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●公司員工出國考察期間取得的國外票據(jù)，能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。另根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十三條規(guī)定，單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。

●按季申報(bào)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元的，是否可以享受增值稅減免?

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）第二條規(guī)定,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。

●銷售鮮活肉蛋產(chǎn)品的企業(yè),如果放棄減免稅,能否開具專用發(fā)票?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于認(rèn)真落實(shí)鮮活肉蛋產(chǎn)品稅收政策的通知》（稅總貨便函［2013］11號(hào)）規(guī)定,享受免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，申請(qǐng)放棄享受免稅的，應(yīng)按現(xiàn)行增值稅規(guī)定計(jì)算征收增值稅，并允許開具增值稅專用發(fā)票。

●核定征收所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)如何計(jì)稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)）規(guī)定，自2012年1月1日起，依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。若主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

●增值稅一般納稅人無銷售收入可否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第三十三條的規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

●一般納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，能作為增值稅扣稅憑證嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2013］37號(hào)）附件2：《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第五款規(guī)定，試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

●購買二手車如何取得車輛購置稅完稅憑證？

答：根據(jù)《車輛購置稅征收管理辦法》第六條規(guī)定，購買二手車時(shí)，購買者應(yīng)當(dāng)向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）。購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅或免稅手續(xù)。未按規(guī)定辦理完稅證明的，按《稅收征管法》的規(guī)定處理。

●企業(yè)只為部分高管人員支付的保險(xiǎn)費(fèi)，能否按照工資、薪金總額的5%在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅［2009］27號(hào)）規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%以內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。因此，如果企業(yè)僅為部分高管人員支付上述保險(xiǎn)費(fèi)，則不得在企業(yè)所得稅前扣除。

●我公司為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，是否需要繳納增值稅？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號(hào)）第二條第（二）款規(guī)定，為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)，免征增值稅。

●企業(yè)的固定資產(chǎn)已經(jīng)到使用年限，賬務(wù)上已進(jìn)行了清理，請(qǐng)問在處置時(shí)發(fā)生的損失如何在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第九條第（三）款規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

●納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)中途服務(wù)中止了,涉及的增值稅額應(yīng)如何處理?

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2013］37號(hào)）附件1：《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十八條規(guī)定，納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

●學(xué)校承受企業(yè)贈(zèng)與土地修建學(xué)生宿舍是否繳納契稅？

答：根據(jù)《湖北省契稅征收管理實(shí)施辦法（修訂）》（湖北省人民府令第190號(hào)）第十六條規(guī)定，契稅減征或免征范圍：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；用于辦公的，是指辦公樓、檔案室、機(jī)關(guān)車庫、職工食堂以及其他直接用于辦公的土地、房屋。用于教學(xué)的，是指各級(jí)教育行政主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的各類學(xué)校（幼兒園）、省勞動(dòng)行政管理部門批準(zhǔn)設(shè)立的技工學(xué)校和職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及各類殘疾人學(xué)校的教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)室、圖書館、操場(chǎng)、學(xué)生食宿設(shè)施以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。

因此，學(xué)校承受企業(yè)贈(zèng)與土地修建學(xué)生宿舍免征契稅。

●個(gè)人房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，應(yīng)如何繳納契稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］82號(hào)）規(guī)定，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。

●個(gè)體工商戶沒有達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)，是否可以領(lǐng)購發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范未達(dá)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)［2005］123號(hào)）規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定供應(yīng)未達(dá)起征點(diǎn)戶生產(chǎn)、經(jīng)營所需的發(fā)票。同時(shí)，應(yīng)對(duì)其發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量和版面實(shí)行有效控制，對(duì)其發(fā)票開具、保管和繳銷應(yīng)制定嚴(yán)格的管理措施。對(duì)發(fā)票開具金額達(dá)到起征點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按其發(fā)票開具金額征稅。

●未辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人，能否辦理稅務(wù)登記證并且領(lǐng)購發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第21號(hào)）規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或者不需要辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需要經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的（簡稱無照戶納稅人），應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)無照戶納稅人核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本，并且限量供應(yīng)發(fā)票。

●在地稅局領(lǐng)購發(fā)票是否需要繳納工本費(fèi)？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家發(fā)改委關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)綜［2012］97號(hào)）第七條規(guī)定，自2013年1月1日起，取消和免征30項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。其中包括國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)（包括普通發(fā)票工本費(fèi)和增值稅專用發(fā)票工本費(fèi)）。

●國際航空行程單是否可以作為報(bào)銷憑證？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局、中國民用航空局關(guān)于國際客票使用〈航空運(yùn)輸電子客票行程單〉有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2012］83號(hào)）規(guī)定，《行程單》作為我國境內(nèi)注冊(cè)的公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)銷售國際電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證，兼有行程提示的作用。

國際航空客票銷售部門向旅客出售的國際航空客票超過四段航程時(shí)，每四段打印一張《行程單》，在每一張《行程單》上顯示連續(xù)客票情況，但僅在第一張上顯示實(shí)收總價(jià)，旅客報(bào)銷時(shí)需持所有連續(xù)客票《行程單》共同作為報(bào)銷憑證。

《行程單》作為國際客票報(bào)銷憑證自2013年1月1日起全面使用，屆時(shí)《國際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》停止開具。

●境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程，是否需要在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記？

答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號(hào)）第二章第十條規(guī)定，境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

●外出從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，經(jīng)營多長時(shí)間應(yīng)在經(jīng)營地辦理稅務(wù)登記？

答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號(hào)）第二章第十條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

●遺失稅務(wù)登記證件如何處罰？

答：根據(jù)《稅收征管法》第六十條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

●公司經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)該辦理稅務(wù)登記變更還是稅務(wù)登記注銷？

答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號(hào)）規(guī)定，納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記以前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)以前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并且自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

因此，公司經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)，需要辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。