中小企業(yè)財務管理存在的問題及解決對策

王 瑛

一、中小企業(yè)財務管理存在的問題

1.中小企業(yè)財務機構不健全。中小企業(yè)雖然多數(shù)設立了會計財務機構，但會計機構的設置不健全，會計人員配備不合理，存在著層次不清、分工不明的弊端；也有不少的小企業(yè)根本不設會計機構。財務與會計部分，沒有專職的財務管理人員，忽視了會計工作在企業(yè)財務管理中的重要作用。會計機構的不健全，導致財務管理制度的缺失，內部管理混亂，會計信息失真，企業(yè)無法用會計信息指導和發(fā)展生產。

2.中小企業(yè)財務控制薄弱。第一，對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)今越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產周轉；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。第二，應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成死賬。第三，重錢不重物，資產流失嚴重。不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

3.成本費用管理水平低。中小企業(yè)內部缺乏科學有效的成本費用控制體系，相當一部分企業(yè)在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標準、信息反饋、責任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業(yè)成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。

4.風險管理意識淡薄，缺乏風險評估和控制機制。隨著全球經濟一體化的逐步深入，企業(yè)防范國際國內市場風險的能力、風險評估的能力以及面對風險迅速及時反應的能力尤為重要。但是目前一些企業(yè)完全不考慮自身經營狀況和資金周轉狀況，不計成本、不惜代價，盲目追求和獲取銀行貸款，或是參與其他風險投資，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會造成企業(yè)負債經營，增加企業(yè)財務風險。

5.企業(yè)融資方面的管理不到位，對企業(yè)資金、資源的分配和控制不合理，經常出現(xiàn)資金運轉不周的情況。

二、中小企業(yè)加強財務管理對策

1.確定本企業(yè)的核心競爭力。作為中小企業(yè)，應該有敏銳的市場洞察力，在消費者有新的需求的時候，能夠站在消費者的前面領導流行?？筛鶕浣洜I的靈活性、應變能力較快的特征來調整產品結構，改變生產方向，滿足消費者的需求。此時，中小企業(yè)可利用大企業(yè)不重視，對大企業(yè)來說生產價值不大的產品市場，開發(fā)適應一個小小的市場或專業(yè)市場，滿足一群特定消費者的專用產品。這種產品的技術含量要高，可以避免和較低水平的企業(yè)惡性競爭以及與大公司的正面競爭，不斷擴大中小企業(yè)的生存空間。選擇這樣的產品是因為大企業(yè)認為缺乏足夠的市場利潤率以支撐相應的市場開發(fā)成本而不愿進入。

2.重視生產成本事前管理。事前管理著重抓成本規(guī)劃、產品設計和試制。根據市場需求和企業(yè)產品價格水平、產銷預測尋找目標成本。目標成本交給設計、技術、生產和供應部門進行具體設計和落實，并不斷改進設計，提高材料利用率。采用廉價的代用材料，降低材料、協(xié)作件的采購價格，提高生產率，務求達到目標成本。只有達到了目標成本，才能正式進行試制。生產過程中的成本管理，采用標準成本（也叫預算成本、計劃成本）進行事前控制。標準成本按成本形成的責任單位逐級分解落實到基層，按標準成本對生產過程實行管理，使成本管理發(fā)揮更積極的作用。同時，也重視事后檢查考核。各個責任單位按期分析實際成本同標準成本的差異，實際成本低于標準成本的，要總結經驗，鞏固普及，實際成本高于標準成本的，要找出原因，采取措施，加以解決。

3.優(yōu)化財務結構。平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展、優(yōu)化財務結構是企業(yè)財務穩(wěn)健的關鍵。其具體標志是綜合資金成本低、財務杠桿效益高、財務風險適度。企業(yè)應當根據經營環(huán)境的變化，對資本、負債、資產等進行結構性調整，使其保持合理的比例。（1）建立最佳資本結構。最佳資本結構是指一定時期內一種能使財務杠桿利益，財務風險籌資成本，企業(yè)價值等之間實現(xiàn)最佳均衡的資本結構。資本結構安排是一個復雜的問題，因為它受到各方面因素的制約和影響，在設計最佳資本結構過程中必須考慮這些相關因素。（2）優(yōu)化負債結構。負債結構性管理的重點是負債的到期結構。由于預期現(xiàn)金流量很難與債務的到期及數(shù)量保持協(xié)調一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下，確定負債到期結構應保持安全邊際。企業(yè)應對長、短期負債的盈利能力與風險進行權衡，以確定既使風險最小、又能使企業(yè)盈利能力最大的長、短期負債比例。（3）優(yōu)化資產結構。資產結構的優(yōu)化主要是確定一個既能維持企業(yè)正常生產經營，又能在減少或不增加風險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平。因為流動資產過多，影響企業(yè)的效益；流動資產過少，周轉失靈，影響企業(yè)的正常經營。

4.強化資金管理，加強對務控制。提高認識，強化資金管理，使資金運用產生最佳效果，加強財務控制必須貫徹落實到企業(yè)的各個職能部門。①要使資金的來源和運用得到有效配制，要充分預測到資金收回和支付的時間，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡、資金拮據。②加強應收賬款的管理，對賒銷客戶的信用要進行調研評定，定期函詢核對已形成的應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡，對死賬、呆賬要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。③對存貨建立科學有效的管理制度，對存貨要盡可能地壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法確定存貨資金的最佳結構。

5.正確進行投資決策，努力降低投資風險。中小企業(yè)的投資應充分考慮市場需求與變化。第一，應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是對人力資源的投資。擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業(yè)制勝的法寶。第二，分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。第三，規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。

[1]財政部CPA考試委員會.財務成本管理[M].中國財政經濟出版社，2012.