完善企業(yè)內(nèi)部控制 促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展

楊立英 黃 斌

（湖北省鄂東北地質(zhì)大隊(duì)，湖北 孝感 432000）

所謂內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整而制定和實(shí)施的政策和程序。

2009年，我國開始施行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在幾年的發(fā)展時(shí)間里，內(nèi)部控制的理念逐步擴(kuò)大到對(duì)境內(nèi)外上市公司的管理。企業(yè)的內(nèi)部控制建立在專業(yè)的管理制度基礎(chǔ)上，為了監(jiān)管和防范企業(yè)運(yùn)行中的各種風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程地全方位控制、關(guān)鍵點(diǎn)控制以及以流程表現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的一種管理規(guī)范。企業(yè)的內(nèi)部控制能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)在經(jīng)營過程中的問題，合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題分析

（一）內(nèi)部控制制度的不合理

不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性沒能充分認(rèn)識(shí)，在內(nèi)部控制制度的設(shè)置上，沒能根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況，缺乏靈活性和適用性。企業(yè)的經(jīng)營沒有遵循內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)控制度缺乏嚴(yán)肅性和剛性。同時(shí)，對(duì)員工的職責(zé)分配不清，人力資源沒能得到優(yōu)化配置。

（二）企業(yè)管理者考核機(jī)制不合理

對(duì)管理者的績效考核，往往以企業(yè)目標(biāo)利潤的完成情況而定，沒有進(jìn)行綜合性的考察。在工作中，不少管理者為了達(dá)到目標(biāo)而弄虛作假。在企業(yè)運(yùn)營中，盲目追求經(jīng)濟(jì)效益導(dǎo)致企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展受阻。

（三）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善在很大程度上有賴于企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高。在企業(yè)的人員配置中，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)偏低，職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)不高，在工作中可能會(huì)因?yàn)楦鞣N誘惑而做假賬，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真。

（四）內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督力量薄弱

內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要機(jī)制。就目前情況而言，內(nèi)部審計(jì)部門的建立沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)的經(jīng)營要受到政府和社會(huì)的監(jiān)督，外部監(jiān)督力量的薄弱和內(nèi)部監(jiān)督的失衡，容易導(dǎo)致企業(yè)管理的混亂。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的方法分析

（一）加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)

在建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，首先要加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度不僅是企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的要求，而且對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都有著重要的作用，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。管理者要參與到建立健全企業(yè)的內(nèi)控制度中來。在業(yè)績考核中，實(shí)行內(nèi)控制度的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將內(nèi)控制度的建立、完善與管理者的業(yè)績考核掛鉤。同時(shí)，企業(yè)的管理者應(yīng)加強(qiáng)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，了解國家對(duì)企業(yè)經(jīng)營方面的各種法律法規(guī)，在企業(yè)的資金運(yùn)營和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展中遵紀(jì)守法，避免不法行為的發(fā)生。

（二）明確目標(biāo)，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)在強(qiáng)化其內(nèi)部控制的過程中，要明確目標(biāo)，以增強(qiáng)工作的方向性和指導(dǎo)性。內(nèi)部控制最重要的兩個(gè)環(huán)節(jié)是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行管理和監(jiān)督，保證企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)朝著正確的方向發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的完善需要全體員工共同努力，因此要?jiǎng)訂T全員參與，在團(tuán)隊(duì)協(xié)作中強(qiáng)化員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，加強(qiáng)員工的交流，為內(nèi)控制度的完善創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（三）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)建設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用應(yīng)采用科學(xué)的方法選拔人才，在招聘中嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)范。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不但應(yīng)具備優(yōu)秀的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)該具有良好的職業(yè)道德，防止會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效。同時(shí)，應(yīng)建立綜合性的考核機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想品德和職業(yè)操守進(jìn)行定期的考核，保證會(huì)計(jì)隊(duì)伍的純潔性。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善要加強(qiáng)其內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督要求企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)控制度的自我評(píng)估系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中的各種漏洞和隱患，以便企業(yè)及時(shí)改正。外部監(jiān)督主要來自于政府和社會(huì)的監(jiān)督。政府部門通過制定相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督和管理，注會(huì)事業(yè)的發(fā)展，在社會(huì)公證和監(jiān)督方面，發(fā)揮了重要的作用。各種新聞媒體的廣泛監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的管理也提出了更高的要求。

（五）不斷深化企業(yè)的產(chǎn)權(quán)改革，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)不斷深化改革企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度，將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)利益和企業(yè)的發(fā)展結(jié)合起來，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)責(zé)任結(jié)合起來，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控制度的真正價(jià)值。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展有著重要的作用。我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在著內(nèi)部控制制度和考核機(jī)制的不合理，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低以及內(nèi)外部監(jiān)督力量薄弱等問題，影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展。在內(nèi)部控制制度的建立健全過程中，應(yīng)加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)，明確目標(biāo)，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)建設(shè)和內(nèi)外部監(jiān)督，不斷深化企業(yè)的產(chǎn)權(quán)改革，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

[1]劉長琨.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展[J].中國流通經(jīng)濟(jì)，2009（11）.

[2]趙偉.企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐與發(fā)展[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009（13）.