“卓越會計(jì)師”班稅法課程教學(xué)模式優(yōu)化研究

左曉敏

我校的會計(jì)學(xué)專業(yè)是河南省的特色專業(yè)，在教育部卓越計(jì)劃的推動下，為進(jìn)一步深化本科教學(xué)改革，將培養(yǎng)卓越會計(jì)師作為會計(jì)本科應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)，進(jìn)行了實(shí)驗(yàn)。按照“擇優(yōu)選拔，單獨(dú)編班，集中培養(yǎng)”的原則，在學(xué)生自愿的前提下，從全校一年級管理類新生中挑選出了30名成績突出、基礎(chǔ)理論扎實(shí)、個性鮮明的優(yōu)秀學(xué)生，目前已成立2011級卓越會計(jì)師實(shí)驗(yàn)班（以下簡稱“卓會班”），2012級卓會班已在積極的籌備中。

一、卓會班的培養(yǎng)目標(biāo)

我校會計(jì)學(xué)專業(yè)卓會班以“寬口徑、厚基礎(chǔ)、強(qiáng)能力、重創(chuàng)新、高素質(zhì)”的人才培養(yǎng)要求為原則，以能力培養(yǎng)為核心，通過四年的會計(jì)專業(yè)化教育，將學(xué)生培養(yǎng)成為經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)基礎(chǔ)理論扎實(shí)，會計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)理念先進(jìn)、專業(yè)技能強(qiáng)、綜合素質(zhì)高且特色鮮明、具有一定的國際視野和創(chuàng)新思維能力、能持續(xù)成長的創(chuàng)新型、管理型后備卓越會計(jì)師。

二、稅法課程的重要性及特點(diǎn)

在會計(jì)學(xué)專業(yè)的培養(yǎng)計(jì)劃中，稅法課程處于先修的核心地位，學(xué)生學(xué)習(xí)中級財(cái)務(wù)會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)、納稅籌劃、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)、高級財(cái)務(wù)會計(jì)和高級財(cái)務(wù)管理等會計(jì)核心課程必須以稅法課程為基礎(chǔ)。同時也是我國注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師兩大職業(yè)資格考試的必考科目。

因此，稅法課程在會計(jì)專業(yè)培養(yǎng)體系中占據(jù)極為重要的地位，承擔(dān)著培養(yǎng)高素質(zhì)、高技能會計(jì)專業(yè)人才的重大責(zé)任。稅法課程的內(nèi)容決定了該課程具有時效性、綜合性和實(shí)踐性的特點(diǎn)，對培養(yǎng)既具備一定稅收基礎(chǔ)理論，又具有一定實(shí)務(wù)操作能力的學(xué)生具有極其重要的意義。

三、卓會班稅法課程教學(xué)目標(biāo)的定位

我院對卓越班學(xué)生評價的標(biāo)準(zhǔn)之一就是畢業(yè)前至少通過注冊會計(jì)師三科考試，其中就包括稅法，因此，結(jié)合卓越會計(jì)師的整體培養(yǎng)目標(biāo)和我院實(shí)際，將卓會班稅法課程的教學(xué)目標(biāo)定位為：（1）通過理論教學(xué)，使學(xué)生了解《稅法》的基本理論、基本知識，熟悉稅制的構(gòu)成要素，掌握每個稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算，把握稅制設(shè)計(jì)和運(yùn)用的規(guī)律性，培養(yǎng)初步進(jìn)行納稅籌劃的能力；（2）通過實(shí)踐教學(xué)，要求學(xué)生能熟練填制納稅申報(bào)表，熟悉從企業(yè)開業(yè)稅務(wù)登記到日常經(jīng)營納稅等整個過程的涉稅事宜，提高學(xué)生分析錯綜復(fù)雜的稅收現(xiàn)象、處理稅收征管實(shí)際問題的能力。

四、卓會班稅法課程的優(yōu)化思路

對于卓越型的會計(jì)人才來說，不僅要有一定的知識廣度、一定的實(shí)踐操作能力、較高的專業(yè)素養(yǎng)，還要有一定的知識深度、較強(qiáng)的創(chuàng)新能力和一定的國際視野?；诙惙ㄕn程內(nèi)容的復(fù)雜性、多變性和實(shí)務(wù)上較強(qiáng)的操作性，筆者根據(jù)多年稅法課程的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和卓會班的整體培養(yǎng)目標(biāo)，認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行優(yōu)化，以期提高稅法課程的教學(xué)質(zhì)量。

1.教學(xué)內(nèi)容的優(yōu)化

由于卓會班的學(xué)生有考注冊會計(jì)師的需要，再加上稅法的一大特點(diǎn)是更新非?？欤詰?yīng)當(dāng)選擇當(dāng)年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試制定的《稅法》教材，作為上課用的教材，以保證教學(xué)內(nèi)容的準(zhǔn)確性和唯一性，維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。在60個理論課時的情況下，與普通班最大的區(qū)別就是以當(dāng)年注冊會計(jì)師考試熱點(diǎn)和重點(diǎn)為導(dǎo)向來適時調(diào)整教學(xué)內(nèi)容，且廣度和深度都有所加強(qiáng)，以質(zhì)量較高的注冊會計(jì)師考題為例進(jìn)行講解，以提高學(xué)生綜合分析問題的能力。除了重點(diǎn)講解三大流轉(zhuǎn)稅和兩大所得稅外，還要結(jié)合社會實(shí)際，利用案例的形式重點(diǎn)講解注會教材上的稅收征管法、稅務(wù)行政法制、稅務(wù)代理和納稅籌劃等章節(jié)的知識，以使學(xué)生較系統(tǒng)的在掌握實(shí)體法知識的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)應(yīng)用能力的提升和初步培養(yǎng)納稅籌劃的意識。

另外，需要注意的是，教材內(nèi)容的更新畢竟無法跟上稅法更新的速度，為了確保授課內(nèi)容能夠與時俱進(jìn)，教師要經(jīng)常登錄一些權(quán)威網(wǎng)站，例如國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，訂閱權(quán)威的稅法電子期刊，閱讀《中國稅務(wù)》和《中國稅務(wù)報(bào)》，隨時注意收集稅法的時事政策信息，以不斷更新充實(shí)完善教學(xué)內(nèi)容，拓展學(xué)生的視野，擴(kuò)展學(xué)生知識面。

2.教學(xué)方法和手段的優(yōu)化

針對稅法課程的特點(diǎn)，本文認(rèn)為在教學(xué)方法上，應(yīng)在傳統(tǒng)講授法的基礎(chǔ)上，注入啟發(fā)式教學(xué)法、案例教學(xué)法、對比教學(xué)法以及歸納教學(xué)法等多種現(xiàn)代化的教學(xué)方法，以豐富稅法教學(xué)課堂，提高其教學(xué)效果。

講授法對傳授知識和解釋抽象的法律概念和原理具有積極的作用，如果注入啟發(fā)式教學(xué)法會起到事半功倍的效果。且啟發(fā)點(diǎn)要盡量貼近學(xué)生的生活，比如啟發(fā)學(xué)生思考，為什么自己去買電腦只能取得增值稅普通發(fā)票而不是專業(yè)發(fā)票呢？為什么工資薪金所得稅的免征額從800元漲至2000元又漲至3500元呢？還有就是為什么說抽煙、喝酒的人是在對國家做貢獻(xiàn)呢等等，以引起學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。

在講解完基本理論后，就要精選一個個教學(xué)案例介紹給學(xué)生，所選擇的案例既要與教學(xué)目標(biāo)相吻合，又要是學(xué)生易于接受和認(rèn)同的案例，并提出思考問題，讓學(xué)生結(jié)合案例進(jìn)行思考。教學(xué)案例可以選擇中國稅務(wù)報(bào)或網(wǎng)絡(luò)上的違法處理警示案例，以較好的提升學(xué)生的專業(yè)意識，也可以部分采用注冊會計(jì)師考試的試題，特別是應(yīng)對稅法內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)展，增添一些納稅籌劃的案例，讓學(xué)生自己動腦，結(jié)合稅法知識設(shè)計(jì)各種納稅方案，并比較各種方案的納稅結(jié)果，學(xué)生可以從中真切地感受到靈活運(yùn)用稅法知識的神奇之處，從中心生成就感，真正體會到了稅法的實(shí)用性和掌握它的必要性。

稅法內(nèi)容呈現(xiàn)量大、無序等特征，要使學(xué)生真正理解稅法精髓，歸納和對比的分析方法異常重要。在稅法教學(xué)中，有很多地方可以采用對比分析法和歸納教學(xué)法，比如：個人所得稅的工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算的直接法和間接法，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，增值稅的視同銷售與不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等等知識點(diǎn)，與單純講解相比，更能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)習(xí)效果。

3.強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)

稅法本身是一門專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的課程，如果只注重稅法原理而忽視其實(shí)踐性和應(yīng)用性，則不利于學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)。目前，許多稅法教材的重點(diǎn)都在稅收實(shí)體法中各稅種的應(yīng)納稅額計(jì)算上，而對于在實(shí)務(wù)中很重要的納稅申報(bào)表的填寫和稅收征管法中的各項(xiàng)納稅事項(xiàng)卻很少涉及，這就直接導(dǎo)致許多學(xué)生畢業(yè)后只會編制財(cái)務(wù)報(bào)表而不會填制納稅申報(bào)表，對會計(jì)的賬務(wù)處理流程很熟悉，但對涉稅業(yè)務(wù)的處理過程卻很陌生。因此，強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)對培養(yǎng)學(xué)生的卓越能力很重要，實(shí)訓(xùn)教學(xué)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是對各納稅事項(xiàng)相關(guān)表格的填寫，填補(bǔ)了理論教學(xué)上對于稅收征管法的欠缺，實(shí)現(xiàn)了稅收實(shí)體法與稅收征管法的有機(jī)結(jié)合。

為達(dá)到卓會班的培養(yǎng)目標(biāo)，在目前的教學(xué)大環(huán)境下，根據(jù)我院的實(shí)際情況，應(yīng)購買安裝稅務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)軟件，該實(shí)訓(xùn)軟件可以采取在傳統(tǒng)理論教學(xué)課時的基礎(chǔ)上增加稅法實(shí)踐課時，在每一模塊的理論教學(xué)結(jié)束時就進(jìn)行該模塊的模擬實(shí)訓(xùn)，以使理論教學(xué)與模擬實(shí)訓(xùn)同步進(jìn)行。該軟件也可以在稅法理論教學(xué)結(jié)束的學(xué)期末進(jìn)行為期3周的集中模擬實(shí)訓(xùn)，按照稅款繳納的流程，讓學(xué)生模擬填寫各稅種的納稅申報(bào)表，并模擬操作網(wǎng)上納稅申報(bào)流程。

同時，卓會班采用校企聯(lián)合培養(yǎng)“卓越會計(jì)師”的新模式，教師可以定期帶學(xué)生到合作企業(yè)考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，熟悉納稅業(yè)務(wù)全過程，學(xué)校也可以和稅務(wù)師事務(wù)所取得聯(lián)系，安排學(xué)生利用寒暑假進(jìn)行短期實(shí)習(xí)，稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)繁忙，特別是在所得稅匯算期，工作量大，人手緊張，急需大量的懂稅收業(yè)務(wù)知識的人員。學(xué)生通過實(shí)習(xí)親身體驗(yàn)所學(xué)知識，比如為納稅人代理稅務(wù)登記、代領(lǐng)發(fā)票、代理申報(bào)納稅、代理建賬、代理制作涉稅文書等，完成從感性認(rèn)識到理性認(rèn)識的飛躍，縮短了理論與實(shí)踐的距離，大大提高專業(yè)實(shí)踐能力！

4.提升教師的專業(yè)素質(zhì)能力

校企合作培養(yǎng)“卓越會計(jì)師”，教師素質(zhì)是關(guān)鍵。針對卓越會計(jì)師人才教育的培養(yǎng)目標(biāo)，卓會班的稅法課程教師不但應(yīng)該掌握扎實(shí)的稅收理論知識，還應(yīng)具備豐富的納稅申報(bào)、會計(jì)核算和稅收籌劃等實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，否則，稅法教學(xué)只能停留在稅法條文簡單解釋的低水平狀態(tài)，不利于卓越型人才的培養(yǎng)。學(xué)校一方面應(yīng)鼓勵專業(yè)教師參加注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師考試；另一方面應(yīng)建立專業(yè)教師年度派出機(jī)制，讓教師有機(jī)會走入相關(guān)企業(yè)、稅務(wù)部門進(jìn)行頂崗鍛煉或調(diào)研，且給予實(shí)踐指導(dǎo)老師工作量考試方面的支持，以此提高稅法專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)稅務(wù)感性認(rèn)識，豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高教師的專業(yè)素養(yǎng)。

總之，稅法課程有其特殊性，稅法課程教學(xué)應(yīng)適應(yīng)卓越計(jì)劃環(huán)境及社會實(shí)踐的需求，不斷優(yōu)化教學(xué)模式，提高教學(xué)質(zhì)量，使培養(yǎng)出來的會計(jì)專業(yè)學(xué)生更加優(yōu)秀，為會計(jì)學(xué)本科教育的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

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