孫麗艷

摘 要：當(dāng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的時(shí)候就出現(xiàn)了內(nèi)部控制制度（以下簡稱內(nèi)控制度），它存在于單位運(yùn)作管控的很多步驟中，是一個非常繁瑣的綜合項(xiàng)目，同時(shí)還是當(dāng)前單位十分重視的一個要素。筆者以該話題為切入點(diǎn)，具體的分析了內(nèi)控制度的定義以及意義和它在單位中的具體使用狀態(tài)等信息，進(jìn)而論述了完善內(nèi)控制度的措施，最后提出了完善與強(qiáng)化內(nèi)部控制制度應(yīng)處理好的幾項(xiàng)關(guān)系，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制制度；重要性

1 何為內(nèi)控制度

所謂的內(nèi)控制度是說單位為了獲取本身的發(fā)展運(yùn)作目的，確保單位的財(cái)產(chǎn)和會計(jì)信息的綜合完整性，將分工負(fù)責(zé)當(dāng)成是前提而展開一系列企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動所建立的一套完善的制度措施。該項(xiàng)制度可以使得單位的相關(guān)職能機(jī)構(gòu)之間彼此牽制，能夠明確各個機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)，進(jìn)而確保了單位的各個組織和機(jī)構(gòu)之間可以互相合作，互相監(jiān)督。

2 為什么要設(shè)置內(nèi)控制度

2.1 它是單位緊隨時(shí)代發(fā)展步調(diào)，提升運(yùn)作功效的必然需求

單位要想獲取自身的運(yùn)作管控目的的話，如果只是借助于單一的機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不行的，必須要借助于單位從上到下的綜合協(xié)作。內(nèi)控制度本身就是以這樣的背景為存在基礎(chǔ)的，內(nèi)部控制包含有一系列的會計(jì)、審計(jì)、業(yè)務(wù)部門的制度及其規(guī)劃，其存在于單位管控運(yùn)作工作的很多個層面中，牽扯到單位運(yùn)作的多個步驟，是一個非常繁瑣的綜合項(xiàng)目。單位經(jīng)由內(nèi)控工作，能夠很好的把自身的機(jī)構(gòu)聯(lián)系到一起，確保它們齊心協(xié)作，進(jìn)而提升活動效率，確保單位的運(yùn)作目的的實(shí)現(xiàn)。

2.2 它能夠切實(shí)的提升總體的競爭水平

由于當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度非?？?，優(yōu)秀的信息科技在單位的發(fā)展中貢獻(xiàn)的力量也就越來越顯著。由于經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，單位風(fēng)險(xiǎn)也在增加，而應(yīng)對這種問題最為有效的方法就是不斷的發(fā)展和完善單位的內(nèi)控制度，經(jīng)由很多的制度和方法能夠提升單位的運(yùn)作管控功效，進(jìn)而確保單位總的發(fā)展目的能夠落實(shí)，確保單位在殘酷的競爭中獲取發(fā)展。

2.3 它是保證單位的相關(guān)規(guī)定和運(yùn)作決定能夠落實(shí)的必然前提

任何完整的單位內(nèi)控制度都可以確保單位的各個機(jī)構(gòu)之間有效協(xié)作，確保所有的運(yùn)作活動正常開展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)優(yōu)秀的控制意義，可以帶動單位的相關(guān)政策的落實(shí)。單位自身設(shè)置的相關(guān)規(guī)定是其落實(shí)國家法規(guī)的前提。單位經(jīng)由內(nèi)控體系，能夠得知管控中面對的不利現(xiàn)象，進(jìn)而得知處理問題的方法，最終帶動相關(guān)的規(guī)定和決定得以順利的落實(shí)。

2.4 它是確保會計(jì)信息真實(shí)可靠的前提

會計(jì)信息要精準(zhǔn)真實(shí)是單位一直都在關(guān)注的事項(xiàng)，其是單位開展所有管控活動的基礎(chǔ)，在單位中有著非常關(guān)鍵的意義。內(nèi)控制度經(jīng)由內(nèi)部審計(jì)以及權(quán)責(zé)分離之類的措施可以對信息的采集以及記載等步驟實(shí)現(xiàn)綜合化的監(jiān)控，進(jìn)而可以盡快的得知存在的問題，并且將問題處理好，確保信息可以精準(zhǔn)合理的體現(xiàn)出單位的運(yùn)作模式。

3 完善內(nèi)部控制制度需規(guī)范的內(nèi)容

3.1 對業(yè)務(wù)處理的分工與程序進(jìn)行明確規(guī)定，保證權(quán)責(zé)清晰

單位如果想要獲取長遠(yuǎn)的發(fā)展，就要積極的完善本身的內(nèi)部組織體系，其在單位平時(shí)的管控工作中有著非常關(guān)鍵的意義，組織結(jié)構(gòu)的中心就是權(quán)責(zé)明確，單位要對此點(diǎn)內(nèi)容高度關(guān)注。通常來說，針對單位具體的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，在處理的時(shí)候，或許不單單僅有一個機(jī)構(gòu)參加，其要牽扯到兩個以上的機(jī)構(gòu)共同進(jìn)行，只有這樣才可以確?；顒佑行蜻M(jìn)行。所以就規(guī)定單位在劃分機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)的時(shí)候要清晰明了，以此來確保后續(xù)的活動可以順暢的開展。而且，單位還要結(jié)合本身的情形，將內(nèi)控體系健全，明確各個機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)。

3.2 明晰資產(chǎn)記錄和保管的分工

為了保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，就要對企業(yè)錢、賬、物的管理者進(jìn)行相互的制約。例如出納員不可兼管稽核、不可進(jìn)行會計(jì)檔案的保管工作。銀行票據(jù)簽發(fā)印鑒需要由兩個人分別保管。向銀行支取較大金額的現(xiàn)金時(shí)，必須有兩人以上負(fù)責(zé)提款的全過程。倉庫材料的明細(xì)賬要有專人對其進(jìn)行負(fù)責(zé)等。企業(yè)通過一系列的內(nèi)部控制手段與方法，能夠有效防范舞弊行為的發(fā)生，保障企業(yè)的正常運(yùn)營。

3.3 對會計(jì)憑證與會計(jì)記錄的正確性與完整性進(jìn)行明確的規(guī)定

企業(yè)應(yīng)該對各種原始憑證做出一系列的規(guī)定，其中包含有格式、編號、份數(shù)、傳遞程序、經(jīng)辦人簽章、各聯(lián)的用途、大小寫數(shù)字的一致性等諸多方面，從而保障會計(jì)憑證與會計(jì)記錄的正確性與完整性，為企業(yè)決策提供良好的基礎(chǔ)。

3.4 對財(cái)產(chǎn)清查的盤點(diǎn)制度進(jìn)行明確的規(guī)定

為了保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性，物資保管員在對各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)進(jìn)行收付以后，還要利用永續(xù)盤存法對庫存商品的賬實(shí)進(jìn)行核對。同時(shí)，還應(yīng)健全與完善財(cái)產(chǎn)的全面清查與局部清查制度，保障賬、卡、物相符，及時(shí)糾正可能出現(xiàn)的偏差。此外，現(xiàn)金出納每日下班前應(yīng)清點(diǎn)結(jié)算庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)及時(shí)報(bào)告，財(cái)務(wù)主管人員要檢查出納員的工作，定期或者不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行核查。

4 完善與強(qiáng)化內(nèi)部控制制度應(yīng)處理好的幾項(xiàng)關(guān)系

4.1 正確處理好成本控制與效益控制的關(guān)系

內(nèi)部控制制度的成本體現(xiàn)于：增加某控制環(huán)節(jié)會導(dǎo)致人力、物力的消耗，導(dǎo)致控制成本上升，同時(shí)，倘若控制環(huán)節(jié)過于繁雜，會影響處理業(yè)務(wù)的速度，也會間接導(dǎo)致控制成本的上升。內(nèi)部控制制度的效益體現(xiàn)于：表面上來看，某控制環(huán)節(jié)好像不能直接帶來企業(yè)效益的上升，但從實(shí)際而言，內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營效果，間接提升了企業(yè)的經(jīng)營效益。

4.2 正確處理好職業(yè)道德與內(nèi)部控制制度的關(guān)系

職業(yè)道德與內(nèi)部控制制度二者在評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評價(jià)要求上是不完全相同的。內(nèi)部控制是一項(xiàng)規(guī)章制度，屬于一種硬性的規(guī)定，而職業(yè)道德則是一種軟性的約束，其完成的程度取決于個人的綜合能力水平與素質(zhì)，因此，想要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不盡要依靠一種硬性的要求與規(guī)定，還要積極發(fā)揮出每個員工的主觀能動性，使其能夠不斷提升自己的基礎(chǔ)知識與職業(yè)技能，樹立良好的職業(yè)道德，主動、積極地執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容，從而能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

4.3 正確處理好傳統(tǒng)方式的與新型方式的內(nèi)部控制的關(guān)系

由于時(shí)代在不斷的前進(jìn)，科技也在發(fā)展，我們?nèi)缃耖_始進(jìn)入到全新的信息時(shí)代，電腦和網(wǎng)絡(luò)科技開始被大量的應(yīng)用到經(jīng)管工作中。過去的內(nèi)控方法，比如會計(jì)核算等已經(jīng)開始使用電腦來處理，不過這并不是就代表著之前的內(nèi)控方法沒有意義了，優(yōu)秀的電腦科技無法全部的取代過去的內(nèi)控措施，針對單位來講，最為關(guān)鍵的是要分析本身的具體情況，確保過去的措施和全新的措施之間能夠有效的結(jié)合到一起，使它們更好的為單位的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

5 結(jié)束語

通過上文綜合的分析講述我們能夠得到如下的結(jié)論，內(nèi)控制度在目前的單位管控運(yùn)作工作中發(fā)揮著非常關(guān)鍵的功效和意義，其是當(dāng)前單位管控工作的關(guān)鍵設(shè)備，針對單位設(shè)置綜合化的自我約束體系來講有著很關(guān)鍵的意義，同時(shí)還能夠切實(shí)的提升經(jīng)濟(jì)效益。單位要切實(shí)的意識到內(nèi)控制度本身的關(guān)鍵意義，進(jìn)而通過合理的方法和步驟來不斷的發(fā)展內(nèi)控制度，只有這樣才可以確保本單位能夠積極的發(fā)展，才能夠在激烈的競爭中占據(jù)不敗之地。

參考文獻(xiàn)

[1]王金徽.企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性[J].會計(jì)之友，2006.