盈虧平衡點(diǎn)的右側(cè)區(qū)域時(shí)銷售收入超過總成本費(fèi)用,產(chǎn)銷盈余;換言之,在盈虧平衡點(diǎn)附近,產(chǎn)銷量即便有微小的變化和調(diào)整,就會呈現(xiàn)產(chǎn)銷量在虧損和盈余之間發(fā)生質(zhì)的轉(zhuǎn)變,而這種邊際變動(dòng)引起的轉(zhuǎn)變是決策者必須關(guān)心的問題。
經(jīng)濟(jì)學(xué)上,一項(xiàng)產(chǎn)品的價(jià)值(V)通常用產(chǎn)品的功能(F)與產(chǎn)品壽命周期成本(C)的比值來量化和體現(xiàn),即V=F/C。管理者進(jìn)行方案決策的目的就是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值的最大化,而這種實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的途徑是多方面的,主要有以下幾種:
途徑一:提高產(chǎn)品功能,降低成本;
途徑二:提高產(chǎn)品功能,而成本不變;
途徑三:不改變產(chǎn)品功能,降低成本;
途徑四:功能略有下降,成本大幅度降低;
從正常實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品功能的過程來看,某項(xiàng)功能的實(shí)現(xiàn)必然伴隨著相應(yīng)成本費(fèi)用的發(fā)生,反之,成本的降低也必然會降低或削弱原有功能,因此途徑一、二在實(shí)際生活中是困難的或者不可能實(shí)現(xiàn)的,后兩個(gè)途徑才是決策者應(yīng)該首要考慮的手段。也就是,通過這些邊際變動(dòng)因素的微小變動(dòng)和調(diào)整,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值最大化的目標(biāo)。
運(yùn)用價(jià)值工程的原理,通過對邊際變動(dòng)因素的分析找到了提升產(chǎn)品價(jià)值的有效途徑,但是這種分析只是決策的第一步,尚未解決目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方法問題,而邊際變動(dòng)模型分析是最直觀最方便的方法。企業(yè)經(jīng)營決策活動(dòng)始終離不開成本、利潤、產(chǎn)量和價(jià)格這幾個(gè)方面,最終是實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)。而在日常管理中,產(chǎn)銷量和單位產(chǎn)品的價(jià)格又是最直接相關(guān)的指標(biāo),以下以制造業(yè)的例子說明考慮邊際變動(dòng)的決策分析方法。
一企業(yè)考慮對某種新產(chǎn)品進(jìn)行投資,預(yù)計(jì)新產(chǎn)品的售價(jià)是125元/件,單位變動(dòng)成本為75元/件,年固定成本總額是60萬元,則作為決策者,必須在以下幾個(gè)方面做出科學(xué)合理的決策:
(1)企業(yè)達(dá)到損益平衡時(shí)所需的銷售量是多少?
(2)為實(shí)現(xiàn)某一利潤目標(biāo)所需的銷售量是多少?
(3)銷售量一定時(shí),若成本不變化,保本的單位產(chǎn)品售價(jià)是多少?
(4)單位產(chǎn)品售價(jià)變動(dòng)或者變動(dòng)成本增加時(shí),對盈虧平衡點(diǎn)的影響多大?
(5)當(dāng)幾種因素同時(shí)變動(dòng)時(shí),對企業(yè)經(jīng)營的影響?
解決上述幾個(gè)問題的關(guān)鍵是,利用邊際變動(dòng)的模型(銷售額=固定成本+變動(dòng)成本+預(yù)期利潤)計(jì)算出各種情況下的盈虧平衡點(diǎn)。分析如下:
(1)保本銷售量:600000/(125-75)=12000(件)
(2)假定目標(biāo)利潤 180000元時(shí)保本銷售量:(600000+180000)/(125-75)=15600(件)
(3)成本不變,預(yù)測銷售水平為14000件時(shí)保本售價(jià):(600000+75*14000)/14000=117.9元/件
(4)銷售預(yù)測為14000件,實(shí)現(xiàn)按投資額120萬元計(jì)算的20%回報(bào)率時(shí),保本售價(jià):
(600000+75*14000+1200000*20%)/14000=135元/件
(5)原每年銷售量為15000件,售價(jià)為125元。提高售價(jià)提高至150元時(shí)的損益平衡點(diǎn)
600000/(150-75)=8000件
(6)提高售價(jià)后,保本點(diǎn)的銷售量從12000件降至8000件。但預(yù)計(jì)銷量會從15000件降至13000件。此時(shí)企業(yè)的利潤情況分析:
目前利潤:邊際貢獻(xiàn)-固定成本=利潤
即15000*(125-75)-60萬元=15萬元
預(yù)計(jì)銷售價(jià)的利潤:13000*(150-75)-60萬元=37.5萬元
使用新售價(jià)后利潤情況:增加利潤為:37.5-15= 22.5萬元
計(jì)算說明,增加的邊際貢獻(xiàn)(50增至75元),將足以抵消減少銷量2000件所損失的邊際貢獻(xiàn)
(7)假定售價(jià)仍為125元,變動(dòng)成本每件仍為75元,但固定成本總額增至80萬元。計(jì)算保本點(diǎn):800000/ (125-75)=16000件
(8)單價(jià)為125元,固定成本總額為60萬元,變動(dòng)成本增至90元時(shí)的保本點(diǎn):600000/(125-90)=17143件
說明:變動(dòng)成本增加15元,保本銷售量就得從12000件增至17143件。
(9)若固定成本增至75萬元,變動(dòng)成本增至90元,目標(biāo)銷售利潤率為20%。預(yù)計(jì)銷售量為15000件,原售價(jià)為125元。為了抵補(bǔ)成本的增高并取得既定利潤率,確定新售價(jià):
(750000+90*15000)/(15000-0.2*15000)=175元
該企業(yè)能否把售價(jià)從125元提高至175元,并能保持15000件的銷售量。否則,則企業(yè)必須接受較低的回報(bào)率或者停止生產(chǎn)該產(chǎn)品的事實(shí)。
從計(jì)算分析可以看出,以上指標(biāo)計(jì)算結(jié)果均是達(dá)到損益平衡的數(shù)值,是邊際變動(dòng)的主要因素,這些因素的微小變動(dòng),就會對經(jīng)營產(chǎn)生質(zhì)的影響,而這是決策分析必須考慮的問題。邊際變動(dòng)的影響主要在以下幾個(gè)方面:
(1)產(chǎn)品售價(jià)和成本相對固定的情況下,銷售量是盈虧的決定因素,低于某一銷售水平(保本點(diǎn))則虧損,否則盈利;
(2)一定銷售水平下,成本固定時(shí)合理的銷售價(jià)格是決定利潤指標(biāo)或回報(bào)率的關(guān)鍵因素,低于某一銷售價(jià)格則會虧損或回報(bào)率低下;
(3)變動(dòng)成本的增加售價(jià)的變動(dòng)對保本點(diǎn)有較大的影響,當(dāng)預(yù)計(jì)銷售量下降時(shí),企業(yè)以較高的銷售價(jià)格而銷售較少的產(chǎn)品時(shí)可能會無利可圖;
(4)各種成本因素增加時(shí),為彌補(bǔ)成本增高并取得既定利潤率,則需要制定合理的銷售價(jià)格,并保持一定的銷售量,低于這個(gè)價(jià)格則會出現(xiàn)較低的回報(bào)率或者需要停止生產(chǎn)的窘?jīng)r。
經(jīng)營決策分析的任務(wù)是尋找使價(jià)值(利潤或效益)最大化的有效方案和途徑,關(guān)鍵環(huán)節(jié)是確定合理的的邊際量。運(yùn)用價(jià)值工程的分析方法,結(jié)合日常管理中是實(shí)際情況,先尋找出實(shí)現(xiàn)最優(yōu)方案的有效途徑,然后以邊際變動(dòng)為基本模型,確定可以使經(jīng)營方案實(shí)現(xiàn)質(zhì)變的邊際量。通過兩種理論和方法的綜合運(yùn)用,使經(jīng)營決策更趨于科學(xué)合理。當(dāng)然,在保證經(jīng)營盈利的前提下,還可以通過敏感性分析的綜合運(yùn)用邊際變動(dòng)的幅度問題,為決策方案的細(xì)化提供依據(jù)。
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(作者單位:江蘇省邳州中等專業(yè)學(xué)校、蘇州交通工程集團(tuán)有限公司)