安達(dá)信：從輝煌走向敗落

經(jīng)過艱難的庭審和辯護(hù)，美國聯(lián)邦法庭于2002年6月裁定安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱：安達(dá)信）的罪名成立。2002年8月底安達(dá)信被迫停止上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，再也無法叱咤于會(huì)計(jì)國際舞臺(tái)。

在此之前，安達(dá)信在84個(gè)國家擁有共8.5萬名雇員，其中美國約3萬。雇員中大部分為專業(yè)人員，其中不乏各方面的專家。2001年安達(dá)信的總收入93億美元，其中48%源于美國。

安達(dá)信由美國西北大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教授亞瑟·安德森創(chuàng)建于1913年。最初曾以安德森·迪蘭尼冠名。1918年迪蘭尼先生引退后更名為亞瑟·安德森。成立后不久，安達(dá)信便嶄露頭角，成為一家知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。早在1914年，一家芝加哥鐵路公司要求安達(dá)信認(rèn)可其一筆有爭(zhēng)議的交易，以達(dá)到降低費(fèi)用，提高收益的目的。當(dāng)時(shí)，安達(dá)信成立還不到一年，且正值事務(wù)所缺少現(xiàn)金支付工資之際，但28歲的亞瑟·安德森卻堅(jiān)決地回絕了該鐵路公司的要求，并正告：即便傾芝加哥全城之財(cái)富，也難以誘我讓步。其結(jié)果不難設(shè)想，安達(dá)信立刻失去了一個(gè)審計(jì)客戶。然而，數(shù)月后該鐵路公司就陷入了破產(chǎn)。在89年的輝煌歷史中，安達(dá)信有過一次生存危機(jī)，即1947年亞瑟·安德森去世使安達(dá)信險(xiǎn)遭散伙厄運(yùn)。1949～1964年，安達(dá)信在倫納德·斯帕克的領(lǐng)導(dǎo)下，發(fā)揚(yáng)光大了亞瑟·安德森開創(chuàng)的“誠信高于利潤”傳統(tǒng)。他曾指責(zé)拜斯海姆鋼鐵公司將其1964年利潤虛增60%。他還批評(píng)美國證券交易委員會(huì)（SEC）對(duì)公司假賬監(jiān)管不力。

1954年，美國的管理咨詢業(yè)務(wù)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的時(shí)代。是年，美國通用電氣公司安裝了第一臺(tái)電子計(jì)算機(jī)，處理工資核算業(yè)務(wù)。1978年，安達(dá)信以5.46億美元的年收入成為全球最大的咨詢服務(wù)類公司。20世紀(jì)80年代中期，會(huì)計(jì)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)使審計(jì)收入呈下降趨勢(shì)。事務(wù)所開始將注意力向管理咨詢傾斜。1984年，咨詢業(yè)務(wù)為安達(dá)信帶來的利潤首次超過審計(jì)業(yè)務(wù)。1989年，安達(dá)信將咨詢業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)分立，“安達(dá)信咨詢”應(yīng)運(yùn)而生。到了20世紀(jì)90年代，審計(jì)同管理咨詢之間的收入差距日益明顯，安達(dá)信咨詢的收入增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過安達(dá)信。根據(jù)當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)安排，安達(dá)信咨詢每年要向安達(dá)信支付2億美元的利潤，即安達(dá)信的4000名合伙人人均享有5萬美元的利潤。顯然，這種收入分配安排使安達(dá)信咨詢的合伙人深感不快。同時(shí)，利潤又驅(qū)使安達(dá)信建立起自己的管理咨詢部門。這不僅違反了雙方的分工默契，而且形成了一定的競(jìng)爭(zhēng)。1997年，安達(dá)信咨詢向設(shè)在巴黎的國際商會(huì)提出“離婚”，而安達(dá)信則以巨額賠償相挾。2000年8月，國際商會(huì)的仲裁實(shí)現(xiàn)了安達(dá)信咨詢的愿望。安達(dá)信得到了10億美元的賠償，但是，這與其150億美元的索償卻相去甚遠(yuǎn)。

計(jì)費(fèi)用共計(jì)為750萬美元，而咨詢費(fèi)（包括稅務(wù)）則為1180萬美元，這還不包括給安達(dá)信咨詢的600萬美元咨詢費(fèi)。從1991年起，威斯特管理公司的審計(jì)由合伙人羅伯特·阿吉耶負(fù)責(zé)。在此之前，他是安達(dá)信的市場(chǎng)部經(jīng)理，負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)客戶推銷管理咨詢。同一年，威斯特管理公司將安達(dá)信的審計(jì)費(fèi)封頂，而對(duì)咨詢費(fèi)則網(wǎng)開一面，視咨詢服務(wù)的增加而提高。例如，安達(dá)信咨詢?yōu)橥固毓芾砉咎峁皯?zhàn)略審議”，其收費(fèi)為370萬美元。美國證券交易委員會(huì)的調(diào)查顯示，在威斯特刮泥公司同審計(jì)師發(fā)生分歧的情況下，總是安達(dá)信做出讓步，而決策又常常來自于最高管理層。媒體指出：豐厚的咨詢收入使審計(jì)師喪失了挑戰(zhàn)管理當(dāng)局的勇氣。

安達(dá)信曾經(jīng)是會(huì)計(jì)行業(yè)“正直”和“勝任”的代名詞。應(yīng)該說，安達(dá)信對(duì)美國會(huì)計(jì)職業(yè)道德的發(fā)展發(fā)揮過積極的推動(dòng)作用。但從1993年起，安達(dá)信卻因卷入多起會(huì)計(jì)丑聞而接二連三地受到美國證券交易委員會(huì)的調(diào)查。

1997年安達(dá)信的審計(jì)客戶威斯特管理公司宣布其對(duì)1988至1997年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整，其調(diào)整金額創(chuàng)下了美國歷史的最高紀(jì)錄。由此，安達(dá)信受到了700萬美元的罰款。威斯特管理公司已于2002年1月宣告破產(chǎn)，其股東對(duì)安達(dá)信索償2.2億美元。亞利桑那洗禮者基金于1999年11月宣告破產(chǎn)。2002年3月1日安達(dá)信答應(yīng)賠償該基金會(huì)2.17億美元，創(chuàng)下史上最高的賠償金額。但是，3月底，安達(dá)信又宣布無法兌現(xiàn)這一賠償，原因是其保險(xiǎn)公司已因這一賠償而陷入破產(chǎn)。安達(dá)信還以1.1億美元了結(jié)了桑比姆公司的賠償訴訟。而安達(dá)信的另一個(gè)破產(chǎn)客戶——全球通公司也收到了美國證券交易委員會(huì)和國會(huì)的調(diào)查。“安然事件”使安達(dá)信面臨60多項(xiàng)賠償訴訟，主要來自投資者和養(yǎng)老基金。2002年7月世通公司宣告破產(chǎn)，取代安然成為美國歷史上最大一起破產(chǎn)案。

安達(dá)信為什么會(huì)丑聞不斷，且涉案金額越來越大？有人認(rèn)為，根源在于企業(yè)文化的變化。對(duì)利潤的追逐成為安達(dá)信壓倒一切的任務(wù)，也是員工升遷的標(biāo)準(zhǔn)。留住審計(jì)客戶的重要性不言而喻，尤其是大客戶。有些審計(jì)人員甚至希望跳槽到客戶公司。換句話說，客戶流失對(duì)審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展具有明顯的消極影響。違背大客戶管理層的意愿需要有足夠的勇氣。審計(jì)師不僅要對(duì)審計(jì)職責(zé)有深刻理解，而且也離不開事務(wù)所，尤其是資深合伙人的支持。

2001年10月，在美國證券交易委員會(huì)宣布對(duì)安然進(jìn)行調(diào)查后，安達(dá)信的休斯敦事務(wù)所竟將幾千份有關(guān)安然的檔案材料放入了文檔粉碎機(jī)。輿論為之嘩然。安達(dá)信芝加哥總部指出，這是休斯敦事務(wù)所所為。2002年年初，安達(dá)信將負(fù)責(zé)安然審計(jì)的合伙人戴維·鄧肯除名。而戴維·鄧肯則申辯：這是總部的授意。在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上，司法部于3月14日對(duì)安達(dá)信提出刑事起訴。

2002年6月15日，美國聯(lián)邦法庭對(duì)安達(dá)信做出有罪判決。司法部指控安達(dá)信有預(yù)謀地銷毀檔案材料。

2003年10月16日，安達(dá)信被處以50萬美元的最高罰款，緩刑5年，以觀后效。安達(dá)信的辯護(hù)律師在判決公布后就指出，這是美國歷史上最大的一起“公司謀殺案”，并向最高法院提出上訴請(qǐng)求。

2005年5月31日，安達(dá)信的上訴獲得成功。美國最高法院推翻了聯(lián)邦法庭的有罪判決。安達(dá)信的罪名雖然得以洗刷，但它不再是一家跨國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

（摘自中信出版社《復(fù)旦案例經(jīng)典》 編著：復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院商業(yè)知識(shí)發(fā)展與傳播中心）