中國東方資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作

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中國東方資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作

2013年，中國東方資產(chǎn)管理公司財(cái)會(huì)工作緊緊圍繞公司的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，以改制審計(jì)評(píng)估、經(jīng)濟(jì)資本管理、協(xié)助項(xiàng)目設(shè)計(jì)、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、深化財(cái)務(wù)分析、強(qiáng)化費(fèi)用管理為工作重心，服務(wù)業(yè)務(wù)，服務(wù)決策，服務(wù)轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)對(duì)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的支持和保障作用。

一、引入經(jīng)濟(jì)資本理念，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展

（一）擬定經(jīng)濟(jì)資本管理辦法，建設(shè)經(jīng)濟(jì)資本管理制度。為了主動(dòng)適應(yīng)監(jiān)管要求和形勢(shì)變化，落實(shí)監(jiān)管部門對(duì)資本充足率的要求，滿足公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、保證持續(xù)健康發(fā)展的要求，傳導(dǎo)資本約束壓力，擬定《經(jīng)濟(jì)資本管理辦法》《經(jīng)濟(jì)資本配置辦法》等文件，從制度建設(shè)上規(guī)范經(jīng)濟(jì)資本管理相關(guān)政策，構(gòu)建流程和組織框架。此外，在全轄上下進(jìn)行多輪推廣培訓(xùn)，先后下發(fā)多期專題文章，進(jìn)行相應(yīng)的知識(shí)普及，提高全轄對(duì)經(jīng)濟(jì)資本管理的關(guān)注度和認(rèn)知度。

（二）建設(shè)資本管理信息平臺(tái)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)資本管理系統(tǒng)上線，做好資本計(jì)量等基礎(chǔ)工作。一方面進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)和開發(fā)，以管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)為基礎(chǔ)平臺(tái)，利用客戶關(guān)系管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)整合數(shù)據(jù)，對(duì)公司各類投資項(xiàng)目的成本、收益及經(jīng)濟(jì)資本占用情況逐一統(tǒng)計(jì)匯總，初步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量、分配、監(jiān)控和評(píng)估；另一方面結(jié)合公司業(yè)務(wù)導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)管控要求，利用計(jì)量的數(shù)據(jù)反復(fù)測(cè)算平衡，確定經(jīng)濟(jì)資本調(diào)節(jié)系數(shù)。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)主體功能框架和數(shù)據(jù)框架初步搭建完成，為公司在2014年試行經(jīng)濟(jì)資本管理提供系統(tǒng)和技術(shù)支持。

（三）配合經(jīng)濟(jì)資本管理，健全績(jī)效考核體系。制定以經(jīng)濟(jì)資本理念為核心的2014年績(jī)效考核辦法，辦法體現(xiàn)了資本約束原則和結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整原則，在追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本的激勵(lì)約束機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理，通過經(jīng)濟(jì)增加值和經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率的協(xié)調(diào)配合，引導(dǎo)各經(jīng)營單位優(yōu)化存量及增量資本結(jié)構(gòu)，減少資本消耗型業(yè)務(wù)。

二、研究項(xiàng)目交易模式，深度支持業(yè)務(wù)發(fā)展

（一）介入業(yè)務(wù)前端，協(xié)助項(xiàng)目交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。堅(jiān)持服務(wù)業(yè)務(wù)的宗旨，主動(dòng)參與公司調(diào)研和前沿業(yè)務(wù)討論，深入理解各項(xiàng)新業(yè)務(wù)的操作模式，協(xié)助各經(jīng)營單位解決工作中出現(xiàn)的各項(xiàng)問題。針對(duì)公司業(yè)務(wù)的個(gè)性化和非標(biāo)化，將財(cái)務(wù)工作從業(yè)務(wù)流程后端的記賬和監(jiān)控逐步向前端推移，在交易架構(gòu)形成前，從會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)、資本管理的角度對(duì)交易結(jié)構(gòu)提出專業(yè)意見，從源頭對(duì)交易進(jìn)行規(guī)范，確保交易結(jié)構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)公司的交易目的，為公司業(yè)務(wù)發(fā)展提供技術(shù)支持。

（二）從財(cái)務(wù)角度促進(jìn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的發(fā)展。第一，走訪主要的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，梳理多種財(cái)務(wù)上可行的資產(chǎn)管理模式，并對(duì)辦事處進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)；第二，聯(lián)合評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)開發(fā)公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試模型，為公司“先投后轉(zhuǎn)”的資產(chǎn)管理模式提供會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)；第三，協(xié)助其它部門和部分辦事處開發(fā)嫁接資產(chǎn)信用保證保險(xiǎn)的資產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓模式，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的真實(shí)銷售。

（三）就公司熱點(diǎn)問題發(fā)布專項(xiàng)問題研究，指導(dǎo)辦事處的業(yè)務(wù)模式推廣。密切關(guān)注辦事處業(yè)務(wù)開展情況，并緊密結(jié)合具體業(yè)務(wù)模式，研究各監(jiān)管機(jī)構(gòu)最新出臺(tái)的辦法，就辦事處關(guān)心的熱點(diǎn)問題，如權(quán)益投資和債項(xiàng)投資的區(qū)分、證券化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及經(jīng)濟(jì)資本占用等問題，通過發(fā)布內(nèi)刊的方式，從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行解讀解答，豐富辦事處業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的知識(shí)，切實(shí)指導(dǎo)辦事處合規(guī)開展業(yè)務(wù)。

三、規(guī)范會(huì)計(jì)核算管理，夯實(shí)財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)

（一）加強(qiáng)財(cái)會(huì)制度建設(shè)，規(guī)范核算管理。針對(duì)公司不斷創(chuàng)新的業(yè)務(wù)模式，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，重新對(duì)公司業(yè)務(wù)類型進(jìn)行歸納和梳理，先后制定并發(fā)布《商業(yè)化業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法》和《資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法》，指導(dǎo)辦事處加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，確保會(huì)計(jì)核算能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，滿足公司經(jīng)營管理和日常監(jiān)管的需要，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和有效性。

（二）開展會(huì)計(jì)檢查工作，加強(qiáng)對(duì)辦事處會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)督和管理。針對(duì)公司商業(yè)化業(yè)務(wù)模式不斷創(chuàng)新、非標(biāo)準(zhǔn)化交易結(jié)構(gòu)不斷增加、會(huì)計(jì)核算復(fù)雜性不斷增強(qiáng)的情況，選取商業(yè)化業(yè)務(wù)交易量大、業(yè)務(wù)品種多的辦事處開展全面現(xiàn)場(chǎng)會(huì)計(jì)檢查，根據(jù)檢查中暴露的有關(guān)問題，分類整理，針對(duì)集中反映的商業(yè)化業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算、費(fèi)用合規(guī)性及稅費(fèi)的計(jì)提與繳納等差錯(cuò)率較高的重點(diǎn)領(lǐng)域制定整改措施和要求，發(fā)布全轄以規(guī)范辦事處會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作。

（三）定期舉行培訓(xùn)，提升全轄財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)。針對(duì)財(cái)政部發(fā)布的一些與公司業(yè)務(wù)密切相關(guān)的新準(zhǔn)則，以及較復(fù)雜的業(yè)務(wù)類型的核算辦法等，舉辦專門培訓(xùn)，提高全轄財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的時(shí)效性，強(qiáng)化全轄財(cái)務(wù)人員運(yùn)用具體業(yè)務(wù)核算辦法的能力。

（四）做好2012年度財(cái)務(wù)決算，完成決算報(bào)告報(bào)送。向財(cái)政部及時(shí)報(bào)送2012年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告、2012年度金融企業(yè)國有資本保值增值報(bào)告和2012年度金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)報(bào)告。

四、提升統(tǒng)計(jì)管理水平，增強(qiáng)輔助決策能力

（一）按時(shí)保質(zhì)地對(duì)外報(bào)送有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料。2013年以來，完成對(duì)財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)、人民銀行、外管局、統(tǒng)計(jì)局等各類外部監(jiān)管部門60余次、累計(jì)超過500張的報(bào)表編制和報(bào)送任務(wù)，保證公司數(shù)據(jù)信息暢通。

（二）結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)，細(xì)化內(nèi)部統(tǒng)計(jì)報(bào)表。為配合公司新商業(yè)化業(yè)務(wù)開展，根據(jù)管理需要重新設(shè)計(jì)內(nèi)部報(bào)表，并及時(shí)發(fā)送全轄和公司領(lǐng)導(dǎo)作為公司決策的依據(jù)，協(xié)助業(yè)務(wù)部門對(duì)新商業(yè)化業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行考量和分析。

（三）加大同業(yè)溝通力度，深化同業(yè)分析。在保證報(bào)送數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，努力采用更加科學(xué)的方法對(duì)公司整體的經(jīng)營情況進(jìn)行分析，不斷提升分析能力和數(shù)據(jù)質(zhì)量，同時(shí)加大與同業(yè)的溝通力度，為公司管理層經(jīng)營決策提供更詳盡、更準(zhǔn)確、更全面的信息支持。

五、提高財(cái)務(wù)管理水平，貫徹成本效益意識(shí)

（一）費(fèi)用資源配置與價(jià)值創(chuàng)造掛鉤，提升配置效率。在成本費(fèi)用管理方面，圍繞成本的整體控制和費(fèi)用合規(guī)性兩大管理目標(biāo)，合理控制總量、調(diào)整結(jié)構(gòu)，盡量減少不合理的開支，保障費(fèi)用合規(guī)性。在對(duì)歷年管理費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)剖析的基礎(chǔ)上制定年度管理費(fèi)用控制的相關(guān)辦法，按季實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和跟蹤分析。從完善管理及考核制度等方面入手加強(qiáng)費(fèi)用控制：一是商業(yè)化收益部分與管理費(fèi)用掛鉤，在保障辦事處業(yè)務(wù)增長(zhǎng)需要的同時(shí)，促使其自主控制費(fèi)用；二是充分體現(xiàn)中央關(guān)于控制管理費(fèi)用的政策，對(duì)多項(xiàng)費(fèi)用規(guī)定嚴(yán)格的控制辦法及封頂措施。在業(yè)務(wù)大幅增長(zhǎng)的情況下實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用不增長(zhǎng)的目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理，科學(xué)實(shí)施稅收籌劃。跟蹤稅務(wù)政策的變化情況，做好稅收政策法規(guī)及專項(xiàng)問題研究工作，及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)等監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)，積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理降低稅務(wù)成本，做好年度企業(yè)所得稅清算工作；整理和解決商業(yè)化業(yè)務(wù)中面臨的諸多稅務(wù)問題，針對(duì)性下發(fā)營業(yè)稅、印花稅等稅種的管理指導(dǎo)性文件，并督促落實(shí)和執(zhí)行，保證新業(yè)務(wù)能夠合法納稅，排除重大的稅務(wù)隱患。

六、成立資金運(yùn)營中心，保障公司業(yè)務(wù)發(fā)展

（一）積極開展融資授信，化解流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。2013年成立專門的資金運(yùn)營中心，有效地抵御“錢荒”所帶來的沖擊。在資金市場(chǎng)動(dòng)蕩的大背景下，仍增加了授信銀行，擴(kuò)大融資授信額度，并與多家銀行建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，維護(hù)融資渠道暢通，滿足公司的流動(dòng)性需求。此外，通過提前還款與續(xù)借等多種手段，提高公司的中長(zhǎng)期資金占比，消化錯(cuò)配金額，調(diào)整負(fù)債期限結(jié)構(gòu)，減輕公司改制轉(zhuǎn)型期的流動(dòng)性壓力，為集團(tuán)業(yè)務(wù)的發(fā)展提供資金保障和支持。

（二）合理運(yùn)營資金，有效控制成本。通過同業(yè)存放、債券交易等多種有效的市場(chǎng)手段，合理運(yùn)營備付資金，較大幅度地提高資金收益，高于同期貨幣市場(chǎng)基金。在超額備付的情況下，為公司減少資金備付成本。

（中國東方資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理部供稿梅孝峰 戴卉君執(zhí)筆）