公立醫(yī)院內(nèi)部控制與財務(wù)風險防范

摘要：隨著公立醫(yī)院改革的不斷深化，醫(yī)院的內(nèi)部控制與財務(wù)風險防范有效與否，如何加強醫(yī)院自身的建設(shè)與發(fā)展，強化各項管理制度的改革，合理實現(xiàn)醫(yī)院資源的優(yōu)化與配置，有效降低醫(yī)療成本與財務(wù)風險，關(guān)系到醫(yī)院綜合能力的提升，直接影響醫(yī)院為廣大人民群眾所提供服務(wù)的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；財務(wù)風險

公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度主要包括：醫(yī)院的合法經(jīng)營、醫(yī)院財務(wù)信息真實完整與風險管理、以及醫(yī)院的資產(chǎn)管理等。有效加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度，有利于明確各級各類醫(yī)護人員的崗位職責，加強各個部門之間的聯(lián)系，對醫(yī)院的工作程序形成規(guī)范，降低醫(yī)院管理中的決策性失誤，促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）會計信息失真，內(nèi)部控制乏力

1.會計信息失真：醫(yī)院重要空白憑證和常規(guī)性印章等的使用與保管都需要有內(nèi)部牽制機制。而目前的一些醫(yī)院的內(nèi)部管理中，會計憑證的填寫具有較大的隨意性，財務(wù)數(shù)據(jù)失真，內(nèi)部牽制機制未能真正的落實。

2.缺乏有力的成本控制：當前的某些公立醫(yī)院的成本核算，還只停留在科室層面，缺乏相關(guān)的成本考核指標與評價反饋體系，直接影響了成本控制管理。

3.對信息化管理的認識不足：一些醫(yī)院在對內(nèi)部控制的信息化管理方面，存在著認識上的問題，影響了內(nèi)部控制體系的健全，導致了內(nèi)部信息系統(tǒng)的控制乏力等。

4.沒有嚴格的編制預算，執(zhí)行力缺乏：某些公立醫(yī)院的預算編制只是財務(wù)部門的事，一線科室未能參與，造成預算數(shù)據(jù)缺乏可靠的現(xiàn)實依據(jù)，也未能對醫(yī)療市場的變化情況做出及時的反應，造成預算執(zhí)行失控。

（二）內(nèi)控環(huán)境有待于進一步改善

現(xiàn)階段，多數(shù)公立醫(yī)院都建立了內(nèi)部控制制度，但還是有一些醫(yī)院認為內(nèi)部控制僅是流于形式的東西，傾向并習慣于行政指揮；而公立醫(yī)院的經(jīng)濟活動中，常常會發(fā)生一些新情況與新問題，很少醫(yī)院能夠?qū)ψ陨淼膬?nèi)控系統(tǒng)或相關(guān)制度做出冷靜、客觀的分析，更無法準確、及時地進行調(diào)整與完善，因為缺乏對內(nèi)控制度的科學的認識、尚未形成科學的調(diào)控系統(tǒng)、沒有合理的控制方法，這些都阻礙了內(nèi)控制度的實行。

（三）不斷加重的財務(wù)風險

負債率的急速增長，是醫(yī)院財務(wù)風險的主要體現(xiàn)。在市場經(jīng)濟的背景條件下，醫(yī)院間的競爭愈發(fā)激烈。地方財政的資金供給不足，而醫(yī)院的發(fā)展需要精良的設(shè)備和高端人才，因此，為了與先進醫(yī)院保持平等的水平與競爭態(tài)勢，很多醫(yī)院不得不負債累累，因此也會引起很多經(jīng)濟上的問題。尤其是實施新制度引入固定資產(chǎn)折舊以后，很多醫(yī)院的負債率已經(jīng)超過了70%，嚴重的超過100%。

（四）缺乏合理的監(jiān)督與評價機制

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)醫(yī)療單位，都尚未創(chuàng)建出科學完善的內(nèi)控制度監(jiān)督、評價機制，沒有形成一致的內(nèi)部評價體系，這樣就導致了各大醫(yī)療機構(gòu)無法切實貫徹、執(zhí)行內(nèi)控檢查、監(jiān)督與評價工作，也就無法有效、準確地查明醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題和不足，以及這些問題可能帶來的風險。而實際看來，很少有醫(yī)院能夠定時對內(nèi)部控制制度的實施情況進行檢查與評價，因此也就不能掌握內(nèi)控制度的實際執(zhí)行狀況，例如：會計工作者是否存在濫用權(quán)力或逾越權(quán)力的問題；財務(wù)會計報告是否具有真實性和完整性等等。這些都造成內(nèi)控系統(tǒng)無法切實有效地發(fā)揮作用。

二、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的對策

（一）強化公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理

1.依照新會計制度的要求，建立有效的會計系統(tǒng)的控制程序。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理必須做到標準化、規(guī)范化，以提供更加真實、可靠的會計信息

2.不斷更新觀念，科學、合理地實現(xiàn)成本預測，加強各個科室的成本控制，提倡節(jié)約理念，有效提升技術(shù)效率，強化對成本的控制。

3.充分做好醫(yī)院信息系統(tǒng)的控制工作。以HIS管理的強化為前提與基礎(chǔ)，加強信息系統(tǒng)工作人員的崗位分工和職責監(jiān)控，有效實施痕跡管理，落實追責制度。

4.有效加強預算控制。預算觀念應不斷轉(zhuǎn)變，對預算管理的重要性應該加強認識，規(guī)范預算執(zhí)行。

（二）不斷優(yōu)化公立醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境

醫(yī)院，是保障人民群眾生命安全的機構(gòu)，只有加強自身的內(nèi)部管理，才能更好地為廣大人民群眾服務(wù)。因此，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，必須依據(jù)不同醫(yī)院的實際發(fā)展水平進行衡量，并不斷對內(nèi)控制度進行完善；必須在每一個重要環(huán)節(jié)加強制度管理；明確定義各項規(guī)章制度，保證規(guī)章制度的權(quán)威性；公立醫(yī)院內(nèi)部的各個管理部門，也應該注意積極調(diào)節(jié)自身制度以適應的醫(yī)改政策的要求，要一改以往的“重視醫(yī)療、忽視管理”的思想觀念，建立起符合醫(yī)院業(yè)務(wù)特點與管理要求的內(nèi)控體系，同時制定一整套上至院長、下至各部門、科室、職工都能夠共同實施、相互制約、監(jiān)督的控制方法、措施及程序等。

（三）科學防范財務(wù)風險

1.財務(wù)風險的有效防范。公立醫(yī)院在向銀行等金融機構(gòu)融資之前，必須進行充分的評估，控制融資數(shù)量，不可盲目求多，充分做好籌資風險的評估工作。

2.對醫(yī)療政策的風險性必須做出充分的評估。這主要是因為，醫(yī)療相關(guān)政策，經(jīng)常不斷變化與調(diào)整，只有對醫(yī)療政策的風險做出科學的判斷與評估，才能有效應對，將風險控制在可控范圍內(nèi)。

3.公立醫(yī)院在合同的簽訂之前，必須對合同進行論證與評估，根據(jù)需要配備專業(yè)的會計師和律師，做好對合同風險的評估工作。

4.對基礎(chǔ)建設(shè)與購置設(shè)備等工作必須做好評估。目前，一些公立醫(yī)院出現(xiàn)負債累累的情況，追究其最主要的原因，即對于基礎(chǔ)設(shè)施與設(shè)備購置工作未能做出充分的評估，相關(guān)建設(shè)與設(shè)備的更新都比較盲目，很多醫(yī)院存在嚴重的跟風現(xiàn)象，導致醫(yī)院的負債越來越嚴重，甚至超出其償還能力。因此，在進設(shè)備之前，醫(yī)院一定要做好評估工作，合理利用銀行貸款，時刻注意避免過度舉債的發(fā)生。

（四）建立相應的監(jiān)督與檢查制度

1.公立醫(yī)院內(nèi)部，必須建立科學的監(jiān)督檢查制度?？茖W配設(shè)內(nèi)部審計部門，不斷培訓并提升內(nèi)審人員的專業(yè)知識與水平，將法律與計算機等專業(yè)知識融入管理學習范圍之內(nèi)，以有效提高審計隊伍的整體質(zhì)量。

2. 時間上將內(nèi)部審計由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嫽蚴轮袑徲?。工作重點由違規(guī)違紀查處審計轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度審計、績效審計，對本單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性、有效性進行審核，同時提出合理化的意見與建議。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，促使內(nèi)部控制與監(jiān)督有章可循、有據(jù)可查。在平時工作時，要全面調(diào)動自身的審計力量，發(fā)揮他們的監(jiān)督職能，審查醫(yī)院各項內(nèi)控制度的執(zhí)行與遵守情況，并善于總結(jié)、分析內(nèi)控執(zhí)行時出現(xiàn)了什么問題，對應制定科學的獎懲措施，確保內(nèi)控的有效執(zhí)行；此外，醫(yī)院也可以邀請一些中介機構(gòu)以及專家等，對內(nèi)部控制中存在的重大缺陷等提出正式的書面報告，對于一些薄弱環(huán)節(jié)和出現(xiàn)的問題，要及時采取合理、有效的措施，以進一步對內(nèi)部控制制度進行改進與完善。

三、結(jié)語

總而言之，伴隨著醫(yī)療制度改革的不斷深化，公立醫(yī)院無論是在制度建設(shè)，還是在內(nèi)容上都應該不斷地進行改進與完善，以促進醫(yī)院管理體制的成功轉(zhuǎn)型。加強醫(yī)院內(nèi)部的管理和自身建設(shè)，有效促進醫(yī)院綜合競爭實力的提高，確保醫(yī)院發(fā)展資金的穩(wěn)定流動，保障經(jīng)濟效益的合理增長。同時可以融入現(xiàn)代化的信息技術(shù)，強化醫(yī)院內(nèi)部管理系統(tǒng)平臺的建設(shè)，不斷優(yōu)化醫(yī)院資源的合理配置，有效提高醫(yī)院內(nèi)部管理人員的業(yè)務(wù)水平，規(guī)范醫(yī)院的管理制度，提高公立醫(yī)院的經(jīng)營管理水平。

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（作者單位：江蘇省淮安市市級機關(guān)醫(yī)院）