壽建萍
在市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中,任何一家企業(yè)都無法避免應(yīng)收賬款問題,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為了企業(yè)必須面臨的一個(gè)重大課題。應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中,應(yīng)當(dāng)向購買或者接受勞務(wù)的單位和個(gè)人收取的資金款項(xiàng),本質(zhì)上屬于企業(yè)一種債權(quán)。企業(yè)對外開展賒銷業(yè)務(wù)是企業(yè)應(yīng)收賬款形成的直接原因。
一是對于很多企業(yè)而言,應(yīng)收賬款數(shù)量的增加伴隨著企業(yè)市場份額的擴(kuò)大。企業(yè)要想在激勵(lì)的市場競爭中取得發(fā)展,就必須想方設(shè)法提高市場占有率,而這就需要通過賒銷的方式進(jìn)行。賒銷可以促進(jìn)企業(yè)銷售量的增加,如果企業(yè)能保持現(xiàn)金流量的穩(wěn)定,市場份額的擴(kuò)大也就意味著企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模穩(wěn)定地?cái)U(kuò)大了。
二是企業(yè)為了減少庫存的擠壓,通常就會(huì)通過比較優(yōu)惠的方式銷售產(chǎn)品,而優(yōu)惠力度的擴(kuò)大可能就包含著賒銷的門檻降低,從而在減少了庫存的同時(shí),應(yīng)收賬款的數(shù)量也增加了。
一是企業(yè)投資、融資的積極性大大降低了。由于應(yīng)收賬款數(shù)量的增多,企業(yè)的資本的利用受到限制,故而企業(yè)參與投融資的活動(dòng)的活躍度和積極性會(huì)有所降低。
二是企業(yè)的利潤虛增了。由于銷售規(guī)模的擴(kuò)大,企業(yè)的賬面上的利潤增加了,但實(shí)質(zhì)上由于應(yīng)收賬款的大量存在,企業(yè)的現(xiàn)金流入狀況并不理想,使得企業(yè)利潤看似很高,然而卻缺乏長效性。
三是企業(yè)資金的流動(dòng)性降低了。應(yīng)收賬款的存在,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性的降低,現(xiàn)金流動(dòng)性過緩意味著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周期過長,從而影響到了企業(yè)的現(xiàn)金的循環(huán),導(dǎo)致大量的資金分散在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,必然會(huì)影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。
很多企業(yè)成立了專門的“應(yīng)收賬款催收清欠部門”,這確實(shí)對降低應(yīng)收賬款起到了一定的作用,但是,從管理學(xué)的角度來看,這屬于事后管理。企業(yè)如果想要改變這種被動(dòng)“清欠”的局面,就應(yīng)當(dāng)建立健全應(yīng)收賬款事前防范機(jī)制。這就要求企業(yè)在日常的應(yīng)收賬款管理中形成一整套規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、操作性強(qiáng)的應(yīng)收賬款管理程序。資信調(diào)查包括兩個(gè)方面,一是調(diào)查客戶的資信狀況,二是調(diào)查客戶是否具有良好的償債能力。企業(yè)的相應(yīng)人員在作出是否銷售的決定中參考調(diào)查結(jié)果和建議。
(1)明確劃分應(yīng)收賬款管理人員權(quán)責(zé)。一是企業(yè)的銷售部門在銷售前應(yīng)當(dāng)全面掌握客戶的資信情況,負(fù)責(zé)收集客戶的資信信息和材料,建立相應(yīng)的客戶資信檔案,同時(shí),應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款臺賬,對每一位客戶的應(yīng)收賬款的變動(dòng)進(jìn)行登記、跟蹤。二是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售的發(fā)生情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理和賬款明細(xì)核算,定期向客戶發(fā)送對賬單。由銷售人員負(fù)責(zé)對賬,如果銷售人員無法完成對賬的,應(yīng)當(dāng)扣減其績效。三是企業(yè)的法務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收。法務(wù)人員掌握專業(yè)的法律知識,可以對客戶形成一定的法律威懾,而且法務(wù)部門一旦確定客戶無主動(dòng)還款的可能性,可以比較快速的通過法律手段進(jìn)行追償。
(2)完善企業(yè)信用客戶劃分標(biāo)準(zhǔn)。信用客戶標(biāo)準(zhǔn)的劃分以預(yù)期的壞賬損失率為基礎(chǔ)。比如,企業(yè)把預(yù)期壞賬損失率小于7%的客戶作為信用客戶對待,則7%就是判別客戶是否為信用客戶的標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)信用客戶標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,如果信用客戶標(biāo)準(zhǔn)過高,那么,應(yīng)收賬款率比較低,但是銷售規(guī)模、市場份額上不去,相反,信用客戶標(biāo)準(zhǔn)過低,則雖然銷售額能夠增加,但是應(yīng)收賬款率也會(huì)隨之增大。對于供不應(yīng)求的產(chǎn)品可以將信用客戶標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定高一些,對于滯銷的產(chǎn)品,則設(shè)定低一些的信用客戶標(biāo)準(zhǔn),從而增加銷售。同時(shí),也還要注意新老客戶的劃分,對于老客戶,由于具有長期合作的基礎(chǔ),信用客戶標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)當(dāng)過于嚴(yán)苛,而對于新開發(fā)的客戶,嚴(yán)苛的選擇條件是有必要的。
(1)加大對逐個(gè)客戶應(yīng)收賬款管理力度。記錄每位客戶的付款情況。記錄內(nèi)容包括購銷發(fā)生的時(shí)間、具體金額、上一次客戶付款時(shí)間、欠款數(shù)額。這些基本信息記錄工作做得好,將有利于應(yīng)收賬款催收工作的開展。實(shí)施應(yīng)收賬款按時(shí)對賬機(jī)制。企業(yè)對每一筆應(yīng)收賬款都應(yīng)當(dāng)由專門的人員進(jìn)行對賬,通過定期對賬,可以現(xiàn)場了解客戶的經(jīng)營情況,促使其還款,即使通過訴訟手段追回應(yīng)收賬款,也可以確保應(yīng)收賬款的訴訟時(shí)效還在法律規(guī)定的期限內(nèi)。
(2)從總額上加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,實(shí)施應(yīng)收賬款總量控制。有的企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)頻繁,不可能對每一位客戶進(jìn)行單獨(dú)的應(yīng)收賬款管理,此時(shí),就應(yīng)當(dāng)側(cè)重應(yīng)收賬款的總額管理。企業(yè)可以通過總額管理,與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行對比,從而發(fā)現(xiàn)自身應(yīng)收賬款方面存在的問題。
當(dāng)應(yīng)收賬款面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即采取有針對性的措施,積極回款,否則,一旦超過一定的時(shí)限,應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的可能性將會(huì)大大的提高。
(1)加大應(yīng)收賬款回款的力度。編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,掌握應(yīng)收賬款的構(gòu)成,即有多少應(yīng)收賬款還處于安全期內(nèi),有多少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)很大,需要加強(qiáng)催收力度,有多少應(yīng)收賬款即將或者已經(jīng)成為呆壞賬。
(2)成立專門的應(yīng)收賬款清收隊(duì)伍。第一,堅(jiān)持誰銷售誰回款的原則。銷售部門將貨物銷售出去,就應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)起回收欠款的任務(wù)。無論銷售責(zé)任人是否調(diào)離原區(qū)域、崗位或者離職,如果其所經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生呆壞賬,就應(yīng)當(dāng)追究其責(zé)任。把催收目標(biāo)劃分到每一個(gè)具體的個(gè)人身上,尤其是要把銷售人員的的銷售業(yè)績與應(yīng)收賬款的回款率掛鉤,以促進(jìn)銷售人員積極回款。第二,專門的清收隊(duì)伍收賬原則。當(dāng)銷售人員無法追回時(shí),此時(shí)可以通過企業(yè)內(nèi)部專門的催收隊(duì)伍進(jìn)行催收。專門的清收隊(duì)伍清收的原則是“先非訟,再訴訟”,也就是先通過正常的清收程序催收,如果正常的催收程序無法追回欠款,此時(shí),可以通過法律手段進(jìn)行催收,以形成催收機(jī)制的連續(xù)性、動(dòng)態(tài)性。
在當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的背景下,企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理有著更為特殊和重要的意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收賬款管理制度,有條件的企業(yè)可以組建專門的應(yīng)收賬款隊(duì)伍,盡可能回收欠款,提高企業(yè)資金的流動(dòng)性,降低呆壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的可持續(xù)競爭力。
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