國內(nèi)外資源稅研究綜述

陳 婧

資源稅是一種古老的稅種，在封建王朝期間，由于對(duì)于商業(yè)的輕視，資源稅成為了封建王朝財(cái)政的重要來源，保障王朝的收入穩(wěn)固。至今為止，資源稅在各國都被普遍征收，并且在大多數(shù)發(fā)達(dá)國家被視作一個(gè)重要稅種。中國的資源稅開征于1984 年，至今經(jīng)歷了四次改革，但學(xué)界仍然對(duì)其爭(zhēng)議不斷。2010 年政府工作會(huì)議上，再次強(qiáng)調(diào)了加快資源稅改革步伐，于是資源稅收改革又重回人們視野。對(duì)于資源稅的研究，國內(nèi)外都有相當(dāng)豐富的成果。文章主要分為兩個(gè)大部分，第一部分介紹國內(nèi)外對(duì)資源稅的研究狀況，第二部分介紹我國國內(nèi)研究的狀況。

一、國外資源稅的研究狀況

國外對(duì)資源稅的研究歷史悠久，對(duì)資源稅多方面進(jìn)行了研究。1931年霍特林在可耗竭資源的經(jīng)濟(jì)一文中提出大部分的自然資源都是可耗竭資源。他認(rèn)為隨著對(duì)資源的開發(fā)，其開發(fā)成本上升，儲(chǔ)量不斷減少。因而隨著資源的進(jìn)一步開發(fā)，其開發(fā)成本將會(huì)不斷上升，最終對(duì)資源的需求趨向于零，達(dá)到耗竭狀態(tài)。之后，霍特林運(yùn)用數(shù)理模型研究了對(duì)可耗竭資源進(jìn)行最優(yōu)開采的問題，提出了“時(shí)間傾斜”理論，即稅收可以改變可耗竭資源在時(shí)間點(diǎn)上的分布。因此，政府可以通過稅收政策來影響資源的開采速度，從而調(diào)節(jié)資源的使用狀態(tài)[1]。E Slade.M 提出稅率與市場(chǎng)利率之間的大小關(guān)系會(huì)影響資源的開發(fā)速度。當(dāng)市場(chǎng)利率大于稅率變化率時(shí)，資源的開發(fā)速度會(huì)降低[2]。Dasgupta 則基于霍特林模型進(jìn)行研究，提出人們對(duì)資源的消耗速度與資源價(jià)格的變化速度成同方向變化，因而，政府可以通過資源稅的政策調(diào)節(jié)來控制資源價(jià)格的變化速度，進(jìn)而影響資源的消耗速度[3]。Hung 等運(yùn)用動(dòng)態(tài)霍特林模型對(duì)征收方式進(jìn)行了研究，得出了從價(jià)計(jì)征方式優(yōu)于從量計(jì)征方式，原因是從價(jià)計(jì)征方式能帶來更多福利[4]。Parry 和Small 利用CGE 模型，在加入了環(huán)境污染成本等因素后，通過分析得出英美兩國最優(yōu)汽油稅率[5]。C.Y.Cynthia Lin 認(rèn)為資源稅由調(diào)整過后的庇古稅、Ramsey 稅以及擁堵反饋成本三部分，據(jù)此對(duì)美國的燃油稅進(jìn)行測(cè)定[6]。Philip Daniel 等分析了礦產(chǎn)資源稅和石油稅的設(shè)計(jì)和特征，指出了其不足之處[7]。Ingmar Schumacher 和BentengZou 提出資源的過量開發(fā)利用會(huì)造成代際間分配不公平。政府應(yīng)該使用資源稅收政策來修正這種代際外部性[8]。國外的學(xué)者傾向于使用定量的研究方法，使用模型對(duì)資源稅的作用、征收方式、稅率的設(shè)置，資源稅的不足問題等各方面進(jìn)行研究，研究的內(nèi)容廣泛并且成果豐富，并且近兩年國外對(duì)資源稅的研究轉(zhuǎn)向在代際補(bǔ)償以及資源稅政策對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的整體影響等領(lǐng)域的研究。

二、國內(nèi)基于資源稅對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的研究狀況

李紹榮，耿瑩(2005)利用生產(chǎn)函數(shù)研究了稅收結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)和收入的影響，得出資源稅在總稅收中的比重增加，會(huì)提高資本和勞動(dòng)要素的生產(chǎn)效率，增加經(jīng)濟(jì)的規(guī)模[9]。蒲志忠(2009)用經(jīng)濟(jì)學(xué)分析了價(jià)格效應(yīng)和分配效應(yīng)，主張資源稅不會(huì)提高石油價(jià)格和影響石油資源要素配置[10]。朱學(xué)敏等(2012)利用C-D 函數(shù)資源稅對(duì)煤炭行業(yè)的生產(chǎn)效益進(jìn)行回歸分析，發(fā)現(xiàn)資源稅的提高對(duì)生產(chǎn)量沒有太大的影響，但卻會(huì)減少能源的消耗量，因此應(yīng)當(dāng)提高資源稅的比重來發(fā)揮資源稅節(jié)能減排的作用[11]。徐曉亮(2011)利用CGE 模型對(duì)資源稅率的合理范圍進(jìn)行分析，得出資源稅使得資源的使用成本上升，消費(fèi)者對(duì)資源的消耗量會(huì)降低，人均資源壓力會(huì)減少;生產(chǎn)者會(huì)設(shè)法調(diào)整生產(chǎn)方式，更注重資源的節(jié)約使用，使得單位GDP 的資源效率增加，促進(jìn)節(jié)能減排。另外，徐曉亮還提出應(yīng)當(dāng)建立資源價(jià)值補(bǔ)償機(jī)制，并且同樣利用一般均衡模型進(jìn)行模擬分析后得出資源價(jià)值補(bǔ)償基金對(duì)社會(huì)總體經(jīng)濟(jì)影響不大，但是對(duì)于資源和環(huán)境的恢復(fù)卻有著重要的作用，因此應(yīng)當(dāng)建立該機(jī)制來協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的關(guān)系[12][13]。黃莉等(2012)用實(shí)證的方法對(duì)資源稅改革后對(duì)陜西地區(qū)的影響進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)資源稅改革雖然增加了資源開發(fā)成本，卻未能改變企業(yè)的生產(chǎn)方式，資源的有效利用率尚未得到提高[14]。過去，我國的學(xué)者一直是以定性為主要的研究方法，近年來，越來越多的學(xué)者開始采用經(jīng)濟(jì)學(xué)模型進(jìn)行定量研究，模擬資源稅對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的總體規(guī)模、相關(guān)產(chǎn)業(yè)以及地區(qū)等方面的影響，為資源稅的改革提供了更為可靠的參考依據(jù)。

三、總結(jié)與評(píng)述

目前國外學(xué)者都傾向于從宏觀角度對(duì)資源稅進(jìn)行研究，國外的大多使用全球模型，而國內(nèi)的更青睞于使用全國模型。參照國外的研究成果與實(shí)際，可以發(fā)現(xiàn)目前我國的稅收收入中，以流轉(zhuǎn)稅為主要收入來源，與發(fā)達(dá)國家相比，資源稅所占比重過小。因此未來的資源稅的改革方案，應(yīng)當(dāng)是提高我國資源稅所占的比重，這樣不但在不傷害資本投入和勞動(dòng)者的積極性的情況下增加財(cái)政收入，同時(shí)能更好的發(fā)揮資源稅在保護(hù)環(huán)境，節(jié)約資源上的作用。

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