關(guān)于企業(yè)經(jīng)營成果與財務(wù)內(nèi)控的問題分析

張濱

【摘要】企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)的內(nèi)控將會直接關(guān)系到整個企業(yè)的正常運(yùn)行，關(guān)系到整個企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，因此，在企業(yè)運(yùn)行過程中，科學(xué)的處理好企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)內(nèi)控的關(guān)系，對保證企業(yè)的健康快速可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義，筆者將從下面幾個方面對企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)內(nèi)控措施做出探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；經(jīng)營成果；財務(wù)內(nèi)控；分析探討

文章編號:ISSN1006—656X(2013)06?-00072-02

一、前言

近幾年來，我國企業(yè)發(fā)展速度不斷加快，在財務(wù)內(nèi)控方面整體上也取得了一些成績，但是，從我國企業(yè)整體上看，我國企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)賬目混亂、管理松散、監(jiān)督乏力、會計信息失真等一些問題，這說明了我國現(xiàn)有的企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度還并不完善，有待進(jìn)一步的提高改善。近年來有不少的企業(yè)財務(wù)收支失去控制，以私設(shè)“小金庫”的形式，著眼于眼前利益，而忽視了企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)，其做法不僅僅嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)自身利益和其社會形象，也擾亂了正常的國家金融秩序，對企業(yè)和國家造成了巨大的損害。為了改變現(xiàn)存的實際問題，必須采取及時有效的管理措施，建立并不斷完善財務(wù)內(nèi)控制度，為企業(yè)的正常運(yùn)行營造一個穩(wěn)定積極地工作秩序，并不斷加強(qiáng)對會計工作秩序的維持切實維護(hù)，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

二、企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)內(nèi)控中存在的問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部普遍存在的問題主要有內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度不完善。內(nèi)部控制制度是由幾個重要部分組成，包括了以下幾項內(nèi)容: 首先，要明確職能，控制制度制定是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各職能部門和企業(yè)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所處的地位和位置，來明確他們所支配的職權(quán)和應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)和責(zé)任，以及明確為企業(yè)不斷進(jìn)步發(fā)展所要采取的有效措施。 其次，控制制度要明確規(guī)定企業(yè)在經(jīng)營中要對每一項業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)，保證企業(yè)信息的真實性，維持企業(yè)的發(fā)展; 最后，內(nèi)部控制制度要在監(jiān)督下執(zhí)行，力保處理每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間能形成相互監(jiān)督，相互制約的關(guān)系，使工作人員在監(jiān)督作用下形成制約關(guān)系，協(xié)同合作，共同進(jìn)步，從而不斷完整完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部人員工作積極性增加，為企業(yè)發(fā)展不斷灌入源源活力。當(dāng)前，還是存在著不少的企業(yè)特別相當(dāng)一部分中小企業(yè)缺乏具體規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度，在處理財務(wù)問題上還是采取約定俗成的方法，其結(jié)果是不利于企業(yè)的長期。

（二）目前，存在部分企業(yè)制定的企業(yè)內(nèi)部控制制度只是規(guī)定大的原則框架，形同虛設(shè)，沒有出臺具體要實施的企業(yè)細(xì)則。由于企業(yè)忽視了對內(nèi)部財務(wù)控制和管理，或是紙上談兵，只寫在紙上，喊在嘴上，沒有采取實際有效的操作，處于放任自流的狀態(tài)，出現(xiàn)這些問題的企業(yè)大部分是只制定內(nèi)部控制原則，而沒有具體實施細(xì)則。沒有明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制制度的細(xì)則其結(jié)果導(dǎo)致了有的企業(yè)的對外借款、存款和投資等行為，其行為是沒有經(jīng)過分析、論證而盲目決策，從而給企業(yè)造成企業(yè)投資混亂，亂存款、亂貸款、亂投資現(xiàn)象屢禁不止，大大損害了企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的危害。企業(yè)內(nèi)部控制制度對于在采購固定資產(chǎn)時所要采取的對于發(fā)票簽字報銷后的保管、使用、損壞、丟失、處置等沒有明確的制度和責(zé)任可以遵循，造成企業(yè)賬目的混亂，甚至是企業(yè)固定資產(chǎn)不知去向，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）企業(yè)制定的財務(wù)內(nèi)部控制制度存在不合法、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象，與國家的經(jīng)濟(jì)制度背道相馳，不僅給企業(yè)造成危害，而且也給社會和國家造成直接損失?，F(xiàn)在存在著不少為了企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化進(jìn)行故意的偷漏稅，有的企業(yè)制定的財務(wù)制度嚴(yán)重違背國家的規(guī)定，弄虛作假，瞞天過海。例如，在企業(yè)的開支方面特別是招待費(fèi)用，其支出費(fèi)用比例超出國家的規(guī)定，有的企業(yè)盲目掛鉤進(jìn)行著企業(yè)經(jīng)營收入和企業(yè)的銷售人員收入，提成并沒有按規(guī)定比例進(jìn)行，同時有的企業(yè)保全職工權(quán)益程度低，忽視了員工的權(quán)益。同時企業(yè)為節(jié)約成本，往往對于職工所應(yīng)該享受到的各種保險費(fèi)用虛設(shè)，有的企業(yè)對于企業(yè)財務(wù)制度的不完善，出現(xiàn)不開發(fā)票，隨意報賬等問題。

（四）由于各種主客觀原因的影響和制約，企業(yè)制定的內(nèi)部

企業(yè)控制制度完整制定出來，可是在實施貫徹方面受到阻力。企業(yè)制定的財務(wù)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)一些技術(shù)性問題，例如監(jiān)督不力，形同虛設(shè)，有禁不止的情況。其主要表現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是大的原則框架，沒有及時去執(zhí)行同時沒有有效方法去保證制度的可進(jìn)行性，不按制度處理問題，也沒有積極開展對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督和考核。有的企業(yè)的審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計過程中，當(dāng)重要客戶有不同意見或上級業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行干預(yù)時，這時候制度一般是形同虛設(shè)了，漠視制度，而是默許通過，害人害己。

三、完善企業(yè)內(nèi)控措施，提高企業(yè)經(jīng)營成果

要改善企業(yè)內(nèi)部管理，轉(zhuǎn)變當(dāng)前我國的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的狀態(tài)，必須轉(zhuǎn)變當(dāng)前落后的企業(yè)內(nèi)控觀念，公司的管理人員應(yīng)認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要作用，積極主動配合企業(yè)財務(wù)人員，制定出符合本企業(yè)實際的財務(wù)內(nèi)控制度，搭建一個職責(zé)明確的內(nèi)控核算和監(jiān)管體系。并嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識

在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度，提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，明確財務(wù)內(nèi)部控制的主要責(zé)任人，讓其領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)建企業(yè)其他人員的財務(wù)內(nèi)控意識，尤其是企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，讓他們充分認(rèn)識到，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要性，樹立起內(nèi)部控制意識，認(rèn)真履行財務(wù)內(nèi)控制度，并能夠主動配合財務(wù)部門的工作，做好帶頭模范。只有財務(wù)內(nèi)控工作得到企業(yè)管理層的重視，財務(wù)內(nèi)控工作才能得到順利的開展。

（二）加強(qiáng)收入資金監(jiān)管

按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)應(yīng)該對發(fā)生當(dāng)日的入賬及時結(jié)算匯繳到開戶銀行，財務(wù)科出納每天按時對未及時繳款的收費(fèi)員進(jìn)行催交，使所有收入及時入賬，確保資金安全。嚴(yán)格業(yè)務(wù)支出審批管理。日常財務(wù)開支要實行逐級逐筆簽字審批簽字，對于企業(yè)的所有開支，財務(wù)工作人員無權(quán)提出借款。物資采購和款項支付審批程序要形成制度，一定數(shù)額以上的開支，須經(jīng)董事會集體研究決定的，不能部門經(jīng)理或少數(shù)人說了算。后勤部門要設(shè)專職采購員，實行招標(biāo)定點(diǎn)采購，確保采購程序透明，接受群眾監(jiān)督，讓制度在陽光下運(yùn)行。科學(xué)確定物資消耗定額，減少物資積壓和損耗。對物資的收發(fā)、保管做到責(zé)任到人、手續(xù)完備、賬目清楚、有據(jù)可查。

（三）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工素質(zhì)

任何制度的執(zhí)行都是要人去完成的，即使現(xiàn)有的制度再完美，沒有人去執(zhí)行也是形同虛設(shè)，因此，企業(yè)在招聘時必須把好人員素質(zhì)這一關(guān)，在平時的員工培訓(xùn)中也要注重員工素質(zhì)培訓(xùn)。統(tǒng)計顯示，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題大部分是因為領(lǐng)導(dǎo)的越權(quán)出現(xiàn)的。因此作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)該以身作則，加強(qiáng)自身教育，提高自己的責(zé)任感。在對財務(wù)內(nèi)控的重要性認(rèn)識到位后，要大力配合企業(yè)財務(wù)人員的工作，將制定財務(wù)內(nèi)控制度落到實處。尤其是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要具備正確的判斷力和敏銳的洞察力，當(dāng)財務(wù)狀況出現(xiàn)問題時，能根據(jù)自身經(jīng)驗和直覺快速判斷出問題之所在，并能在工作的同時不斷學(xué)習(xí)有關(guān)會計的新知識，完成自身知識更替，總結(jié)實踐經(jīng)驗，提高自身職業(yè)水平。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)監(jiān)管，落實企業(yè)財務(wù)監(jiān)管責(zé)任制

加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)監(jiān)管是落實企業(yè)內(nèi)部管理的重要途徑，因此必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)管工作，財務(wù)監(jiān)管要以科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)為前提，做到企業(yè)內(nèi)部重要的財務(wù)數(shù)據(jù)和重要的權(quán)利實行雙人負(fù)責(zé)制，其內(nèi)控組織的建立和職權(quán)的劃分要符合企業(yè)本身的業(yè)務(wù)流程，落實人員權(quán)限，以使其有利于不同人員崗位的分工以及權(quán)限的劃分，層層之間，彼此之間能夠做到互相監(jiān)督，防治舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，細(xì)化監(jiān)管措施，落實監(jiān)管內(nèi)容提升企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)管必不可少，會計核算和審計監(jiān)督是兩種最基本的監(jiān)督手段，因此要保證這兩種手段的執(zhí)行到位。會計核算是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的主要工作，它的正確有效是企業(yè)做好財務(wù)內(nèi)控工作的前提，審計監(jiān)督則可以最大限度地防止會計信息的失真。另外，企業(yè)還應(yīng)不斷完善企業(yè)的核算和審計監(jiān)督體系，做到全員參與，全過程審計監(jiān)督，以保證企業(yè)的財務(wù)信息的真實有效，為企業(yè)的管理工作提供基礎(chǔ)保證。

（六）將財務(wù)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行情況作為年度考核的重要內(nèi)容

為了提高財務(wù)人員的責(zé)任心，同時也是為了提高企業(yè)財務(wù)工作的有效性，有必要將財務(wù)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行情況納入企業(yè)財務(wù)人員的年度考核指標(biāo)中，將工作表現(xiàn)直接與他們的個人收入掛鉤，出現(xiàn)問題者要給予嚴(yán)厲處罰，為企業(yè)堵塞漏洞的員工要及時獎勵。這樣，財務(wù)人員才能主動去遵守企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度，并發(fā)揮他們的積極性、創(chuàng)造性，為企業(yè)建設(shè)不遺余力。

四、結(jié)束語

為了促進(jìn)我國企業(yè)更加健康的發(fā)展，在新的形勢下，企業(yè)要不斷的完善其財務(wù)內(nèi)控措施，健全經(jīng)營成果管理體制，將企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)內(nèi)控制度科學(xué)的結(jié)合起來，使得企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得更為長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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