十八屆三中全會或關(guān)注財稅改革

梁朋

梁 朋 中共中央黨校經(jīng)濟(jì)學(xué)教研部副主任、博士生導(dǎo)師、教授

改革開放30多年來，歷屆黨的三中全會的議題大多鎖定發(fā)展與改革，承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的重大使命。從30多年來歷屆三中全會的中心議題與關(guān)鍵詞的變化中，也可以看出黨對于中國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化、中國經(jīng)濟(jì)體制改革、中國發(fā)展方式進(jìn)行著逐步演進(jìn)與探索。

當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展正處在轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵期。國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢和社會發(fā)展環(huán)境已經(jīng)發(fā)生深刻變化，需要解決的問題與面對的挑戰(zhàn)有了很大的不同，財稅體制中存在的一些弊端也日益凸顯。未來的改革方向聚焦到了財稅體制改革，它或?qū)⒊蔀樾乱惠喗?jīng)濟(jì)體制改革的突破點。如何深化財稅體制改革，更好地發(fā)揮政府的作用，關(guān)系著中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的未來。

有財有政

經(jīng)濟(jì)體制改革的核心問題是處理好政府和市場的關(guān)系，財政作為政府活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，財政收支范圍實際上就是政府職能范圍和資源配置作用在經(jīng)濟(jì)上的反映。長期以來，我國政府職能既存在“越位”問題，同時也存在“缺位”和“不到位”問題。

財稅體制改革不僅是一個經(jīng)濟(jì)范疇，而且是一個政治范疇。鄧小平同志強(qiáng)調(diào)財政要“有財有政，不可有財無政”。財稅體制改革不僅涉及中央與地方之間、不同地區(qū)之間、不同部門之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系的調(diào)整，而且還涉及到個人、企業(yè)和政府之間利益關(guān)系的調(diào)整，涉及到政府與市場在資源配置中的定位與作用，可以說是“牽一發(fā)而動全身”。

深化財稅體制改革，應(yīng)處理好政府和市場的關(guān)系：凡是市場能夠解決的一般性競爭領(lǐng)域，財政可以逐步退出；凡是市場和企業(yè)能決定、能辦好的事都要交給市場和企業(yè)。政府要以彌補(bǔ)市場失靈、提供公共產(chǎn)品和服務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)來界定財政支出范圍，凡是市場不能解決或解決得不好的領(lǐng)域，應(yīng)逐步納入公共財政的支出范圍。

匹配財權(quán)與事權(quán)

按照公共產(chǎn)品和服務(wù)的層次性，劃分為全國性、跨區(qū)域性、地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)，合理界定中央與各級地方政府的事權(quán)和支出責(zé)任，并逐步通過法律形式予以明確。在明確政府和市場作用邊界的前提下，按照明確事權(quán)—支出責(zé)任—劃分收入—匹配財力的思路，來統(tǒng)籌調(diào)整和規(guī)范中央與地方各級政府間的收支關(guān)系和財力配置，建立健全財力與事權(quán)相匹配的財稅體制。

在基層政府普遍存在事權(quán)支出責(zé)任偏重、財力保障不足的情況下，可以適當(dāng)考慮事權(quán)和支出責(zé)任的上移或者是財力財權(quán)的下放，進(jìn)一步提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益，把加強(qiáng)基層政府提供基本公共服務(wù)財力保障放在更加突出的位置。

在我國，要解決地方財政收入不足問題，除了構(gòu)建地方稅體系，也要研究如何更好地提高地方稅收征管能力。還可以通過做大中央與地方共享稅以及壓縮合并專項轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付等，增強(qiáng)地方財力保障。

調(diào)節(jié)收入分配

財稅體制在調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會公平正義方面發(fā)揮著積極作用。由于實行累進(jìn)的個人所得稅制，對中低收入者提供基本公共服務(wù)保障和財政轉(zhuǎn)移性支出，財稅體制本身具有“經(jīng)濟(jì)自動穩(wěn)定器”和減緩收入差距過大的“緩沖器”的作用。目前我國收入差距拉大有各方面的原因，但也反映出財稅體制再分配的調(diào)節(jié)作用還沒有充分發(fā)揮出來。因此，新一輪財稅體制改革應(yīng)充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用。

在財政收入端，應(yīng)實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，將納稅人家庭負(fù)擔(dān)計入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。按照適當(dāng)提高社會保障統(tǒng)籌級次的要求，健全社會保障籌資機(jī)制。

在財政支出端，要把保障和改善民生作為財政支出的優(yōu)先方向，把財政資源更多地配置到經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展所急需的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)上來，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，多做“雪中送炭”而不是“錦上添花”的事，把有限的錢花到急需解決矛盾的地方，把好鋼用到刀刃上，堅決守住民生底線，防范收入差距進(jìn)一步拉大，努力使發(fā)展成果惠及全體人民。

開啟稅改新時代

新一輪財稅體制改革，有可能從稅制改革開始。而事實上，今年以來，以營改增為突破口，伴隨房產(chǎn)稅、資源稅、消費(fèi)稅、個人所得稅等諸多稅種改革的加快推進(jìn)，中國正在開啟稅改的新時代。

在稅制改革方面，應(yīng)在完善消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅立法，穩(wěn)步擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復(fù)征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮消費(fèi)稅促進(jìn)節(jié)能減排和引導(dǎo)理性消費(fèi)的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵科技創(chuàng)新。全面改革資源稅，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。適時開征環(huán)境保護(hù)稅，促進(jìn)環(huán)境友好型社會建設(shè)。同時，把稅制改革與結(jié)構(gòu)性減稅有機(jī)地結(jié)合起來，適當(dāng)減輕企業(yè)和居民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，繼續(xù)推進(jìn)稅費(fèi)改革。努力構(gòu)建公平、高效、簡潔的稅收制度，為市場經(jīng)濟(jì)主體的公平競爭創(chuàng)造條件，為企業(yè)和個人的事業(yè)發(fā)展拓展更廣闊的空間，增強(qiáng)做大“蛋糕”的積極性，讓經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力更多地來源于市場、企業(yè)和個人。

財政資金取之于民，用之于民，公共財政的一切權(quán)力來源于人民。對處于深度轉(zhuǎn)型調(diào)整期的中國而言，財政收入增速的放緩會倒逼政府“過緊日子”，也帶來了提高財政資金績效，更公平有效保障和改善民生的新課題。公共財政應(yīng)該是公開、民主的財政，是一種廣大人民能夠進(jìn)行民主參與和管理的財政運(yùn)行模式。新一輪財稅體制改革應(yīng)在推動建立公開、透明、規(guī)范、完整的預(yù)算體制方面有所突破，形成深化預(yù)算制度改革總體方案，這對我國的民主政治和政治文明也是一種實實在在的推動。