基于高校治理的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新研究

張 夢，曹夢菲

(重慶大學(xué)審計(jì)處，重慶 400044)

一、高校治理的現(xiàn)狀

高校治理是大學(xué)內(nèi)外利益相關(guān)者參與大學(xué)重大事務(wù)決策的結(jié)構(gòu)和過程，是關(guān)于大學(xué)權(quán)力配置和權(quán)力行使的制度安排，是現(xiàn)代大學(xué)制度的核心與本質(zhì)內(nèi)容［1］。從委托代理理論的角度來看，高校治理是以促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展為治理目標(biāo)，在高校內(nèi)部所進(jìn)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人事任免、權(quán)利配置等正式或非正式的契約性安排的總和［2］，其治理現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在以下幾方面。

(一)多重委托代理關(guān)系

首先，高等教育是一國教育的最高層次，體現(xiàn)了一個(gè)國家的整體創(chuàng)新水平和國際競爭力。因此，高校受國家委托，肩負(fù)著為國家培養(yǎng)各類高層次創(chuàng)新人才，以發(fā)展經(jīng)濟(jì)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)，和應(yīng)對(duì)全球化知識(shí)、經(jīng)濟(jì)、政治、文化、科技競爭的重任。

其次，高校與社會(huì)大眾，特別是與在校學(xué)生之間存在教育服務(wù)委托代理關(guān)系。高校寄托了社會(huì)公眾接受高等教育、追求個(gè)人發(fā)展與幸福生活的美好期望。高校治理水平是高校教學(xué)、科研、知識(shí)傳播等各項(xiàng)工作績效的綜合反映，是這些美好期望能否實(shí)現(xiàn)的直接影響因素。

最后，高校組織內(nèi)部存在委托代理關(guān)系，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立、行政與學(xué)術(shù)權(quán)力的分配，以及日常工作運(yùn)轉(zhuǎn)等方面，如領(lǐng)導(dǎo)與普通職工之間、行政人員與教師之間等等。高校內(nèi)部錯(cuò)綜復(fù)雜的委托代理關(guān)系導(dǎo)致嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，形成了極為復(fù)雜和困難的治理環(huán)境，向高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)。

(二)外部治理機(jī)制缺失

高校外部治理機(jī)制主要包括外部監(jiān)管與市場資本壓力。

在外部監(jiān)督方面，盡管教育主管部門不斷加強(qiáng)對(duì)高校信息公開的要求，但絕大多數(shù)高校信息披露機(jī)制仍然極為不健全，信息公開形式、內(nèi)容單薄，人事、財(cái)務(wù)等關(guān)鍵信息披露少之又少，公眾缺乏對(duì)高校進(jìn)行監(jiān)督管理的必要渠道［3］。

在資本結(jié)構(gòu)方面，首先，高校作為事業(yè)單位，為國家公有，導(dǎo)致單個(gè)民眾沒有主動(dòng)參與高校治理、對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督、以防止管理者侵占現(xiàn)象的動(dòng)力。其次，盡管高校擁有一定的自主籌措資金權(quán)，可以通過銀行貸款等債務(wù)形式籌措資金，但掌握高校控制權(quán)的高校領(lǐng)導(dǎo)不享有高校所有權(quán)，高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際承擔(dān)者并非高校領(lǐng)導(dǎo)本身。因此，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)形成治理壓力，而實(shí)際意義上的債權(quán)人——社會(huì)公眾沒有渠道，也沒有動(dòng)力對(duì)高校的債務(wù)行為進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制。

綜上所述，在缺乏外部監(jiān)督與資本風(fēng)險(xiǎn)警示的環(huán)境下，高校治理的外部治理機(jī)制基本缺失，高校治理活動(dòng)必須更多應(yīng)依靠內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部控制與治理機(jī)制。

(三)內(nèi)部治理機(jī)制不健全

首先，高校實(shí)行校長負(fù)責(zé)制，高校內(nèi)部治理工作的實(shí)質(zhì)是行政權(quán)力的合理配置與平衡。高校內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)開展工作業(yè)務(wù)，本身便是行政權(quán)力的一種執(zhí)行方式，因此高校內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督管理活動(dòng)要受到高校內(nèi)部層層行政權(quán)力的干涉與影響，其獨(dú)立性、客觀性及有效性均難以得到保障。

其次，高校領(lǐng)導(dǎo)直接由上級(jí)組織任命，因此高校更多的是扮演政府代理人的角色，其治理目標(biāo)更多的是體現(xiàn)政府教育部門的要求和利益。這種缺乏利益相關(guān)者參與的高校治理機(jī)制，使得教職員工、學(xué)生等其他利益相關(guān)者的利益很難在治理過程中得到反映，導(dǎo)致高校治理目標(biāo)的片面與局限，也不利于調(diào)動(dòng)其他利益相關(guān)者參與高校治理的積極性。

最后，高校作為事業(yè)單位，校內(nèi)教職員工，尤其是擔(dān)當(dāng)內(nèi)部管理、監(jiān)督、控制的行政管理人員的工資、待遇與福利與其工作績效關(guān)聯(lián)程度低，其參與高校治理，提升高校治理效率的積極性與主動(dòng)性不高。

二、內(nèi)部審計(jì)在高校治理活動(dòng)中的作用

(一)為高校治理資金安全使用提供保障

高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，是高等學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)學(xué)校及其所屬獨(dú)立核算單位各項(xiàng)資金的籌集、管理和使用財(cái)產(chǎn)物資管理、使用的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)［4］。通過財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行審計(jì)，可以檢查高校會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理制度是否健全、有效、合理、合規(guī)，為高校治理提供了財(cái)務(wù)制度環(huán)境;通過預(yù)決算管理進(jìn)行審計(jì)，可以規(guī)范高校預(yù)算編制、審批、執(zhí)行程序，檢查、分析高校決算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高高校財(cái)務(wù)活動(dòng)效率;通過財(cái)務(wù)收入、支出及專項(xiàng)資金行審計(jì)，可以監(jiān)督高校按照收支兩條線的原則足額上繳收入，下?lián)苤С?，在各?xiàng)治理活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?，圍繞高校治理中心工作，對(duì)重點(diǎn)機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)部門以及重要治理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，為高校治理活動(dòng)的成功開展提供保障。

(二)評(píng)估高校治理效果

首先，內(nèi)部審計(jì)是高校治理經(jīng)濟(jì)成效的重要評(píng)估方式。我國高校資金自主使用權(quán)日益擴(kuò)大，保障資金安全、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化成為高校治理活動(dòng)的主要目標(biāo)之一［5］。通過高校經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠判定高校經(jīng)濟(jì)決策是否合理，經(jīng)濟(jì)計(jì)劃是否可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照計(jì)劃執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)效益水平是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，以監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，從而反映和評(píng)估高校治理的經(jīng)濟(jì)成效。

其次，內(nèi)部審計(jì)可以評(píng)估高校教學(xué)與人才培養(yǎng)質(zhì)量、科學(xué)研究水平。人才培養(yǎng)質(zhì)量和科研水平是高校治理成效的整體與綜合反映。通過教育質(zhì)量審計(jì)，可以評(píng)估高校內(nèi)部教育過程與教育質(zhì)量提升計(jì)劃實(shí)施情況，分析高校領(lǐng)導(dǎo)、教職員工、教學(xué)實(shí)施與教學(xué)管理部門在人才培養(yǎng)質(zhì)量提升中的參與程度，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議;通過績效審計(jì)與科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，可以監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)管理、預(yù)算執(zhí)行、使用與科研項(xiàng)目完成情況，審查科研合同的起草、簽訂、執(zhí)行過程和結(jié)果的合法性、合理性、效益性，保障科研經(jīng)費(fèi)投入，鑒定科研管理活動(dòng)成效，促進(jìn)高校科研水平的提高，凸顯高?？傮w治理水平的提升。

(三)檢查高校治理內(nèi)部控制制度

由于高校治理的外部治理機(jī)制基本缺失，高校內(nèi)控制度成為高校治理機(jī)制的主要內(nèi)容，內(nèi)控制度是否健全，控制功能能否有效發(fā)揮，是高校治理活動(dòng)成敗的關(guān)鍵因素［6］。

高校內(nèi)部控制審計(jì)包括對(duì)教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動(dòng)中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。通過內(nèi)部控制審計(jì)可以完善高校組織機(jī)構(gòu)與職能部門的設(shè)置與建設(shè)，確保在高校教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等方面均建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，為高校治理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建奠定基礎(chǔ)，樹立框架。通過內(nèi)部控制審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)高校行政與管理權(quán)力的合理、均衡配置，明確各級(jí)職能部門與相關(guān)人員的權(quán)限與職責(zé)，在高校內(nèi)部構(gòu)建層級(jí)分明的權(quán)責(zé)體系與監(jiān)督、控制網(wǎng)絡(luò)，提高高校運(yùn)轉(zhuǎn)速度與政策執(zhí)行力，從而提高高校治理效率。

三、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)存在的局限性與不足

內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部治理機(jī)制的重要組成部分，滲透于高校治理的各方面，在高校治理過程中具有舉足輕重的地位［7］。然而，由于高校治理外部機(jī)制嚴(yán)重缺失，內(nèi)部治理機(jī)制不健全，且面臨著極為復(fù)雜和困難的外部治理環(huán)境，使得當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)存在一定的不足與局限。

(一)獨(dú)立性不足

獨(dú)立性(independence)是內(nèi)部審計(jì)成功有效的必要條件和內(nèi)在要求。高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員以及內(nèi)審經(jīng)費(fèi)三個(gè)方面。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來看，高校內(nèi)審部門是隸屬于高校的行政職能部門，一般處于高校行政權(quán)力結(jié)構(gòu)的中端，在審計(jì)工作中，容易會(huì)受到更高級(jí)別行政權(quán)力的干預(yù)、影響，以及同級(jí)職能部門的牽制與束縛。在審計(jì)人員方面，內(nèi)部審計(jì)人員在人事關(guān)系上屬于高校職工，其工資、福利、待遇、職稱等與學(xué)校存在密切的利害關(guān)系，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)不可避免地與被審計(jì)人員存在一定的人情聯(lián)系，在工作中難以避免被感情因素影響，因而難以獨(dú)立客觀地開展審計(jì)工作。在經(jīng)費(fèi)方面，高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)來自高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)分配，缺乏獨(dú)立的收入支撐，工作方向和范圍、深入程度等往往受到制約，一些審計(jì)項(xiàng)目由于缺乏經(jīng)費(fèi)支持而無法實(shí)施，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)治理職能的發(fā)揮。

(二)目標(biāo)與范圍狹隘

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是隸屬于高校的行政職能部門，與高校存在行政關(guān)系，其目標(biāo)更多的是促使高校各項(xiàng)工作符合政府這一單一委托人的利益，偏離或忽視了為教師提供學(xué)術(shù)與科研氛圍、為民眾提供高等教育服務(wù)、為知識(shí)創(chuàng)造與技術(shù)創(chuàng)新提供環(huán)境的目標(biāo)。同時(shí)，在高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系中，往往注重直接、直觀的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，而缺少人才培養(yǎng)質(zhì)量、科研學(xué)術(shù)水平、社會(huì)聲譽(yù)與效益等評(píng)價(jià)體系。

從高校內(nèi)部審計(jì)的范圍來看，往往重視問題的查處糾錯(cuò)，而忽視事先的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理［8］。隨著我國資金籌措自主權(quán)不斷提高，其資金使用活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，如何在高校治理和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極防范、控制、管理和抵御各種風(fēng)險(xiǎn)，成為高校內(nèi)部審計(jì)工作的未來發(fā)展方向。然而，目前我國高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍依然主要局限于對(duì)經(jīng)營活動(dòng)與內(nèi)部控制開展“三性”審計(jì)，即經(jīng)濟(jì)性審計(jì)、效果性審計(jì)和效率性審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)和足夠的重視，對(duì)高校人事等核心業(yè)務(wù)缺乏深度的介入，內(nèi)部控制審計(jì)的范圍狹隘。

(三)觀念與工作方式陳舊

當(dāng)前我國高校內(nèi)部審計(jì)大都充當(dāng)紀(jì)律檢查或是查錯(cuò)糾弊的角色，容易引起被審計(jì)部門及人員反感，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不配合等現(xiàn)象。同時(shí)，我國高校內(nèi)部審計(jì)基本上都屬于事后審計(jì)，偏重于對(duì)資金使用不當(dāng)、違規(guī)違紀(jì)等行為的揭露，而無法在事前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。另外，我國高校內(nèi)部審計(jì)忽視被審單位的反饋意見以及對(duì)審計(jì)結(jié)果的整改，通常將審計(jì)報(bào)告的提交視作審計(jì)項(xiàng)目工作的完成，缺乏對(duì)審計(jì)意見落實(shí)與問題整改效果的持續(xù)監(jiān)督，大大削減了高校內(nèi)部審計(jì)在高校治理活動(dòng)中的重要作用。

四、高校內(nèi)部審計(jì)改革創(chuàng)新舉措

(一)提高高校內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性、客觀性

首先，要提高高校領(lǐng)導(dǎo)重視程度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的認(rèn)識(shí)，保障高校內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，并從制度與政策上保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在經(jīng)費(fèi)、人事與業(yè)務(wù)等方面的獨(dú)立性。直接領(lǐng)導(dǎo)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別越高，就越能保障內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性，越能促使被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)整改建議做出最迅速的整改或補(bǔ)救措施，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的治理效用。

其次，要提高高校內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立意識(shí)教育，促使內(nèi)審人員在審計(jì)工作中不帶偏見，不為人情關(guān)系左右，從客觀公正的立場上去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，客觀、公正地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。在分配工作任務(wù)時(shí)，應(yīng)避免實(shí)際的和可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見，如果利益沖突和偏見的情況已經(jīng)或可能出現(xiàn)，內(nèi)審人員必須主動(dòng)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并采取回避策略。同時(shí)，由于高校內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象同屬于高校職工，長期從事固定審計(jì)業(yè)務(wù)工作會(huì)使審計(jì)雙方逐漸熟悉，產(chǎn)生人情關(guān)系，從而影響審計(jì)人員的獨(dú)立客觀性。因此，還應(yīng)定期輪換高校內(nèi)部審計(jì)人員工作崗位。

(二)加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)，創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)組織形式

首先，探索建立校級(jí)高校審計(jì)委員會(huì)，提升高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位與層次。設(shè)置審計(jì)委員會(huì)是美國、加拿大和香港地區(qū)的高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的普遍做法，是高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要保證。我國高校可以借鑒上述國家或地區(qū)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)做法，建立由分管校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、教職員工代表、教育主管部門代表、其他高校內(nèi)部審計(jì)工作者以及外部審計(jì)專家等多方利益相關(guān)者組成的校級(jí)高校審計(jì)委員會(huì)，向下監(jiān)督高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，向上直接對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，在外部審計(jì)、高校管理層以及內(nèi)部審計(jì)人員之間構(gòu)建交流平臺(tái)，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員辨別與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校治理活動(dòng)的開展。

其次，加強(qiáng)高校治理行業(yè)指導(dǎo)，建立高校內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)于行業(yè)發(fā)展有著極為重要的影響和作用。盡管我國目前已經(jīng)存在中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)這一行業(yè)組織，但是高等學(xué)校作為公益二類事業(yè)單位，在治理目標(biāo)、結(jié)構(gòu)、機(jī)制等方面均有別于其他組織，其內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性明顯較強(qiáng)，亟需專門的專業(yè)協(xié)會(huì)來管理和指導(dǎo)。高校內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)能為高校內(nèi)部審計(jì)人員提供交流的平臺(tái)，可以在協(xié)會(huì)成員高校內(nèi)推行校際內(nèi)部審計(jì)合作與交叉審計(jì)。還有利于加強(qiáng)在崗高校內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)，提高高校內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)工作程序。引領(lǐng)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員針對(duì)高校治理特點(diǎn)，探索創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性，提高高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)高校治理目標(biāo)的適應(yīng)性。

(三)加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)工作理念、思路與方式

隨著高?；I資渠道的放開、學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的日益擴(kuò)大，高校資金運(yùn)用的規(guī)模越來越大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容與形式越來越復(fù)雜，因此對(duì)資金進(jìn)行合理、有效管理的要求也就越來越高，高校內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任也就越來越重，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。

因此，高校內(nèi)部審計(jì)人員要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)觀念，培養(yǎng)和激發(fā)創(chuàng)新意識(shí)，改變只注重審計(jì)技術(shù)的學(xué)習(xí)，不注重觀念的更新，只注重個(gè)別問題，不注重全局問題，只注重審計(jì)報(bào)告反映問題，不注重報(bào)告問題的落實(shí)等傳統(tǒng)觀念;要不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理論與技術(shù)，改變工作方式與手段，在內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用結(jié)構(gòu)方法、數(shù)學(xué)方法、系統(tǒng)論、信息論和控制論等理論工具，大膽運(yùn)用抽樣審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等前沿審計(jì)理論與審計(jì)方法，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)信息的收集與運(yùn)用方式;要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作思路，在堅(jiān)持做好財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)，將績效審計(jì)納入日常審計(jì)業(yè)務(wù)工作安排，積極推進(jìn)績效審計(jì)，完善高校內(nèi)部控制體系與貪腐防范體系的建設(shè);要?jiǎng)?chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)模式，從以靜態(tài)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從以現(xiàn)場審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)兼顧，從側(cè)重事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮閭?cè)重事前、事中審計(jì)。

(四)創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，注重風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著高校資金籌措、使用自主權(quán)的日益擴(kuò)大，其所面臨的資金管理風(fēng)險(xiǎn)也越來越高。作為內(nèi)部治理機(jī)制，高校內(nèi)部審計(jì)工作要著眼于高校的全局目標(biāo)和整體利益，主動(dòng)發(fā)揮內(nèi)部控制與治理職能，防范與抵御可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

首先，內(nèi)部審計(jì)人員要不斷提高自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)本高校的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀與未來發(fā)展目標(biāo)，與高校領(lǐng)導(dǎo)或管理層交流溝通，就高校可承受的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、范圍及其大小取得共識(shí)，對(duì)學(xué)校中各組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并進(jìn)行評(píng)分，并以此確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)方法。

其次，內(nèi)部審計(jì)人員要學(xué)會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，不僅要對(duì)高校內(nèi)部具體經(jīng)營與管理項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，更要對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的制度等環(huán)境因素進(jìn)行綜合分析，要充分依據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的自身特點(diǎn)與規(guī)律，建立內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，不斷降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)高校內(nèi)部治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三，要健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)評(píng)估高校各職能部門所面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、范圍及強(qiáng)弱，及時(shí)告知有關(guān)職能部門風(fēng)險(xiǎn)后果，并給出降低風(fēng)險(xiǎn)的意見、建議及其對(duì)策。

最后，要構(gòu)建可行的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方案，同時(shí)注重風(fēng)險(xiǎn)控制方案實(shí)施后的信息反饋與二次評(píng)估過程，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)程度過高且無法有效控制或控制成本高昂的項(xiàng)目，應(yīng)建議終止項(xiàng)目。

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