探析當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)如雨后春筍般越來(lái)越多，并且已經(jīng)發(fā)展成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)力量中的重要力量。根據(jù)資料顯示，中小企業(yè)占據(jù)了我國(guó)企業(yè)總體數(shù)量的百分之九十以上。但是伴隨著中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展，越來(lái)越多的問(wèn)題也逐漸暴露了出來(lái)，稅收管理問(wèn)題就是其中一個(gè)不能夠被輕視的問(wèn)題。當(dāng)前，在中小企業(yè)的稅收管理工作中出現(xiàn)了許許多多的問(wèn)題，做好中小企業(yè)的稅收管理工作，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康長(zhǎng)期發(fā)展具有重要意義。

1 我國(guó)中小企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題

1.1 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)性欠缺

在大多數(shù)中小企業(yè)里面，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)相對(duì)而言較低，有些財(cái)務(wù)人員盡管擁有會(huì)計(jì)證，但是財(cái)務(wù)管理水平不高，有的甚至還在采用手工記賬的方式，其記賬方式不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，稅收機(jī)關(guān)工作人員查賬的時(shí)候往往由于成本資料、收入憑證等等文件不夠齊全而無(wú)從下手。而且在我國(guó)中小企業(yè)里有將近一半以上的企業(yè)聘用的是兼職會(huì)計(jì)或者是要?jiǎng)e人代理賬務(wù)，外聘人員由于對(duì)企業(yè)缺乏責(zé)任感而不會(huì)深入地去了解企業(yè)的運(yùn)作流程，所以一般記賬方式并不符合會(huì)計(jì)通則以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

1.2 中小企業(yè)的納稅意識(shí)有待加強(qiáng)

大多數(shù)中小企業(yè)的規(guī)模都偏小，企業(yè)管理人對(duì)企業(yè)有著主要的控制權(quán)。不少企業(yè)管理人一來(lái)認(rèn)為自己是小企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員不會(huì)對(duì)自己的企業(yè)太過(guò)重視，二來(lái)為了盡量避免開(kāi)支以增加企業(yè)的收入，所以通常會(huì)想通過(guò)逃稅漏稅來(lái)達(dá)到這一目的。通常采用的手段有隱瞞自己的部分、違規(guī)使用發(fā)票、虛假申報(bào)以及虛假建賬或者本應(yīng)該建賬但是卻并不建賬等等。我國(guó)中小企業(yè)本來(lái)經(jīng)營(yíng)就不穩(wěn)定，有時(shí)候接單多業(yè)績(jī)就比較好，當(dāng)績(jī)效不好的時(shí)候就更加想要通過(guò)逃稅漏稅來(lái)避免開(kāi)支了。

1.3 中小企業(yè)虧損嚴(yán)重難以融資

由于政策的支持，銀行在信貸市場(chǎng)中扮演著主要角色。但是由于中小企業(yè)規(guī)模小，本身資金也非常有限，并且償還能力差，缺乏可以抵押的資產(chǎn)，還有些中小企業(yè)在獲得銀行給予的貸款后居然通過(guò)各式各樣的方法逃避虧欠銀行的貸款，這些導(dǎo)致中小企業(yè)的信用形象大打折扣，種種原因都導(dǎo)致銀行不愿意放貸給中小企業(yè)。這導(dǎo)致中小企業(yè)失去了一個(gè)龐大的信貸支持。不少政府里的工作人員仍然保有這一思想，使得中小企業(yè)由于自身規(guī)模等原因受到歧視。這一歧視也導(dǎo)致政府對(duì)于大企業(yè)大力扶持，針對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策卻非常少的。失去了資金和政策的支持，中小企業(yè)想要擴(kuò)大規(guī)模就顯得非常的困難。

1.4 稅收管理工作繁雜難以管理

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量繁多，行業(yè)種類跨度非常大，經(jīng)營(yíng)管理方式也非常的靈活多變，而稅收管理機(jī)關(guān)的工作人員人數(shù)有限，無(wú)法對(duì)每一個(gè)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都了解清楚，所以稅務(wù)工作管理起來(lái)非常的困難。有不少中小企業(yè)一直認(rèn)為辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照就已經(jīng)足夠，而未及時(shí)地去稅務(wù)機(jī)關(guān)做稅務(wù)登記以及納稅申報(bào)。還有些中小企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址并不是真正的經(jīng)營(yíng)地址，導(dǎo)致雖然它已經(jīng)領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)依然無(wú)法管理。

1.5 稅收機(jī)關(guān)工作人員的素質(zhì)有待提升

當(dāng)前稅收管理工作的主要職責(zé)是認(rèn)真貫徹落實(shí)稅收相關(guān)的法律法規(guī)，以及盡可能地提高效率為納稅人帶來(lái)便利。目前稅收管理工作主要有稅收機(jī)關(guān)的工作人員來(lái)貫徹落實(shí)，所以稅收管理員的素質(zhì)對(duì)稅收工作起著非常重大的作用。在日常工作中，稅收管理人員的職責(zé)與其所可以行使的權(quán)力并不是對(duì)等的，平常事務(wù)性的工作量大、臨時(shí)性的工作多、管理水平低以及管理員自身素質(zhì)水平不高，導(dǎo)致了管理人員沒(méi)有辦法兼顧所有的中小型企業(yè)。

1.6 納稅評(píng)估的手段不夠先進(jìn)、數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確

對(duì)于基層稅務(wù)管理來(lái)說(shuō)，納稅評(píng)估是一項(xiàng)稅源管理的重要工作。管理的對(duì)象比較特殊，因此，中小企業(yè)對(duì)于評(píng)估工作不是非常適應(yīng)，納稅評(píng)估通常是采用靜態(tài)的資料進(jìn)行分析，而不能進(jìn)行實(shí)地檢查，也不能進(jìn)行時(shí)時(shí)的監(jiān)控和管理。因此，納稅機(jī)關(guān)只有對(duì)企業(yè)的納稅情況有全面的了解，例如生產(chǎn)狀況、核算情況以及申報(bào)情況等，才能進(jìn)行全面的評(píng)估。目前，大部分的中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的水平上是比較低的，因此，很難達(dá)到以上這些要求。一部分企業(yè)由于受到利益因素的影響，法律意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)核算比較馬虎，甚至有的企業(yè)還做假賬。因此，財(cái)務(wù)資料、信息、數(shù)據(jù)都不健全、不準(zhǔn)確的情況下，財(cái)務(wù)評(píng)估又怎么會(huì)準(zhǔn)確呢？因此，最后得到的財(cái)務(wù)結(jié)果是沒(méi)有多大價(jià)值的，評(píng)估效果也是不佳的。

2 解決我國(guó)中小企業(yè)稅收管理的對(duì)策

2.1 加強(qiáng)中小企業(yè)納稅宣傳教育

在稅收管理工作中，中小企業(yè)作為主動(dòng)方，其納稅意識(shí)的提高對(duì)稅收工作能夠起到非常積極的意義。所以首要工作，應(yīng)該對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行稅法知識(shí)的普及，讓中小企業(yè)由被動(dòng)、不情愿交稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)繳納稅款。具體做法包括以下幾點(diǎn)：(1)向中小企業(yè)管理人普及稅法知識(shí)，讓其明白企業(yè)的發(fā)展必須依賴規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)核算體系為支撐。交稅納稅對(duì)于企業(yè)日后的發(fā)展是有幫助的。(2)開(kāi)展專門針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)班，通過(guò)傳授財(cái)務(wù)知識(shí)、稅法知識(shí)、以及稅收法律責(zé)任等多方面的知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合水平，做到依法記賬、科學(xué)記賬、真實(shí)記賬。(3)和其他有關(guān)部門一起齊心協(xié)力，共同為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收核算進(jìn)行管理，確保中小企業(yè)的賬務(wù)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》、《中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《稅收征管法》等相關(guān)法律進(jìn)行工作。

2.2 加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)稅收的監(jiān)督力度

要做好對(duì)企業(yè)的稅收管理，必須有效地提升稅收管理工作的力度。首先，對(duì)企業(yè)的過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督管理，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、結(jié)算等等方面。其次，對(duì)于崗位的設(shè)置要科學(xué)合理，要把對(duì)企業(yè)的監(jiān)控管理也進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任制考核。如果在日常監(jiān)控中遇到了異常情況，要及時(shí)地對(duì)其進(jìn)行稅收評(píng)估或者把它轉(zhuǎn)交給稽查部門，以便對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的評(píng)估和稽查。此外，盡可能地加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)稅收的監(jiān)督力度，有企業(yè)前來(lái)辦理稅務(wù)登記的時(shí)候，要對(duì)其進(jìn)行深入的實(shí)地調(diào)查，避免注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地不在同一位置等情況的發(fā)生。定期地走訪企業(yè)，及時(shí)掌握企業(yè)的最新情況。同時(shí)要加大懲罰力度，不要放過(guò)任何一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)有異常的企業(yè)要緊追不舍，嚴(yán)肅處理違法亂紀(jì)的行為。

2.3 加強(qiáng)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作

稅務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)征收賦稅，要改革以前的傳統(tǒng)思想，只知道一味征稅，不顧及企業(yè)發(fā)展的思想要合理進(jìn)行改革。首先，要在稅收政策的基礎(chǔ)上，發(fā)揮好稅收的杠桿作用以及導(dǎo)向作用。把稅收政策的管理和引導(dǎo)作用進(jìn)行合理結(jié)合，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造好的氛圍。對(duì)于中小企業(yè)，應(yīng)該增強(qiáng)他們的依法納稅意識(shí)，使稅收法制化得到進(jìn)一步發(fā)展。此外，還要建立一些稅收輔導(dǎo)制度，更好地為稅收服務(wù)，建立會(huì)議制，主要與企業(yè)的法人和相關(guān)人員為主。及時(shí)宣傳新的稅收政策和相關(guān)法規(guī)，勵(lì)志對(duì)中小企業(yè)的納稅行為進(jìn)行更進(jìn)一步的規(guī)范。與此同時(shí)，作為稅務(wù)管理人員，可以把納稅人分為不同的片區(qū)進(jìn)行集中管理，這樣使稅務(wù)管理工作更加細(xì)致、更加到位。管理人員對(duì)納稅人可以實(shí)行跟蹤管理，切實(shí)對(duì)稅源取得密切的聯(lián)系，隨時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)情況和納稅情況，對(duì)于納稅人的信息、資料等要全面收集和整理，加強(qiáng)稽查、核查工作、日常登記工作等等，切實(shí)做好稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。

2.4 加強(qiáng)納稅評(píng)估效果的管理

中小企業(yè)一方面要提高管理意識(shí)，另一發(fā)面要使評(píng)估面得到擴(kuò)展，最好能做到，在一年中，可以對(duì)所有的中小企業(yè)進(jìn)行一次全面的評(píng)估，針對(duì)那些申報(bào)情況異常、與自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相符、財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)要進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。根據(jù)行業(yè)、類型的不同，采取不一樣的評(píng)估方式。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、審核等要使評(píng)估結(jié)果盡量準(zhǔn)確。對(duì)企業(yè)的納稅評(píng)估要有主次之分，收集、整理、處理真實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息將會(huì)使稅務(wù)評(píng)估的結(jié)果更加準(zhǔn)確，更加有效。

2.5 完善納稅服務(wù)，健全社會(huì)服務(wù)體系

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最主要特點(diǎn)就是財(cái)務(wù)管理水平比較低下、賬目混亂等等，因此，我國(guó)可以借助稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和人員來(lái)幫助中小企業(yè)解決這些問(wèn)題。專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)能夠幫助企業(yè)進(jìn)行科學(xué)、合理的核算管理，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的全面培訓(xùn)，幫助其辦理各方面的納稅事物。另外，作為稅務(wù)部門，要重視服務(wù)功能，不能過(guò)于重視懲罰作用。因?yàn)?，一味的懲罰并不能從根源上解決中小企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，只有實(shí)行全面的服務(wù)功能，企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題才能得到合理的解決。稅務(wù)部門的特點(diǎn)是，接觸的方面比較廣泛，獲取信息比較及時(shí)，還有很多專業(yè)的稅務(wù)人才，因此，可以利用這些優(yōu)勢(shì)幫助中小企業(yè)提供稅務(wù)信息咨詢、納稅向?qū)У鹊确矫娴姆?wù)，為中小企業(yè)稅務(wù)登記、減免以及購(gòu)領(lǐng)發(fā)票等提供方便。納稅與收稅的兩方形成了一個(gè)良性的交流與互動(dòng)以后，中小企業(yè)的納稅意識(shí)就會(huì)自覺(jué)增強(qiáng)。政府要想政務(wù)與效能建設(shè)分開(kāi)來(lái)，制定了新的稅收政策以后，要讓納稅人在第一時(shí)間有前面的了解和認(rèn)識(shí)，建立完善和全面的納稅服務(wù)體系。另外，可以利用網(wǎng)絡(luò)來(lái)協(xié)助納稅事物的辦理。政府和稅務(wù)部門要進(jìn)行密切的配合，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)要進(jìn)行跟蹤管理，進(jìn)一步使稅收工作能夠正常開(kāi)展。

2.6 提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)

目前，稅收管理更加規(guī)范，稅務(wù)管理中稅務(wù)的管理者是主體。因此，作為基層的稅務(wù)管理人員，一定要有明確的責(zé)任感，把稅務(wù)管理與納稅人進(jìn)行有效的結(jié)合，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅源的管理，使稅收管理質(zhì)量有所提高，使納稅服務(wù)更加健全。稅務(wù)管理人員要把自己的責(zé)任和權(quán)力結(jié)合在一起，對(duì)二者的認(rèn)識(shí)也要更深刻。稅務(wù)管理人員要從一些瑣碎的事物中解脫出來(lái)，把重點(diǎn)放在稅源管理以及服務(wù)上面。而這就要求稅務(wù)管理人員既要懂得稅收有關(guān)的知識(shí)，還要有分析的能力，更要懂法。但是，目前的一些企業(yè)，稅務(wù)管理人員的素質(zhì)是比較低的。因此，企業(yè)在選擇稅務(wù)管理人員的時(shí)候要在人員搭配方面有所重視，盡量選擇一些素質(zhì)比較好的員工，在處理稅務(wù)事項(xiàng)的時(shí)候，大家要相互配合、相互合作，從而使人力資源的作用發(fā)揮最好的效果?？梢允姑恳粋€(gè)稅務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)被發(fā)揮出來(lái)，從而使企業(yè)的稅務(wù)管理工作質(zhì)量更高。根據(jù)人員的不同特點(diǎn)，采取不一樣的培訓(xùn)方式，使財(cái)務(wù)人員在知識(shí)方面更加豐富、全面，使財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)進(jìn)一步提高，這樣才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加精細(xì)化。稅務(wù)管理人員的主要作用就是加強(qiáng)對(duì)稅源的管理，因此，每一個(gè)人都要明確自己的責(zé)任，及時(shí)跟進(jìn)納稅人的納稅信息，實(shí)行更加全面、細(xì)致的管理工作。

總而言之，目前我國(guó)中小企業(yè)的稅務(wù)管理還存在很多問(wèn)題，例如財(cái)務(wù)人員專業(yè)性欠缺、納稅意識(shí)有待加強(qiáng)、稅收管理工作繁雜難以管理、納稅評(píng)估的手段不夠先進(jìn)、數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確等等，因此我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)管理要想得到加強(qiáng)，就要實(shí)行一系列的有效的措施，例如加強(qiáng)中小企業(yè)納稅宣傳教育、加強(qiáng)納稅評(píng)估效果的管理、完善納稅服務(wù)，健全社會(huì)服務(wù)體系、提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)等等，在這些措施得到合理的實(shí)施以后，中小企業(yè)的稅收管理問(wèn)題就能得到有效解決。

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