中國冶金科工集團(tuán)有限公司財務(wù)會計工作

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中國冶金科工集團(tuán)有限公司財務(wù)會計工作

2013年，中國冶金科工集團(tuán)有限公司（以下簡稱中冶集團(tuán)）通過強化預(yù)算管理、加強債務(wù)風(fēng)險管控、降低應(yīng)收賬款和存貨規(guī)模、提升資金運作水平、夯實財務(wù)基礎(chǔ)、加強財務(wù)隊伍建設(shè)等工作，成功實現(xiàn)保增長的目標(biāo)。

一、推行預(yù)算分類管理，強化預(yù)算預(yù)警功能

（一）實行先下后上，突出預(yù)算指標(biāo)的引導(dǎo)作用。在總結(jié)上年度實施經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，預(yù)算編報繼續(xù)實行先下后上、上下結(jié)合的方法，并在確定總體目標(biāo)的前提下，將利潤總額、應(yīng)收賬款和存貨總額、帶息負(fù)債、資產(chǎn)負(fù)債率4個控制性指標(biāo)分解下達(dá)，各單位以此為基礎(chǔ)編報各自預(yù)算后再上報審核。

（二）推行預(yù)算分類管理，實施差異化引導(dǎo)。根據(jù)經(jīng)營特點和財務(wù)狀況將子公司劃分為平穩(wěn)發(fā)展型、債務(wù)管控型、特殊定位型3類，對不同類別公司在目標(biāo)核定、執(zhí)行監(jiān)控等預(yù)算管理上實施差異化管控，明確各類企業(yè)管理重點、管理目標(biāo)和管理措施。

（三）改進(jìn)預(yù)算審核平衡方法，全面引入績效對標(biāo)管理。在上年度部分引入績效對標(biāo)取得良好成效的基礎(chǔ)上，2013年將績效對標(biāo)全面引入子公司年度預(yù)算編報、執(zhí)行和考核全過程，著力改善企業(yè)管理短板，提高資源配置能力和整體運營效率。

（四）強化預(yù)算過程監(jiān)督，充分發(fā)揮預(yù)警作用。一是為規(guī)范預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，加強關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)的監(jiān)控預(yù)警，研究制定預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)與辦法。二是對納入債務(wù)風(fēng)險重點監(jiān)管范圍的企業(yè)進(jìn)行重點監(jiān)管并按月跟蹤進(jìn)度，對執(zhí)行偏差大的企業(yè)進(jìn)行警示、約談；對未納入重點監(jiān)管范圍的企業(yè)根據(jù)季度滾動預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)行監(jiān)控、分析及預(yù)警。三是從8月份開始，對利潤總額、應(yīng)收賬款和存貨、資產(chǎn)負(fù)債率、帶息負(fù)債指標(biāo)達(dá)到預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的子公司按月進(jìn)行預(yù)警提示，督促子公司及時采取措施確保年度預(yù)算目標(biāo)的完成。

二、強化債務(wù)風(fēng)險管控，化解財務(wù)風(fēng)險

（一）制定方案，突出重點，落實責(zé)任。一是制定集團(tuán)整體債務(wù)風(fēng)險管控方案，分類確定重點子公司連續(xù)3年的資產(chǎn)負(fù)債率中期規(guī)劃目標(biāo)，并要求各子公司制定債務(wù)風(fēng)險管控細(xì)化方案。二是下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強債務(wù)風(fēng)險管控工作的通知》，對債務(wù)風(fēng)險管控工作提出具體要求。三是滾動確定2013年度十大債務(wù)風(fēng)險重點監(jiān)管企業(yè)，對債務(wù)風(fēng)險高的企業(yè)進(jìn)行重點監(jiān)管，突出針對性。四是從集團(tuán)公司層面將子公司劃分為八大片區(qū)，明確集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)片區(qū)責(zé)任分工，推進(jìn)債務(wù)風(fēng)險管控方案的有效落實。

（二）控制帶息負(fù)債規(guī)模，降低資產(chǎn)負(fù)債率。一是明確2013年度帶息負(fù)債總額持續(xù)下降、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量大幅改善的年度目標(biāo)，并與子公司簽訂責(zé)任狀，層層分解和落實責(zé)任。二是重點推進(jìn)解決重大項目的資金占用，通過加快工程結(jié)算、引入其他投資方等途徑緩解資金緊張。三是結(jié)合債務(wù)風(fēng)險管控及虧損企業(yè)治理方案，指導(dǎo)子公司分析資金占用情況，找出問題，并制定解決方案。

（三）加強應(yīng)收賬款和存貨管理，減少資金占用。一是在應(yīng)收賬款的管理上，一方面實行分類管理，突出對長賬齡應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)控，對于沒有抵押物或回款無保障的抓緊辦理抵押，對于已完工未結(jié)算的抓緊辦理結(jié)算，對于回款無望的積極采取法律手段維護(hù)公司權(quán)益；另一方面實行分人管理，加強對重點債務(wù)人的跟蹤監(jiān)控，針對不同性質(zhì)債務(wù)人采取不同的清欠策略，并把地方政府平臺公司和民營企業(yè)作為重點清欠對象，通過協(xié)議、司法程序等途徑收回款項。二是加大應(yīng)收賬款和存貨的考核力度，明確責(zé)任人和清欠期限，將應(yīng)收賬款和存貨余額絕對值的預(yù)算完成情況，與企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬、提拔使用相掛鉤，確保清欠回款工作落實到位。三是積極與金融機(jī)構(gòu)合作，通過應(yīng)收賬款保理等方式加快回款。

三、加強境內(nèi)外資金管控，防范資金運作風(fēng)險

（一）建立債務(wù)統(tǒng)籌管理機(jī)制，防范融資風(fēng)險。一是加強與各金融機(jī)構(gòu)的高層對話，完善總對總和專人專項負(fù)責(zé)的協(xié)調(diào)機(jī)制，確保溝通順暢，掌握銀行和子公司的融資動向，及時解決融資問題。二是強化融資計劃管理，對全年到期貸款均提前落實資金來源，確保資金運轉(zhuǎn)正常。三是維持債券融資通道，多渠道籌措低息資金置換高息貸款，降低融資成本。四是加強關(guān)鍵項目和困難企業(yè)融資的總體協(xié)調(diào)，及時滿足資金需求，防范流動性風(fēng)險。

（二）強化外匯和境外資金管理，控制匯率風(fēng)險。一是不斷完善管理制度，下發(fā)《境外資金管理辦法》《外匯集中管理辦法》《外匯保值管理辦法》和匯率、保函業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見的征求意見稿。二是繼續(xù)推進(jìn)外匯集中，在實現(xiàn)二級子公司境內(nèi)外匯全部歸集的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)無外匯管制國家外匯的集中。三是通過多幣種結(jié)算、執(zhí)行保值計劃，鎖定并規(guī)避匯率風(fēng)險，下發(fā)《匯率風(fēng)險管理指導(dǎo)意見》，指導(dǎo)子公司積極探索匯率風(fēng)險全流程管理。四是通過買方信貸、遠(yuǎn)期信用證買斷、資本金貸款、項目融資、境外發(fā)債、優(yōu)貸、國有資本注資等多渠道融資解決境外項目資金需求。

（三）加強資金內(nèi)控和資金集中管理。2013年，中冶集團(tuán)以賬戶管理、收入集中和項目資金預(yù)算管理為重點，一是開展專項內(nèi)控檢查，監(jiān)督、指導(dǎo)子公司加強資金內(nèi)控管理，強化資金管理短板的整改落實。二是嚴(yán)格賬戶開立審批，規(guī)范賬戶撤銷工作，采取多種方式加強對結(jié)算賬戶的監(jiān)控，規(guī)范和加強賬戶和資金基礎(chǔ)工作。三是集團(tuán)財務(wù)公司建立客戶服務(wù)體系，分析了解各子公司需求，逐家建立服務(wù)方案。維護(hù)結(jié)算系統(tǒng)穩(wěn)定，指導(dǎo)子公司完善資金結(jié)算中心，大力推進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算工作，積極開展優(yōu)惠利率票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，增加子公司票據(jù)收益，提高財務(wù)公司資金管理能力和金融服務(wù)能力。

（四）積極開展金融創(chuàng)新，盤活存量資產(chǎn)。一是積極與金融機(jī)構(gòu)合作，為中冶集團(tuán)量身定做金融產(chǎn)品。二是盤活閑置存量募集資金，通過規(guī)定審批程序，將閑置募集資金的用途變更為流動資金和海外工程資金。三是利用市場中長期資金，建立適合中冶集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展的股權(quán)基金和債權(quán)基金，并利用保險資金期限長、成本低的特點，與保險公司進(jìn)行保理、債權(quán)計劃等合作，增加長期負(fù)債比例。

四、強化財務(wù)對標(biāo)分析，增強財務(wù)的決策支持力

（一）強化快報信息的搜集、分析、整理，根據(jù)快報反映的預(yù)算執(zhí)行情況定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，及時將有關(guān)經(jīng)營信息和分析預(yù)測提供集團(tuán)決策層和經(jīng)營層，并做好重點企業(yè)的專項監(jiān)控分析。

（二）利用年度財務(wù)決算成果，編制中冶集團(tuán)2012年度財務(wù)決算分析報告，分析報告主要從生產(chǎn)經(jīng)營情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、資金運營情況、股權(quán)投資、海外經(jīng)營、預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)營業(yè)績考核完成情況及稅務(wù)情況進(jìn)行全面分析，通過從虧損企業(yè)情況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、債務(wù)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)營運效率、盈利能力、資金狀況等多角度對標(biāo)分析，指出集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的問題，提出改進(jìn)建議，為集團(tuán)決策層和經(jīng)營層進(jìn)行決策提供參考依據(jù)。

（三）定期收集、整理與中冶集團(tuán)四大主業(yè)板塊相關(guān)的80家上市公司的年報、半年報等數(shù)據(jù)，并計算對標(biāo)值，為決算分析、預(yù)算編制等工作提供同行業(yè)上市公司相關(guān)對標(biāo)數(shù)據(jù)。同時，繼續(xù)根據(jù)財務(wù)快報數(shù)據(jù)定期向子公司發(fā)布關(guān)鍵指標(biāo)的對標(biāo)情況，讓子公司及時了解相關(guān)數(shù)據(jù)，通過對標(biāo)尋找自身差距、分析原因，引導(dǎo)子公司進(jìn)一步增強對標(biāo)意識，營造比學(xué)趕超的氛圍。

五、夯實財務(wù)基礎(chǔ)管理，貫徹落實八項規(guī)定

（一）適時修訂和增補有關(guān)會計核算辦法，對原有建造合同管理辦法等制度進(jìn)行修訂，對共性的或新型業(yè)務(wù)及時發(fā)布問題解答，確保會計核算的統(tǒng)一、規(guī)范、可操作。同時，進(jìn)一步提高季報、快報的信息質(zhì)量。

（二）嚴(yán)格貫徹落實中央“八項規(guī)定”和國資委職務(wù)消費管理要求。一是下發(fā)《企業(yè)負(fù)責(zé)人、總部、所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費預(yù)算管理實施細(xì)則的通知》，制定2013年度集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)消費預(yù)算方案，并組織子公司上報2013年度領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)消費預(yù)算。二是完善《總部經(jīng)費報銷管理辦法》，下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強總部發(fā)票管理及經(jīng)費報銷的通知》，強化集團(tuán)總部報銷內(nèi)部控制，完善集團(tuán)總部報銷審核流程。三是加強集團(tuán)總部預(yù)算的剛性控制，嚴(yán)格審核各職能部門預(yù)算追加項目和程序，盡量壓縮集團(tuán)總部管理費用，嚴(yán)格控制集團(tuán)總部業(yè)務(wù)招待費、差旅費和會議費等費用。

六、優(yōu)化利潤分配管理，發(fā)揮利潤分配的導(dǎo)向作用

（一）起草《中國冶金科工股份有限公司子公司利潤分配管理辦法》，對子公司利潤分配原則、利潤分配方法、利潤分配決策程序等進(jìn)行規(guī)范。

（二）為提高子公司資源有償使用、風(fēng)險與收益意識，充分發(fā)揮利潤分配對資源集中和再分配的調(diào)節(jié)作用，對2012年度中國中冶子公司利潤分配方案進(jìn)行改革，在統(tǒng)一基礎(chǔ)分配比例的基礎(chǔ)上，對財務(wù)風(fēng)險高的子公司，相應(yīng)提高分配比例，對資源占用多的子公司，提高分配水平，資源占用少的子公司降低分配水平，充分體現(xiàn)了資源有效使用、風(fēng)險收益對等原則，對優(yōu)化資源配置、控制財務(wù)風(fēng)險和提高資本創(chuàng)利水平具有積極的促進(jìn)作用。

七、進(jìn)一步規(guī)范產(chǎn)權(quán)管理，不斷提升管理水平

（一）完善產(chǎn)權(quán)管理制度。修訂《中冶集團(tuán)資產(chǎn)評估管理辦法》和《中國中冶固定資產(chǎn)管理辦法》，并起草《中冶集團(tuán)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》和《土地使用權(quán)管理辦法》。

（二）強化產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)管理。根據(jù)國資委及中冶集團(tuán)的相關(guān)規(guī)定，中冶集團(tuán)在以2012年6月30日為時點進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記初始化的基礎(chǔ)上，要求子公司補錄2012年6月30日之后的產(chǎn)權(quán)變更數(shù)據(jù)，并要求產(chǎn)權(quán)登記應(yīng)做到即有即登、及時準(zhǔn)確。為加強參股企業(yè)的管理，中冶集團(tuán)在產(chǎn)權(quán)管理系統(tǒng)中新增參股企業(yè)管理模塊，對按照國資委要求未納入中冶集團(tuán)產(chǎn)權(quán)登記范圍的參股企業(yè)在參股企業(yè)管理模塊中進(jìn)行補充登記，做到股權(quán)投資企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記全面覆蓋。

（三）加強對產(chǎn)權(quán)變動、資產(chǎn)處置的跟蹤監(jiān)管。根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為類型的不同，設(shè)計15張產(chǎn)權(quán)變動事項跟蹤表，對交易結(jié)果進(jìn)行跟蹤，實現(xiàn)從產(chǎn)權(quán)變動行為審批到資產(chǎn)評估再到交易完成全過程的閉環(huán)管理。同時，在財務(wù)快報系統(tǒng)中專門設(shè)置資產(chǎn)處置臺賬，定期跟蹤處置進(jìn)度。

八、加強稅收分析與政策研究，做好稅收籌劃與管理

（一）下發(fā)《中冶集團(tuán)房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)操作手冊》，對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)全流程中的稅法規(guī)定、涉稅風(fēng)險和稅收優(yōu)惠等內(nèi)容進(jìn)行梳理，并對相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn)行整理匯編，為做好房地產(chǎn)業(yè)務(wù)稅收管理提供系統(tǒng)指導(dǎo)和重要參考。

（二）做好建筑企業(yè)“營改增”的前期準(zhǔn)備工作。一是舉辦專題視頻培訓(xùn)，重點對“營改增”相關(guān)稅收政策、建筑業(yè)面臨的影響及可能的應(yīng)對措施進(jìn)行宣傳貫徹和培訓(xùn)。二是以前期部分子公司“營改增”測算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，組織全集團(tuán)開展建筑業(yè)“營改增”影響測算。三是積極參加國資委、財政部、住建部等部委組織的研討，提出集團(tuán)在執(zhí)行“營改增”過程中面臨的實際問題以及具體建議，爭取稅收優(yōu)惠政策。

（三）強化稅收分析。對年度稅務(wù)情況分稅種進(jìn)行分析，重點查找集團(tuán)層面企業(yè)所得稅異常的原因，并與其他中央建筑企業(yè)進(jìn)行對標(biāo)，提出優(yōu)化建議。

（四）定期整理發(fā)布稅收法規(guī)匯編。一是根據(jù)中冶集團(tuán)主業(yè)和涉稅內(nèi)容，跟蹤財政部、國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的相關(guān)稅收政策，定期更新發(fā)布《中冶集團(tuán)稅收法規(guī)匯編》，2013年累計發(fā)布23期法規(guī)匯編。二是有針對性地收集發(fā)布房地產(chǎn)及建筑行業(yè)稅訊，并定期下發(fā)至各子公司，2013年累計發(fā)布11期。

九、加強財務(wù)信息化建設(shè)，深入拓展系統(tǒng)功能

（一）在維護(hù)現(xiàn)有系統(tǒng)有效運作的基礎(chǔ)上，組織軟件供應(yīng)商和子公司共同探討項目預(yù)算管理在財務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)用，為推進(jìn)業(yè)財融合，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化做準(zhǔn)備。

（二）繼續(xù)推進(jìn)用友NC核算軟件的升級、模塊功能拓展工作，推進(jìn)久其網(wǎng)絡(luò)報表內(nèi)部個性化管理報表設(shè)置，深入拓展久其網(wǎng)絡(luò)報表軟件的使用，開發(fā)新的財務(wù)分析系統(tǒng)。

（三）積極研究財務(wù)共享中心體系建設(shè)，邀請多家軟件供應(yīng)商對財務(wù)共享中心的建設(shè)和發(fā)展進(jìn)行介紹，向子公司宣傳貫徹財務(wù)共享中心的優(yōu)勢，并有針對性地對多家子公司和集團(tuán)外單位進(jìn)行調(diào)研，著手進(jìn)行集團(tuán)財務(wù)共享中心建設(shè)的頂層設(shè)計。

十、加強總會隊伍建設(shè)，提高財務(wù)隊伍整體素質(zhì)

（一）進(jìn)一步完善子公司總會計師委派和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人備案制度，加大子公司總會計師委派力度，開展部分子公司總會計師之間交流任職，更換部分子公司的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，確保集團(tuán)財務(wù)管理要求得到及時傳達(dá)和有效執(zhí)行。

（二）重視財務(wù)人員基本素質(zhì)，財務(wù)隊伍的學(xué)歷結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。中冶集團(tuán)本科學(xué)歷以上財務(wù)人員從2008年末的40.1%增至2012年末的58.7%，年均增幅10.1%。同時，考取中高級會計職稱和注冊會計師、注冊稅務(wù)師和注冊資產(chǎn)評估師等執(zhí)業(yè)資格的財務(wù)人員逐年增加。

（三）大力營造主動學(xué)習(xí)、終生學(xué)習(xí)的良好氛圍。中冶集團(tuán)始終鼓勵財務(wù)人員通過自學(xué)、培訓(xùn)、進(jìn)修等方式堅持學(xué)習(xí)，且要求各子公司為財務(wù)人員的學(xué)習(xí)提供機(jī)會和支持，并對取得優(yōu)異成績的財務(wù)人員予以獎勵。同時，中冶集團(tuán)高度重視主管機(jī)關(guān)組織的各類職業(yè)競賽，在國資委組織的2013年中央企業(yè)財會職業(yè)技能大賽中，中冶集團(tuán)財務(wù)人員通過網(wǎng)絡(luò)和報紙答題的方式參加比賽，并取得優(yōu)異成績。

（中國冶金科工集團(tuán)有限公司財務(wù)部供稿包月玲執(zhí)筆）