淺談企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制*

程江艷

(福建信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院，福建 福州 350003)

淺談企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制*

程江艷

(福建信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院，福建 福州 350003)

企業(yè)中的會(huì)計(jì)電算化直接決定企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制就格外的重要，我們要認(rèn)識(shí)到隨著會(huì)計(jì)電算化發(fā)展出現(xiàn)的新問(wèn)題，并要找出相應(yīng)的解決措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;問(wèn)題;措施

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，加上財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制也發(fā)生了變化，由以前的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯づc計(jì)算機(jī)共同控制，原有的內(nèi)部控制已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)的發(fā)展。眾所周知，會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)的會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了很大的方便，讓以前的會(huì)計(jì)人員告別了繁瑣的紙上記賬等數(shù)據(jù)工作。因此我們需要正確的了解會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制等之間的概念和關(guān)系，在此基礎(chǔ)上找出隨著會(huì)計(jì)電算化發(fā)展而出現(xiàn)的一些新問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制。

一、會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化是通過(guò)電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的。［1］會(huì)計(jì)電算化相對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)對(duì)于信息數(shù)據(jù)的處理更加的準(zhǔn)確和迅速，提供的信息更加及時(shí)和有效，減輕了會(huì)計(jì)人員的負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)加強(qiáng)自身的管理，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)自身的效益。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制是不同于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，面對(duì)會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求更高。首先是對(duì)于電算化操作人員職能的控制，由于會(huì)計(jì)的電算化，將會(huì)計(jì)人員從繁瑣復(fù)雜的工作中解放出來(lái)，很多的工作以前由兩個(gè)人做的現(xiàn)在由一個(gè)人來(lái)操作計(jì)算機(jī)進(jìn)行，工作的處理以電算化系統(tǒng)為主，對(duì)于電算化系統(tǒng)的高度依賴，容易導(dǎo)致責(zé)任的集中，增加了出現(xiàn)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)性。其次，企業(yè)內(nèi)部控制的處理數(shù)據(jù)應(yīng)該要規(guī)范化，保證信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，特別是原始的數(shù)據(jù)。最后，就是由于所有的數(shù)據(jù)都是借助電算化系統(tǒng)進(jìn)行操作，所有的數(shù)據(jù)也都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)上，一般很少有紙質(zhì)的備份等，計(jì)算機(jī)容易出現(xiàn)失誤、誤刪或者病毒都對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)有很大的隱患，特別是有些不法分子未經(jīng)批準(zhǔn)擅自更改數(shù)據(jù)，這些都需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)保證企業(yè)會(huì)計(jì)電算化安全管理。

二、會(huì)計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制的問(wèn)題

現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用已經(jīng)日趨成熟，但是我們不可忽視的是在企業(yè)中的會(huì)計(jì)電算化管理中仍然存在很大的問(wèn)題，需要們重視。

(一)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理工作薄弱

1.會(huì)計(jì)電算化缺乏管理和控制

我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化缺乏控制制度和有效的管理。比如我國(guó)財(cái)政部門規(guī)定，用計(jì)算機(jī)代替人工、手工的記賬的單位必須要達(dá)到一定的條件，并要經(jīng)過(guò)同級(jí)的財(cái)政部門或者業(yè)務(wù)主管部門的審批。對(duì)于一些達(dá)不到要求的，沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批的，并且沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，還有一種情況就是一些外資企業(yè)，他們直接采用的會(huì)計(jì)電算化的軟件與我國(guó)的《計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》存在一定的差距，并不一樣，執(zhí)行起來(lái)，監(jiān)控起來(lái)有一定的難度。還有一些企業(yè)雖然制定了一些相關(guān)的規(guī)章制度，但沒(méi)有切實(shí)的執(zhí)行下去，使企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化存在一定的管理和控制缺陷。

2.職責(zé)分工不明確

在企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，企業(yè)增加了電算化系統(tǒng)的維護(hù)人員，但是并沒(méi)有新的崗位制度，會(huì)計(jì)電算化下的職責(zé)分工大部分是繼承原有的職責(zé)分工，有時(shí)候不能適應(yīng)電算化下的模式，容易出現(xiàn)職責(zé)的分工不明確，而且是由于計(jì)算機(jī)操作，大部分是有密碼控制權(quán)限，很多時(shí)候可能因?yàn)槊艽a外泄出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外由于對(duì)員工的管理不完善，很多會(huì)計(jì)人員在崗位上容易越權(quán)操作，或者無(wú)權(quán)操作，還存在一些頂替操作行為的出現(xiàn)，讓許多閑雜人等進(jìn)行操作，這都難以明確責(zé)任分工。

3.操作中存在風(fēng)險(xiǎn)

由于職責(zé)分工不明確，很多沒(méi)有指定相應(yīng)的控制措施，缺乏一定的監(jiān)督，容易出現(xiàn)越權(quán)操作的行為，也容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員在職位上懈怠，當(dāng)出現(xiàn)了問(wèn)題之后，不容易追究責(zé)任。這無(wú)疑會(huì)給企業(yè)造成損失。

4.維護(hù)中存在風(fēng)險(xiǎn)

由于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，很多維護(hù)僅限于日常的計(jì)算機(jī)軟件和硬件的簡(jiǎn)單維護(hù)，不能保證重要數(shù)據(jù)和信息的安全，特別是在電算化系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題之后，一般都是直接由會(huì)計(jì)工作人員通知維修人員進(jìn)行維修，沒(méi)有經(jīng)過(guò)正常的正規(guī)的渠道來(lái)進(jìn)行申報(bào)和記錄，這都會(huì)增加會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的正規(guī)化和規(guī)范化。

5.檔案的保管存在問(wèn)題

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)電算化來(lái)說(shuō)，檔案的保管直接關(guān)系到企業(yè)信息安全性，然而，企業(yè)卻在檔案的保管上存在很多的問(wèn)題，首先，是對(duì)會(huì)計(jì)電算化檔案的重視度不夠，很多企業(yè)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，在保管上過(guò)于松散，沒(méi)有嚴(yán)格地按照一定的規(guī)格來(lái)進(jìn)行專人的保管，這樣出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，容易責(zé)任不明確。再者，對(duì)于會(huì)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)的備份不能做到正確無(wú)誤，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)延期備份或者遺漏備份，不能定期完備的備份，當(dāng)計(jì)算機(jī)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，就容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)的缺失。第四，對(duì)于安全性方面，企業(yè)沒(méi)有建立相關(guān)的防病毒軟件，容易使數(shù)據(jù)庫(kù)受到入侵，給不法分子以可乘之機(jī)，造成較大的損失。第五，由于現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)的發(fā)達(dá)，網(wǎng)絡(luò)信息在共享的基礎(chǔ)上，也容易加強(qiáng)企業(yè)自身的危險(xiǎn)，因此，還要增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力。［2］

(二)會(huì)計(jì)電算化軟件控制不安全

1.軟件安全性低

很多企業(yè)的電算化財(cái)務(wù)軟件一般保密性較差，很多企業(yè)只是考慮到自身的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)于用戶會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保密性安全性涉及較少，因此企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)缺乏較為安全的加密措施，外面的人可以簡(jiǎn)單的侵入到數(shù)據(jù)庫(kù)，竊取企業(yè)的相關(guān)信息，大大損失了企業(yè)的利益。會(huì)計(jì)軟件本身的程序控制缺乏效力，會(huì)計(jì)軟件本身的漏洞比較多，不足以確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全。［1］有一些會(huì)計(jì)電算化的軟件存在允許用戶多個(gè)月不結(jié)賬，然而還能繼續(xù)進(jìn)行接下來(lái)每個(gè)月的賬務(wù)處理。這都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存在大量的損失，并且計(jì)算機(jī)系統(tǒng)缺乏綜合的推理和判斷的能力。這樣會(huì)導(dǎo)致賬務(wù)系統(tǒng)錯(cuò)誤的出現(xiàn)，讓企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)面臨風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

2.核算環(huán)節(jié)之間缺乏交流

總賬、固定資產(chǎn)、工資等模塊間數(shù)據(jù)不能順利地相互傳遞。［3］這樣可以幫助企業(yè)進(jìn)行查詢和自助轉(zhuǎn)賬等，但是核算環(huán)節(jié)之間可能會(huì)缺乏一定的交流，“無(wú)縫連接”還不能實(shí)現(xiàn)。這就阻礙了計(jì)算機(jī)在信息數(shù)據(jù)處理上所表現(xiàn)出來(lái)的先進(jìn)性。另外還因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化的相關(guān)信息系統(tǒng)不能自己完全實(shí)現(xiàn)內(nèi)部自動(dòng)的轉(zhuǎn)換相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，很多的子系統(tǒng)仍然直接建立在使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。這樣都會(huì)加劇會(huì)計(jì)工作人員輸入數(shù)據(jù)的工作，加大其工作的負(fù)荷，還可能會(huì)因?yàn)槿斯さ暮怂愫洼斎雽?dǎo)致一些機(jī)器出錯(cuò)，這都會(huì)讓企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制較為困難。

3.部分功能與內(nèi)部控制不符合

在企業(yè)中的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，在計(jì)算機(jī)磁盤中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息可能會(huì)被篡改卻不容易被發(fā)現(xiàn)，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，容易給企業(yè)造成損失，而且電算化系統(tǒng)中可能會(huì)有一些多余的功能，會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)失效，這無(wú)疑會(huì)給會(huì)計(jì)電算化操作人員造成一定的誤導(dǎo)，使會(huì)計(jì)人員對(duì)此有一定的依賴，還容易給一些不法企圖的人提供了可乘之機(jī)。

很多財(cái)務(wù)軟件的企業(yè)只是單純的考慮自己的經(jīng)濟(jì)利益，為了防止盜版的出現(xiàn)，對(duì)于用戶會(huì)計(jì)的安全性和保密性并沒(méi)有進(jìn)行深入的研究，這就可能讓企業(yè)用戶因?yàn)檫@個(gè)原因產(chǎn)生損失。并且，還因?yàn)閿?shù)據(jù)庫(kù)沒(méi)有基本的加密措施，或者加密措施較為簡(jiǎn)單，這很容易讓別人入侵，從外面打開數(shù)據(jù)庫(kù)，修改企業(yè)的會(huì)計(jì)相關(guān)信息，讓企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)。

4.電算化軟件實(shí)用性欠缺

很多企業(yè)在選購(gòu)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件時(shí)缺乏一定的目光長(zhǎng)遠(yuǎn)性，很多企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)電算化軟件已經(jīng)不能適應(yīng)如今快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，企業(yè)并沒(méi)有對(duì)原有的系統(tǒng)軟件進(jìn)行更新和改進(jìn)，有些軟件會(huì)計(jì)人員并不能熟練運(yùn)用，這樣就導(dǎo)致相關(guān)的內(nèi)部控制不能正常的發(fā)揮作用。

(三)人員素質(zhì)有待提高

由于計(jì)算機(jī)更新?lián)Q代較快，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)也隨之更新較快，現(xiàn)有企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化人員不能跟上時(shí)代的發(fā)展，對(duì)于電算化系統(tǒng)很多功能不能很好的運(yùn)用，開發(fā)更加談不上了，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能貫徹實(shí)施。另外，很多員工抵制不了誘惑，出現(xiàn)一些違法的行為，需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好監(jiān)督來(lái)規(guī)范員工的職業(yè)道德。

(四)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的缺乏

會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計(jì)人員起著對(duì)會(huì)計(jì)電算化的監(jiān)督、審核、指正的作用。內(nèi)部的審計(jì)人員要及時(shí)的對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的相關(guān)管理和控制制度進(jìn)行相關(guān)的研究以及評(píng)價(jià)，內(nèi)部的審計(jì)人員要指出會(huì)計(jì)電算化的薄弱的地方，在此基礎(chǔ)上并要提出相應(yīng)的改善意見(jiàn)，讓企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的控制和管理。但是在企業(yè)中這個(gè)環(huán)節(jié)做得不好，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)和監(jiān)督落實(shí)不到實(shí)處，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的缺乏都會(huì)影響到企業(yè)會(huì)計(jì)電算化中內(nèi)部控制制度的完善。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的措施

(一)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理工作

1.建立會(huì)計(jì)電算化操作的內(nèi)部控制制度

首先，需要會(huì)計(jì)電算化管理人員要嚴(yán)格遵守相關(guān)的電算化操作內(nèi)容，不能越規(guī)操作，特別是對(duì)于系統(tǒng)軟件管理密碼一定要嚴(yán)格保管，并要定期更換，一定要用專業(yè)人士進(jìn)行修改。其次，在操作過(guò)程中，要注意機(jī)房的安全，不能違規(guī)操作和越權(quán)操作，特別是不能在計(jì)算機(jī)處于開機(jī)狀態(tài)就擅離職守，以免造成不必要的損失。操作人員離開機(jī)房，無(wú)論時(shí)間長(zhǎng)短也要鎖好機(jī)器和房門，不能貪圖省事，存在僥幸心理，給不法分子以可乘之機(jī)。再者在維修操作時(shí)，不能將計(jì)算機(jī)直接給維修人員，甚至讓其代替操作，這都會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于專業(yè)的維修人員一定要做好審核，維修人員要證件齊全，不能含糊而過(guò)，并要經(jīng)過(guò)主管部門簽字才可進(jìn)行維修。最后，要有專門的人員做好操作記錄，對(duì)于操作人員時(shí)間作好記錄，對(duì)于計(jì)算機(jī)故障和維修也應(yīng)作好記錄。記錄要有專業(yè)人員進(jìn)行管理，不能隨意更改。記錄要保證有記錄的操作人、操作的內(nèi)容、操作的時(shí)間以及維修的時(shí)間、維修的故障、維修人以及監(jiān)督人員等。

2.完善計(jì)算機(jī)管理制度

會(huì)計(jì)電算化工作的前提條件是保證計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)作，因此，要想完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制，一定要經(jīng)常對(duì)計(jì)算機(jī)等相關(guān)的設(shè)備進(jìn)行定期維護(hù)和保養(yǎng)，機(jī)房要干凈整潔，以防發(fā)生意外事故;會(huì)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)和資料要做好備份，以防計(jì)算機(jī)故障或者誤刪，更要防止非法的刪除或者修改計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù);磁盤介質(zhì)存放的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般要備份，雙份并要放在不同的地方，以免失竊;對(duì)于計(jì)算機(jī)的維修和軟件升級(jí)等，不能直接聯(lián)系維修人員，一定要經(jīng)過(guò)審批之后，并做好記錄，要有相關(guān)的人員對(duì)維修人員和操作人員做好監(jiān)督;還要健全計(jì)算機(jī)軟件以及硬件出現(xiàn)一些故障時(shí)，要先進(jìn)行排除的管理措施，這樣才能保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性。

(二)正確選擇會(huì)計(jì)軟件

在當(dāng)今會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展下，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和工作的好壞直接是由會(huì)計(jì)軟件的好壞決定的。因此，會(huì)計(jì)軟件的選擇就非常的重要，必須重視會(huì)計(jì)軟件的選擇，這直接關(guān)系到建立健全電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的應(yīng)用，選擇要注重從會(huì)計(jì)軟件的安全性、實(shí)用性、便捷性等方面考慮。會(huì)計(jì)軟件的選擇要注重軟件的實(shí)用性和長(zhǎng)遠(yuǎn)行，不能為貪圖一時(shí)的便宜，采用的軟件不符合國(guó)家的相關(guān)要求，對(duì)于外資企業(yè)更要做好與我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化軟件的接軌，以免造成過(guò)多的麻煩。

(三)內(nèi)部控制做好基礎(chǔ)工作的完善

1.崗位明確

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的完善一定要保證會(huì)計(jì)電算化軟件的合理設(shè)計(jì)，建立有效的管理制度。這樣可以幫助企業(yè)的內(nèi)部控制度得到很大程度的完善，企業(yè)做好崗位明確是前提。因此，企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后一般要分為傳統(tǒng)的基本會(huì)計(jì)崗位和會(huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)崗位。要做到兩者分工明確并且有效結(jié)合，傳統(tǒng)的基本會(huì)計(jì)崗位包括會(huì)計(jì)的主管，會(huì)計(jì)的核算，出納，以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)檔案的管理等，會(huì)計(jì)電算化的崗位包括電算化的主管、系統(tǒng)的操作、系統(tǒng)的維護(hù)、審核、檔案的管理等。

2.權(quán)限管理

會(huì)計(jì)電算化必須做到權(quán)限明確，員工不能做到越級(jí)越權(quán)操作，權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶名/密碼管理兩個(gè)方面。［4］一般權(quán)限分配主要是決定哪些人對(duì)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)具有操作權(quán)，用戶名與密碼管理則保證了用戶與權(quán)限的相對(duì)應(yīng)關(guān)系。權(quán)限管理一定要做到分工明確，在權(quán)力上做到互相牽制，相互制約。這樣可以有效的控制違法錯(cuò)誤的行為。而且在權(quán)限設(shè)置中，密碼一定要定期更換，管理人員的保密意識(shí)一定要強(qiáng)，事事要維護(hù)企業(yè)的利益。這樣可以有效的發(fā)揮作用，做到分工明確并且權(quán)責(zé)分明。

3.電算化的檔案管理

會(huì)計(jì)電算化的檔案管理一定明確檔案的建立和保管、復(fù)制和使用，修改等由專門人員負(fù)責(zé)，檔案管理的明確能夠全面并且及時(shí)的反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況等，都可以以這些數(shù)據(jù)直接的反饋給企業(yè)，讓企業(yè)做好計(jì)劃。

(四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的監(jiān)督

首先，要做好會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)即是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。［5］因此，要經(jīng)常對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)和審查，并要遵守相關(guān)的法律法規(guī)。其次，可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)外部審計(jì)法，計(jì)算機(jī)外部審計(jì)是將計(jì)算機(jī)作為一種記賬的工具，需要審計(jì)人員運(yùn)用原始的數(shù)據(jù)，然后借用計(jì)算機(jī)進(jìn)行相關(guān)的運(yùn)算，最后將計(jì)算機(jī)的處理結(jié)果與計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進(jìn)行輸出的比較，來(lái)檢驗(yàn)其方法的正確與否。再者，可以運(yùn)用編程驗(yàn)證法，內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)賬務(wù)處理的流程按照審計(jì)要求設(shè)計(jì)、編制適于本單位計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理過(guò)程檢驗(yàn)的樣本數(shù)據(jù)磁盤。［6］要將樣本的數(shù)據(jù)磁盤放入財(cái)務(wù)部門的計(jì)算機(jī)檢測(cè)出來(lái)，并要將結(jié)果打印出來(lái)進(jìn)行對(duì)比分析，可以避免外面檢測(cè)機(jī)構(gòu)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這樣可以推斷出計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的程序是否合法。最后，企業(yè)還可以運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，這樣需要運(yùn)作時(shí)在審計(jì)部門進(jìn)行檢測(cè)機(jī)的安裝，然后采用審計(jì)程序進(jìn)行專業(yè)檢測(cè)，審計(jì)人員可以通過(guò)相關(guān)的操作就可以對(duì)財(cái)務(wù)部門的計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢測(cè)，并及時(shí)的進(jìn)行審計(jì)，這樣運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)傳輸來(lái)進(jìn)行檢測(cè)，可以不受時(shí)間以及空間的限制，可以提高審計(jì)部門的辦事效率，還可以保證檢測(cè)的質(zhì)量。

(五)提高企業(yè)會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化人員的素質(zhì)很大程度上決定了企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，因此，企業(yè)要從兩個(gè)方面進(jìn)行:一是，要做好考核機(jī)制，企業(yè)要積極的引進(jìn)人才，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化人員的素質(zhì)要積極的進(jìn)行考核，做好筆試和面試的把關(guān)，要做到嚴(yán)進(jìn)。第二就是企業(yè)要做好對(duì)自己?jiǎn)T工的定期培訓(xùn)，要做好專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，要經(jīng)常與大型企業(yè)進(jìn)行交流合作，做好人才的洽談，做好職業(yè)道德和相關(guān)法律法規(guī)的宣傳，來(lái)避免違法、違規(guī)操作的出現(xiàn)，提高會(huì)計(jì)電算化人員的職業(yè)道德素質(zhì)。

四、結(jié) 語(yǔ)

不可忽視的是，現(xiàn)在隨著科技和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制存在很多的問(wèn)題，需要企業(yè)認(rèn)真面對(duì)，并找出相應(yīng)的解決措施以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等，做好企業(yè)的管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

［1］張宏范.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制研究［J］.時(shí)代經(jīng)濟(jì)(學(xué)術(shù)版)，2007，(11):156.

［2］王建華.企業(yè)電算化的問(wèn)題及對(duì)策［J］.企業(yè)技術(shù)開發(fā)(學(xué)術(shù)版)，2008，(11):60 ～62.

［3］袁陽(yáng)陽(yáng).會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制研究［J］.現(xiàn)代營(yíng)銷，2010，(12):82.

［4］王瑞.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制存在問(wèn)題與對(duì)策［J］.現(xiàn)代信息經(jīng)濟(jì)，2010，(22):164～165.

［5］顏英姿.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制研究［J］.審計(jì)與理財(cái)，2009，(10):47 ～48.

［6］高春麗.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制存在問(wèn)題與對(duì)策［J］.中國(guó)電子商務(wù)，2010，(8):109

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