對企業(yè)內部審計工作完善的探討

■姜 鵬 山東能源集團有限公司

內部審計工作是企業(yè)管理工作的重要內容，也是企業(yè)嚴肅財經紀律、改善經營管理、提高經濟效益的重要手段。我國企業(yè)內部審計工作體系主要是在國家審計的要求下成立的。然而，隨著市場經濟的不斷完善，當前的企業(yè)內部審計工作已經無法滿足管理需要，完善企業(yè)內部審計，解決目前內部審計中存在的問題已變得刻不容緩。

一、內部審計的概念及特點

內部審計是某一組織機構建立的，旨在對組織內部各種業(yè)務進行獨立審查和評價，并確定其是否遵循規(guī)定的方針和程序的獨立職能部門。作為內部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，內部審計管理在獨立性以及權威性方面的要求更高，它是對其他控制的一個再控制的過程。

內部審計的特點主要包括審計機構和審計人員均設在各個組織內部；審計的內容更側重各項制度是否得到遵守與執(zhí)行、經營過程是否有效；內部審計提供的服務是內向的，并具有相對獨立性；內部審計結果的客觀性、公正性較低，多以建議性意見表現。

二、我國企業(yè)內部審計現狀問題分析

1.對內部審計工作重視不足

目前，大多數企業(yè)均存在著重經營輕內部管理的弊端，對內部審計存在認識偏差。一方面，有些企業(yè)片面認為內部審計機構是在國家審計的干預或推動下被迫設立的，其并沒有引起這些企業(yè)的重視。另外，一些員工錯誤地認為，設置內部審計機構無非是協(xié)助領導者應付上級檢查，形同虛設，發(fā)揮不了任何作用。

2.內部審計機構設置不合理

企業(yè)內部審計工作作為企業(yè)重要的監(jiān)督管理工作，主要由內部監(jiān)督控制部門開展。為了確保企業(yè)內部審計工作的順利開展，企業(yè)內部審計部門應該具有一定的獨立權限開展審計工作，而且企業(yè)的其他部門應該積極配合內部審計工作的開展。但是根據國家企業(yè)法中的相關規(guī)定，企業(yè)的內部審計部門與企業(yè)的其他部門屬于平級關系，而且并不具有獨立的內部審計權限，因此這就造成了企業(yè)內部審計部門在開展工作過程中處處受到限制。

3.內部審計人員自身素質與業(yè)務能力偏低

內部審計人員的素質狀況，直接決定著審計的質量和內部審計的成敗。審計工作是一項專業(yè)性及政策性非常強的工作，它要求審計人員不僅要掌握審計理論知識，而且要熟悉經營管理、會計、稅收等專業(yè)知識。然而，我國企業(yè)內部審計隊伍普遍存在知識技能不全面等現象。

4.企業(yè)內部審計方法落后

企業(yè)內部審計工作分為審計財務數據的真實性、合法性，分析和評價企業(yè)經營和管理兩部分?，F階段部分企業(yè)僅就企業(yè)財務數據進行分析，即僅著重于傳統(tǒng)的事后審計，忽視經營管理的全過程審計。在審計手段方面，內部審計工作人員一直以手工隨意抽查賬目為主，較少運用統(tǒng)計抽樣方法以及計算機輔助軟件，僅憑審計人員的經驗進行判斷，不僅增加了審計的難度，降低工作效率，而且嚴重阻礙了審計作用的發(fā)揮。

三、完善企業(yè)內部審計工作的措施與建議

企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈，若想在競爭中求得生存與發(fā)展，并發(fā)展自己的競爭優(yōu)勢，企業(yè)管理層必須從在企業(yè)內部、在管理中挖掘潛力，完善企業(yè)內部審計工作：

1.成立具有足夠獨立性與權威性的企業(yè)內部審計機構

為了確保企業(yè)內部審計工作的順利開展，必須結合企業(yè)經營實際狀況，成立專業(yè)的企業(yè)內部審計機構，并保障其具有權限與獨立性，在開展審計活動工作時，不應該受到各部門的掣肘，保障內部審計工作客觀、公正、真實的開展，準確直觀的反映企業(yè)在生產經營管理過程中的各項經濟活動以及財務管理狀況。

2.合理設置內部審計組織機構，規(guī)范審計工作

一般情況下，內部審計機構直接隸屬于董事會或企業(yè)最高管理層，只有隸屬于企業(yè)最高層領導，才能較好地發(fā)揮其職能作用。內部審計工作的獨立性和權威性是通過設立審計委員會體現的，其工作人員一般為外部董事，他從屬董事會領導，并可以直接向其匯報工作，在組織中不受管理層及其他業(yè)務部門的干涉，進一步增強了內部審計工作的獨立性。在內部審計機構設置的過程中，應具體考慮企業(yè)的性質、規(guī)模、內部結構等相關規(guī)定，并配備一定數量的高素質審計人員，如此，才能充分發(fā)揮內部審計的作用。

3.加強企業(yè)內部審計工作隊伍的建設

一支高素質的內部審計人員隊伍，可以有效提高審計報告的效率和質量，因此，必須做好審計人員的選拔和培訓工作：

第一，加強內部審計人員的自身素質。內部審計的性質要求審計人員不僅要精通財會、審計等專業(yè)知識，同時也要熟悉管理、法律以及經濟等方面的內容。同時要堅持“以人為本”的思想，加強對審計人員的職業(yè)道德教育，不斷提高審計人員的自身素質。

第二，加強內部審計人員后續(xù)培訓教育。后續(xù)培訓主要包括專業(yè)知識和職業(yè)道德的教育，首先在熟悉最新專業(yè)知識的基礎上熟練掌握計算機以及會計電算化等軟件操作，以提高內部審計工作的效率和質量。在后續(xù)教育中還要不斷強化職業(yè)道德教育。

第三，強化內部審計工作中的風險認識。在日益復雜的市場環(huán)境下企業(yè)所面臨的分先因素不斷增多，這要求審計人員要加強風險意識，及時識別風險。

4.突出各階段審計的重點，系統(tǒng)得進行事前、事中以及事后審計

內部審計工作的一項重要的職責是“提出改善經營的建議”，因此，審計工作人員必須將審計工作的重點轉移到事前、事中、事后的管理領域的全方面上，克服“秋后算賬”的老一套做法，結合企業(yè)經營部門與管理部門的真實情況，抓好各階段審計工作的重點。只有這樣，內部審計才能全方位、高層次地為企業(yè)的發(fā)展服務。

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