企業(yè)會計(jì)信息化工作規(guī)范

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企業(yè)會計(jì)信息化工作規(guī)范

（2013年12月6日 財(cái)政部 財(cái)會[2013]20號）

第一章　總 則

第一條為推動企業(yè)會計(jì)信息化，節(jié)約社會資源，提高會計(jì)軟件和相關(guān)服務(wù)質(zhì)量，規(guī)范信息化環(huán)境下的會計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)我國會計(jì)信息化工作的指導(dǎo)意見》（財(cái)會〔2009〕6號），制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱會計(jì)信息化，是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計(jì)核算，以及利用上述技術(shù)手段將會計(jì)核算與其他經(jīng)營管理活動有機(jī)結(jié)合的過程。

本規(guī)范所稱會計(jì)軟件，是指企業(yè)使用的，專門用于會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊。會計(jì)軟件具有以下功能：

（一）為會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理直接采集數(shù)據(jù)；

（二）生成會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料；

（三）對會計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。

本規(guī)范所稱會計(jì)信息系統(tǒng)，是指由會計(jì)軟件及其運(yùn)行所依賴的軟硬件環(huán)境組成的集合體。

第三條企業(yè)（含代理記賬機(jī)構(gòu)，下同）開展會計(jì)信息化工作，軟件供應(yīng)商（含相關(guān)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，下同）提供會計(jì)軟件和相關(guān)服務(wù)，適用本規(guī)范。

第四條財(cái)政部主管全國企業(yè)會計(jì)信息化工作，主要職責(zé)包括：

（一）擬訂企業(yè)會計(jì)信息化發(fā)展政策；

（二）起草、制定企業(yè)會計(jì)信息化技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；

（三）指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)開展會計(jì)信息化工作；

（四）規(guī)范會計(jì)軟件功能。

第五條縣級以上地方人民政府財(cái)政部門管理本地區(qū)企業(yè)會計(jì)信息化工作，指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)企業(yè)開展會計(jì)信息化工作。

第二章　會計(jì)軟件和服務(wù)

第六條會計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)保障企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則制度開展會計(jì)核算，不得有違背國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則制度的功能設(shè)計(jì)。

第七條會計(jì)軟件的界面應(yīng)當(dāng)使用中文并且提供對中文處理的支持，可以同時(shí)提供外國或者少數(shù)民族文字界面對照和處理支持。

第八條會計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則制度的會計(jì)科目分類和編碼功能。

第九條會計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則制度的會計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的顯示和打印功能。

第十條會計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，確保對同類已記賬憑證的連續(xù)編號，不得提供對已記賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。

第十一條鼓勵軟件供應(yīng)商在會計(jì)軟件中集成可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）功能，便于企業(yè)生成符合國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告。

第十二條會計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)具有符合國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，滿足外部會計(jì)監(jiān)督需要。

第十三條會計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)具有會計(jì)資料歸檔功能，提供導(dǎo)出會計(jì)檔案的接口，在會計(jì)檔案存儲格式、元數(shù)據(jù)采集、真實(shí)性與完整性保障方面，符合國家有關(guān)電子文件歸檔與電子檔案管理的要求。

第十四條會計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)記錄生成用戶操作日志，確保日志的安全、完整，提供按操作人員、操作時(shí)間和操作內(nèi)容查詢?nèi)罩镜墓δ?，并能以簡單易懂的形式輸出?/p>

第十五條以遠(yuǎn)程訪問、云計(jì)算等方式提供會計(jì)軟件的供應(yīng)商，應(yīng)當(dāng)在技術(shù)上保證客戶會計(jì)資料的安全、完整。對于因供應(yīng)商原因造成客戶會計(jì)資料泄露、毀損的，客戶可以要求供應(yīng)商承擔(dān)賠償責(zé)任。

第十六條客戶以遠(yuǎn)程訪問、云計(jì)算等方式使用會計(jì)軟件生成的電子會計(jì)資料歸客戶所有。

軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)提供符合國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口供客戶導(dǎo)出電子會計(jì)資料，不得以任何理由拒絕客戶導(dǎo)出電子會計(jì)資料的請求。

第十七條以遠(yuǎn)程訪問、云計(jì)算等方式提供會計(jì)軟件的供應(yīng)商，應(yīng)當(dāng)做好本廠商不能維持服務(wù)情況下，保障企業(yè)電子會計(jì)資料安全以及企業(yè)會計(jì)工作持續(xù)進(jìn)行的預(yù)案，并在相關(guān)服務(wù)合同中與客戶就該預(yù)案做出約定。

第十八條軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)努力提高會計(jì)軟件相關(guān)服務(wù)質(zhì)量，按照合同約定及時(shí)解決用戶使用中的故障問題。

會計(jì)軟件存在影響客戶按照國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行會計(jì)核算問題的，軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)為用戶免費(fèi)提供更正程序。

第十九條鼓勵軟件供應(yīng)商采用呼叫中心、在線客服等方式為用戶提供實(shí)時(shí)技術(shù)支持。

第二十條軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)就如何通過會計(jì)軟件開展會計(jì)監(jiān)督工作，提供專門教程和相關(guān)資料。

第三章　企業(yè)會計(jì)信息化

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視會計(jì)信息化工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和人才培養(yǎng)，不斷推進(jìn)會計(jì)信息化在本企業(yè)的應(yīng)用。

除本條第三款規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或者崗位負(fù)責(zé)會計(jì)信息化工作。

未設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會計(jì)人員的企業(yè)，由其委托的代理記賬機(jī)構(gòu)開展會計(jì)信息化工作。

第二十二條企業(yè)開展會計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際需要，合理確定建設(shè)內(nèi)容，避免投資浪費(fèi)。

第二十三條企業(yè)開展會計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)注重信息系統(tǒng)與經(jīng)營環(huán)境的契合，通過信息化推動管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與革新，建立健全適應(yīng)信息化工作環(huán)境的制度體系。

第二十四條大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)開展會計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)注重整體規(guī)劃，統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、編碼規(guī)則和系統(tǒng)參數(shù)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)的有機(jī)整合，消除信息孤島。

第二十五條企業(yè)配備的會計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范第二章要求。

第二十六條企業(yè)配備會計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身技術(shù)力量以及業(yè)務(wù)需求，考慮軟件功能、安全性、穩(wěn)定性、響應(yīng)速度、可擴(kuò)展性等要求，合理選擇購買、定制開發(fā)、購買與開發(fā)相結(jié)合等方式。

定制開發(fā)包括企業(yè)自行開發(fā)、委托外部單位開發(fā)、企業(yè)與外部單位聯(lián)合開發(fā)。

第二十七條企業(yè)通過委托外部單位開發(fā)、購買等方式配備會計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)合同中約定操作培訓(xùn)、軟件升級、故障解決等服務(wù)事項(xiàng)，以及軟件供應(yīng)商對企業(yè)信息安全的責(zé)任。

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)會計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一體化，通過業(yè)務(wù)的處理直接驅(qū)動會計(jì)記賬，減少人工操作，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與會計(jì)數(shù)據(jù)的一致性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。

第二十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，開展本企業(yè)信息系統(tǒng)與銀行、供應(yīng)商、客戶等外部單位信息系統(tǒng)的互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)外部交易信息的集中自動處理。

第三十條企業(yè)進(jìn)行會計(jì)信息系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設(shè)和改造，應(yīng)當(dāng)安排負(fù)責(zé)會計(jì)信息化工作的專門機(jī)構(gòu)或者崗位參與，充分考慮會計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)需求。

第三十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，加強(qiáng)對會計(jì)信息系統(tǒng)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)全過程的控制，將控制過程和控制規(guī)則融入會計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對違反控制規(guī)則情況的自動防范和監(jiān)控，提高內(nèi)部控制水平。

第三十二條對于信息系統(tǒng)自動生成、且具有明晰審核規(guī)則的會計(jì)憑證，可以將審核規(guī)則嵌入會計(jì)軟件，由計(jì)算機(jī)自動審核。未經(jīng)自動審核的會計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)先經(jīng)人工審核再進(jìn)行后續(xù)處理。

第三十三條處于會計(jì)核算信息化階段的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，逐步實(shí)現(xiàn)資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算控制、成本管理等財(cái)務(wù)管理信息化。

處于財(cái)務(wù)管理信息化階段的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析、全面預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、績效考核等決策支持信息化。

第三十四條分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)促進(jìn)會計(jì)工作的集中，逐步建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。

實(shí)行會計(jì)工作集中的企業(yè)以及企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)為外部會計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)及時(shí)查詢和調(diào)閱異地儲存的會計(jì)資料提供必要條件。

第三十五條外商投資企業(yè)使用的境外投資者指定的會計(jì)軟件或者跨國企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一部署的會計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范第二章要求。

第三十六條企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務(wù)器的部署應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。數(shù)據(jù)服務(wù)器部署在境外的，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)保存會計(jì)資料備份，備份頻率不得低于每月一次。境內(nèi)備份的會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)能夠在境外服務(wù)器不能正常工作時(shí)，獨(dú)立滿足企業(yè)開展會計(jì)工作的需要以及外部會計(jì)監(jiān)督的需要。

第三十七條企業(yè)會計(jì)資料中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的描述應(yīng)當(dāng)使用中文，可以同時(shí)使用外國或者少數(shù)民族文字對照。

第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立電子會計(jì)資料備份管理制度，確保會計(jì)資料的安全、完整和會計(jì)信息系統(tǒng)的持續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)行。

第三十九條企業(yè)不得在非涉密信息系統(tǒng)中存儲、處理和傳輸涉及國家秘密，關(guān)系國家經(jīng)濟(jì)信息安全的電子會計(jì)資料；未經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，不得將其攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外。

第四十條企業(yè)內(nèi)部生成的會計(jì)憑證、賬簿和輔助性會計(jì)資料，同時(shí)滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料：

（一）所記載的事項(xiàng)屬于本企業(yè)重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)；

（二）由企業(yè)信息系統(tǒng)自動生成；

（三）可及時(shí)在企業(yè)信息系統(tǒng)中以人類可讀形式查詢和輸出；

（四）企業(yè)信息系統(tǒng)具有防止相關(guān)數(shù)據(jù)被篡改的有效機(jī)制；

（五）企業(yè)對相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度，能有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響；

（六）企業(yè)對電子和紙面會計(jì)資料建立了完善的索引體系。

第四十一條企業(yè)獲得的需要外部單位或者個人證明的原始憑證和其他會計(jì)資料，同時(shí)滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料：

（一）會計(jì)資料附有外部單位或者個人的、符合《中華人民共和國電子簽名法》的可靠的電子簽名；

（二）電子簽名經(jīng)符合《中華人民共和國電子簽名法》的第三方認(rèn)證；

（三）滿足第四十條第（一）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)和第（六）項(xiàng)規(guī)定的條件。

第四十二條企業(yè)會計(jì)資料的歸檔管理，遵循國家有關(guān)會計(jì)檔案管理的規(guī)定。

第四十三條實(shí)施企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求向財(cái)政部報(bào)送XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告。

第四章　監(jiān) 督

第四十四條企業(yè)使用會計(jì)軟件不符合本規(guī)范要求的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正。限期不改的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)予以公示，并將有關(guān)情況通報(bào)同級相關(guān)部門或其派出機(jī)構(gòu)。

第四十五條財(cái)政部采取組織同行評議，向用戶企業(yè)征求意見等方式對軟件供應(yīng)商提供的會計(jì)軟件遵循本規(guī)范的情況進(jìn)行檢查。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)會計(jì)軟件不符合本規(guī)范規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況報(bào)財(cái)政部。

任何單位和個人發(fā)現(xiàn)會計(jì)軟件不符合本規(guī)范要求的，有權(quán)向所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門反映，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)反映開展調(diào)查，并按本條第二款規(guī)定處理。

第四十六條軟件供應(yīng)商提供的會計(jì)軟件不符合本規(guī)范要求的，財(cái)政部可以約談該供應(yīng)商主要負(fù)責(zé)人，責(zé)令限期改正。限期內(nèi)未改正的，由財(cái)政部予以公示，并將有關(guān)情況通報(bào)相關(guān)部門。

第五章　附 則

第四十七條省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門可以根據(jù)本規(guī)范制定本地區(qū)具體實(shí)施辦法。

第四十八條自本規(guī)范施行之日起，《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》（財(cái)會字〔1994〕27號）、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》（財(cái)會字〔1996〕17號）不適用于企業(yè)及其會計(jì)軟件。

第四十九條本規(guī)范自2014年1月6日起施行，1994 年6月30日財(cái)政部發(fā)布的《商品化會計(jì)核算軟件評審規(guī)則》（財(cái)會字〔1994〕27號）、《會計(jì)電算化管理辦法》（財(cái)會字〔1994〕27號）同時(shí)廢止。