企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及其對(duì)策

■任國(guó)平 江蘇華盛精化工股份有限公司

企業(yè)的內(nèi)部控制的主要作用是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，并且確保企業(yè)會(huì)計(jì)的資料就有真實(shí)性和完整性。目前，企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)引起了各行各業(yè)的關(guān)注。而就當(dāng)前形勢(shì)來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還存在很多的不足，所以，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，可以將企業(yè)內(nèi)部控制定義為為了確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果，合理保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息完整性、真實(shí)性，避免發(fā)生錯(cuò)誤或者徇私舞弊現(xiàn)象，而特意制定并且實(shí)施的一項(xiàng)政策及程序。企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括環(huán)境控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、程序控制和對(duì)控制的監(jiān)督這幾個(gè)部分。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

當(dāng)前，大部分企業(yè)自身都存在很多問(wèn)題，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面。本文將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：

1.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。大多數(shù)企業(yè)的管理部門(mén)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理解是：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)進(jìn)行的安全性控制，還有人認(rèn)為，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是簡(jiǎn)單的對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的文件以及規(guī)章制度的控制，更有甚者覺(jué)得控制制度具有不確定性，除了浪費(fèi)人力和物力起不到別的作用。這就使得企業(yè)在現(xiàn)代管理工作中，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制制度，完全忽略了其重要性。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善。目前，我國(guó)的多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制方面缺少完善的制度，部門(mén)之間也缺少必要的交流和監(jiān)督。有些企業(yè)即使建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，也沒(méi)有完全掌握其關(guān)鍵控制點(diǎn)，或者只是流于形式，這就使得企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，沒(méi)有凝聚力，企業(yè)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面掌控，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)百害而無(wú)一益，嚴(yán)重者可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系執(zhí)行力不夠。由于企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)常常會(huì)涉及到行業(yè)特殊性、產(chǎn)品性質(zhì)、產(chǎn)品流程等方面，制定出符合企業(yè)管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策和程序是非常重要的，而會(huì)計(jì)部分對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制尤為重要。而現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏可操作性和獨(dú)立性，從而導(dǎo)致了執(zhí)行力度欠缺，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)得不到有效的發(fā)揮。

4.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低。當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制普遍存在的問(wèn)題就是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，主要表現(xiàn)為專業(yè)水平和道德水平的缺失。社會(huì)的進(jìn)步使得企業(yè)開(kāi)始步入國(guó)際化水平，因此，企業(yè)內(nèi)部大量招收人才，一些根本不具備從業(yè)資格的人員也被招收進(jìn)來(lái)，這些人在工作中缺乏準(zhǔn)確的判斷力和辨析力，做事毛手毛腳。完全無(wú)法滿足會(huì)計(jì)控制的要求，不但起不到實(shí)質(zhì)性的作用，還嚴(yán)重的制約了企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

三、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的對(duì)策

目前，我國(guó)仍屬于發(fā)展中國(guó)家，伴隨著社會(huì)的進(jìn)步其經(jīng)濟(jì)和科技都在不斷地發(fā)展中。而當(dāng)前的形式要求企業(yè)不斷地完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和信息質(zhì)量，向更高水準(zhǔn)邁進(jìn)。為確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠充分發(fā)揮其作用，筆者對(duì)于以上闡述的問(wèn)題提出了相應(yīng)的改善對(duì)策，希望能夠有助于各企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。

1.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)的的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)必須堅(jiān)持全面性原則和監(jiān)督原則，并有效的對(duì)其加以控制，對(duì)會(huì)計(jì)人員起到約束作用。完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠使管理者很好的掌控企業(yè)的關(guān)鍵點(diǎn)，同時(shí)也能使各部門(mén)之間相互監(jiān)督、共同進(jìn)步。

2.建立貼合實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系?，F(xiàn)代企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中生存下去，就必須不斷增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制系統(tǒng)。企業(yè)之所以建立并且完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，旨在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的行為加以規(guī)范，并使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息呈現(xiàn)出完整性和真實(shí)性，及時(shí)鏟除企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的各種不利因素，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性。

3.加大外部監(jiān)管力度。在完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的工作中，政府監(jiān)督部門(mén)和中介機(jī)構(gòu)也應(yīng)該發(fā)揮自身作用，履行自身職責(zé)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查和監(jiān)督。從而促使企業(yè)能夠加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，改善和提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，避免會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度流于形式。此外，對(duì)于該項(xiàng)工作國(guó)家還應(yīng)給與足夠的的鼓勵(lì)和支持，并且發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，加大監(jiān)管力度，對(duì)于違法違紀(jì)的行為嚴(yán)懲不貸。

4.提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，人力資源最關(guān)鍵的因素，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，是決定企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否能夠順利運(yùn)行的決定性因素。因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，對(duì)于會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行嚴(yán)格的挑選，并適時(shí)的對(duì)其加以教育、培訓(xùn)和考核，促使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能順利進(jìn)行，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。

5.建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。合理的制定獎(jiǎng)懲機(jī)制可以提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的積極性，同時(shí)還能夠?qū)ζ髽I(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)起到一定的強(qiáng)化作用，使之形成科學(xué)、高效的良性循環(huán)機(jī)制。因此，企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)獎(jiǎng)懲機(jī)制的認(rèn)識(shí)和實(shí)施，定期或者不定期的對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，并根據(jù)檢查結(jié)果，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的人員進(jìn)行鼓勵(lì)和表彰，而對(duì)于違違紀(jì)者則要給予相應(yīng)的懲罰。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)維護(hù)自身效益的預(yù)警系統(tǒng)，一個(gè)優(yōu)良的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)可以起到有效的監(jiān)管作用，確保企業(yè)的信息質(zhì)量，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，相反，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)走向衰落。企業(yè)在實(shí)際的管理工作中，應(yīng)不斷積極探索新內(nèi)容，找出導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)弱化的具體原因，不斷完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)，使其能夠更好地發(fā)揮自身作用，推進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

[1]孫懿,張?jiān)?企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及其對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2013

[2]王海霞.當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策探討[J].中國(guó)外資,2013