加強(qiáng)水利工程管理單位固定資產(chǎn)管理的探討

孫玉香

（江蘇省淮沭新河管理處，江蘇淮安 223005）

一、水利工程管理單位固定資產(chǎn)日常管理中存在的問(wèn)題及分析

（一）制度執(zhí)行不得力、監(jiān)督管理不到位

1.控制制度不健全。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：有的單位只重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置與建設(shè)，而忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購(gòu)置與建設(shè)后不能及時(shí)登記固定資產(chǎn)的臺(tái)賬、卡片賬，甚至有的單位根本沒(méi)有設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬。

2.監(jiān)督機(jī)制不健全。從目前固定資產(chǎn)的管理看，單位主要是資產(chǎn)管理部門或財(cái)務(wù)部門，在實(shí)際操作中由于多方面的原因，往往賬物分離或賬本、賬實(shí)不符，沒(méi)有專人管理，缺乏有效的監(jiān)督、考核和激勵(lì)機(jī)制。

（二）賬務(wù)實(shí)物不相符、財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確

一是增加資產(chǎn)不能及時(shí)、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，如：新購(gòu)的固定資產(chǎn)只作費(fèi)用、成本、專項(xiàng)等支出，減少資金等，而不增加固定資產(chǎn)和資本公積，使資產(chǎn)直接在賬外，失去控制。二是減少的資產(chǎn)，該核銷的賬不核銷，出售的、拆除的建筑物設(shè)施和淘汰報(bào)廢設(shè)備等資產(chǎn)不辦相關(guān)核銷手續(xù)，長(zhǎng)期掛在賬上，名存實(shí)亡。三是內(nèi)部部門之間調(diào)撥的固定資產(chǎn)相當(dāng)多沒(méi)有辦理有關(guān)手續(xù)。四是單位資產(chǎn)盤點(diǎn)后發(fā)生了增加、減少變化，會(huì)計(jì)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確。尤其是電子、交通等更新較快的設(shè)備，不能使用時(shí)沒(méi)有作報(bào)廢處理。甚至還有一部分單位建造的辦公樓、自動(dòng)化控制系統(tǒng)等工程，已使用多年，但該項(xiàng)工程支出仍在“在建工程”會(huì)計(jì)科目或其他會(huì)計(jì)科目中。特別是基本建設(shè)移交的資產(chǎn)，因建設(shè)期長(zhǎng)的原因，移交時(shí)有的已損毀或報(bào)廢，形成有賬無(wú)實(shí)物；資產(chǎn)核算時(shí)有的單位賬面只反映固定資產(chǎn)總值，移交時(shí)資產(chǎn)移交表中資產(chǎn)的數(shù)量、單價(jià)、存放地點(diǎn)等沒(méi)有具體、詳細(xì)列示，形成賬外資產(chǎn)，從而造成賬實(shí)不符。例如：自動(dòng)化控制系統(tǒng)包含若干服務(wù)器、計(jì)算機(jī)等，移交表僅列明自動(dòng)化控制系統(tǒng)1套，卻沒(méi)有對(duì)服務(wù)器與計(jì)算機(jī)的數(shù)量、單價(jià)、規(guī)格、型號(hào)等作具體說(shuō)明。

（三）采購(gòu)程序不規(guī)范、收益處置不合理

一是采購(gòu)程序不規(guī)范。有的單位購(gòu)置或新建固定資產(chǎn)，不按相關(guān)采購(gòu)制度辦理。

二是收益處置不合理。有的單位在將土地資源、房屋等對(duì)外出包、出租時(shí)存在不競(jìng)價(jià)、不透明、不公正行為；有的單位在出售資產(chǎn)時(shí)不按規(guī)定程序處置，未委托評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，未經(jīng)資產(chǎn)管理部門、主管部門審核批準(zhǔn)備案，僅經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后，擅自定價(jià)，自行出售資產(chǎn)；有的不經(jīng)集體討論決定，不經(jīng)上級(jí)部門及領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，隨意處置單位財(cái)產(chǎn)，將單位財(cái)產(chǎn)隨意捐贈(zèng)、贊助出去；有的單位領(lǐng)導(dǎo)或其他人員借變動(dòng)之機(jī)，自行帶走辦公設(shè)備、電子產(chǎn)品等，最終將單位資產(chǎn)變成私人財(cái)產(chǎn)，使單位利益受到損失。

二、進(jìn)一步強(qiáng)化水利工程管理單位固定資產(chǎn)管理的建議

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)、提高管理能力

一是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn),提高管理人員的素質(zhì)。管理人員上崗必須接受崗前培訓(xùn)，并不斷更新知識(shí)，以提高業(yè)務(wù)技能。固定資產(chǎn)管理人員必須學(xué)會(huì)使用操作固定資產(chǎn)管理軟件，還要具備資產(chǎn)管理等其他方面的知識(shí)。

二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)應(yīng)用軟件管理。目前大多單位實(shí)現(xiàn)了電算化核算，原先的固定資產(chǎn)卡片可以由固定資產(chǎn)電子卡片代替。

（二）健全制度、加強(qiáng)控制檢查

一是建立健全制度。應(yīng)當(dāng)包括：固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、審批、使用和保管制度，明確固定資產(chǎn)的申請(qǐng)、購(gòu)買、交付、調(diào)撥、盤盈、盤虧及報(bào)廢資產(chǎn)處理的審批辦法和辦理程序；管理、使用人員調(diào)動(dòng)時(shí)的固定資產(chǎn)（尤其是個(gè)人使用的）移交、登記等相關(guān)手續(xù)；固定資產(chǎn)的技術(shù)檔案資料交接保管等項(xiàng)內(nèi)容。

二是加強(qiáng)內(nèi)部控制。制度建設(shè)是財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)，水利工程管理單位要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部頒發(fā)的《水利工程管理單位財(cái)務(wù)制度》（暫行）和《水利工程管理單位會(huì)計(jì)制度》（暫行）等財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，協(xié)調(diào)各個(gè)部門，建立起切實(shí)可行的會(huì)計(jì)核算流程、財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，并充分考慮單位實(shí)際情況，予以嚴(yán)格執(zhí)行，還要根據(jù)具體情況，不斷完善內(nèi)部控制制度，確保有良好的控制效果。

主管部門應(yīng)設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期組織內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有針對(duì)性提出改進(jìn)建議，督促并幫助其所屬單位管好固定資產(chǎn)。

三是做好監(jiān)督檢查。領(lǐng)導(dǎo)要重視，由財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等相關(guān)管理部門組成檢查組，細(xì)致地做好各單位的檢查工作，每年不得少于一次。

（三）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)

一是完善領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任制。單位領(lǐng)導(dǎo)為固定資產(chǎn)管理第一責(zé)任人，要將固定資產(chǎn)管理的好壞、使用效能情況與領(lǐng)導(dǎo)干部的績(jī)效掛起鉤來(lái)，明確責(zé)任。同時(shí)，在單位領(lǐng)導(dǎo)干部會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)將單位的固定資產(chǎn)管理使用效率和安全完整情況作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容之一，使固定資產(chǎn)管理責(zé)任落到實(shí)處。

二是加強(qiáng)管理人員管理。各單位要設(shè)定固定資產(chǎn)管理工作崗位人員責(zé)任制，主管部門也應(yīng)設(shè)立監(jiān)督單位固定資產(chǎn)管理工作崗位人員責(zé)任制，提高管理人員的素質(zhì)要求，定期由主管的財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理等部門進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果作為固定資產(chǎn)管理工作崗位人員年度考核、任用等的依據(jù)。

（四）加強(qiáng)管理、做好日常核算

一是加強(qiáng)管理。嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員和資產(chǎn)管理、使用人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類、明細(xì)核算，督促財(cái)務(wù)部門與各固定資產(chǎn)管理部門的對(duì)帳、定期盤點(diǎn)工作；要求各部門加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)買、日常使用等情況要有詳細(xì)的備查記錄，做好清查、登記、統(tǒng)計(jì)匯總及監(jiān)督檢查工作，保證固定資產(chǎn)的安全、完整。做好固定資產(chǎn)的變動(dòng)管理，完善相關(guān)手續(xù)，保證財(cái)務(wù)部門核算準(zhǔn)確。

二是做好核算。針對(duì)基建工程長(zhǎng)期掛帳問(wèn)題，水利工程管理單位應(yīng)加強(qiáng)與基建部門的溝通協(xié)調(diào)，工程竣工審計(jì)完畢后應(yīng)要求基建部門及時(shí)、準(zhǔn)確的移交資產(chǎn)；對(duì)于長(zhǎng)期不能移交的工程，資產(chǎn)管理單位可按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并實(shí)際管理的固定資產(chǎn)暫估入帳，及時(shí)核算，待資產(chǎn)移交時(shí)再作調(diào)整。移交時(shí)要清點(diǎn)清楚，在建立固定資產(chǎn)卡片時(shí)，對(duì)以項(xiàng)目移交的資產(chǎn)，在卡片上注明具體分項(xiàng)的名稱、數(shù)量、單位、規(guī)格等內(nèi)容。

對(duì)于需調(diào)撥的固定資產(chǎn)，調(diào)撥、調(diào)出單位時(shí)應(yīng)加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)工作，特別是調(diào)出單位要主動(dòng)將固定資產(chǎn)的使用情況、型號(hào)、價(jià)值及余值等具體情況列出清單，并按照嚴(yán)格的調(diào)撥手續(xù)進(jìn)行帳務(wù)核算處理，接收單位的各個(gè)部門也應(yīng)各司其職，按照嚴(yán)格、合理、合法的手續(xù)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。

（五）規(guī)范采購(gòu)、做好清查處置

采購(gòu)要做好計(jì)劃申請(qǐng)、業(yè)務(wù)辦理、審核驗(yàn)收、財(cái)務(wù)報(bào)銷各環(huán)節(jié)的工作。

1.計(jì)劃申請(qǐng)。購(gòu)置固定資產(chǎn)要由申請(qǐng)單位根據(jù)計(jì)劃安排的項(xiàng)目填制固定資產(chǎn)購(gòu)置審批表，列明購(gòu)置資產(chǎn)的詳細(xì)情況、購(gòu)置理由和購(gòu)置方式等報(bào)批。各部門、單位填制的固定資產(chǎn)購(gòu)置審批表需嚴(yán)格按審批程序?qū)徟?，并最終由主管領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2.采購(gòu)辦理。我單位由紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門組成采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)列入政府采購(gòu)目錄的固定資產(chǎn)，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批的固定資產(chǎn)購(gòu)置審批表，按照政府采購(gòu)的規(guī)定參加政府采購(gòu)；對(duì)其他形式采購(gòu)的固定資產(chǎn)，經(jīng)資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門審批后，按規(guī)定組織采購(gòu)。

紀(jì)檢監(jiān)察人員負(fù)責(zé)在固定資產(chǎn)采購(gòu)流程中對(duì)采購(gòu)方式選擇、談判或者詢價(jià)、合同審查、驗(yàn)收等各項(xiàng)環(huán)節(jié)的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，明確固定資產(chǎn)采購(gòu)方式要按照“公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)、單一來(lái)源”的優(yōu)先順序靠前選擇。

3.審核驗(yàn)收。固定資產(chǎn)應(yīng)首先由資產(chǎn)管理人員和部門統(tǒng)一辦理驗(yàn)收手續(xù)。驗(yàn)收合格后，資產(chǎn)管理人員根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票、固定資產(chǎn)購(gòu)置審批表及有關(guān)采購(gòu)資料錄入“固定資產(chǎn)卡片”并編號(hào)。

4.財(cái)務(wù)報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃申請(qǐng)、資產(chǎn)管理人員和部門出具的驗(yàn)收手續(xù)、發(fā)票原件、“固定資產(chǎn)卡片”等資料，按相應(yīng)程序辦理資金結(jié)算，及時(shí)做好財(cái)務(wù)處理。

做好清查處置工作。水利工程管理單位對(duì)固定資產(chǎn)要進(jìn)行定期或不定期地盤點(diǎn)清查，年終必須進(jìn)行一次全面地清查。固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作必須認(rèn)真落實(shí)，從制度、時(shí)間、人手、領(lǐng)導(dǎo)抓起，對(duì)發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)于不具備盤點(diǎn)能力的基層單位，由上級(jí)主管部門組織人員參與進(jìn)行。應(yīng)建立切實(shí)可行的單位盤點(diǎn)、處置機(jī)制，并嚴(yán)格執(zhí)行，落實(shí)到人。對(duì)于閑置、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)積極向上級(jí)主管部門申報(bào)，引入資產(chǎn)評(píng)估程序，并按有關(guān)制度以出售、拍賣等公開、透明方式回收資金。