淺析增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平的措施

馬芳芳 北京物資學(xué)院

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性

1.當(dāng)前，依法治官與依法治權(quán)，可以說(shuō)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)極為有效的途徑

首先其以領(lǐng)導(dǎo)干部們所在的單位作為基礎(chǔ)，對(duì)他們相關(guān)單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)在任期間領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)經(jīng)濟(jì)的指標(biāo)，及重要決策，利用審計(jì)手段進(jìn)行核查，同時(shí)也對(duì)國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行的情況核查，評(píng)估他們的廉政紀(jì)律等情況。在考核過程中，將定性與定量考核實(shí)現(xiàn)緊密的結(jié)合，在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間，通過客觀的事實(shí)對(duì)他們?cè)诮?jīng)濟(jì)責(zé)任方面的工作情況作出相應(yīng)的評(píng)估。

此外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還能對(duì)從事經(jīng)濟(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)在素質(zhì)水平與決策能力等方面進(jìn)行公平公正的評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)對(duì)管理部門的工作質(zhì)量進(jìn)行考核。并以此作為依據(jù)來(lái)對(duì)干部選擇與任用。

2.它是保護(hù)干部，從源頭上防腐

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從源頭上對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的腐敗進(jìn)行防治，提倡廉政。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，能較為全面與客觀的對(duì)干部領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)工作責(zé)任方面做出評(píng)價(jià)，同時(shí)在審計(jì)過程后，也可以向部分單位的領(lǐng)導(dǎo)干部們?cè)俟ぷ髦刑岢鼍荆瑥母境鎏嵘麄円婪ㄞk事的意識(shí)，再就是還能有效的提高領(lǐng)導(dǎo)干部在防腐敗與拒變方面的能力。再就是這也為遭受經(jīng)濟(jì)不實(shí)非議的部分領(lǐng)導(dǎo)干部們將事實(shí)澄清，對(duì)他們采用客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)工作的積極性起到了保護(hù)作用，這有助于廉政黨風(fēng)的建設(shè)與發(fā)展。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還能夠強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中遵紀(jì)守法的意識(shí)，從根本上保證財(cái)政經(jīng)濟(jì)以健康良性的方式實(shí)現(xiàn)發(fā)展。對(duì)于干部領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，評(píng)價(jià)他們?cè)谌纹陂g工作中的決策與經(jīng)營(yíng)，主要還是通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的，最終通過監(jiān)督來(lái)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力進(jìn)行有效的控制。以杜絕領(lǐng)導(dǎo)在工作中存在失誤，及失職、越權(quán)與濫用領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生。通過監(jiān)督和控制，能夠有效的保證領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法，自覺依據(jù)法律法規(guī)來(lái)做工作。在工作中結(jié)合相應(yīng)的法律手段來(lái)解決和處理工作中存在的失誤，有效的規(guī)范自身的行政行為，正確的引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)階層在用權(quán)與行政上都依據(jù)相應(yīng)的法律，最終促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

4.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督能力的提高也多是借助經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在經(jīng)濟(jì)工作中以此對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督，能夠確保對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的合法性與真實(shí)性，同時(shí)還有審計(jì)的效益性。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)也完全可以考量領(lǐng)導(dǎo)干部的管理與決策的能力。通過這種評(píng)分手段以最終來(lái)完善和提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的水平與層次。

二、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

1.對(duì)法律體系的完善，特別是對(duì)審計(jì)執(zhí)法的環(huán)境的改善和完善，以及規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)法制，能夠保證審計(jì)工作的有序開展。為使審計(jì)工作有法可依，已經(jīng)形成了相對(duì)完善的法律體制來(lái)對(duì)此進(jìn)行規(guī)范。該立法的作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面確定了的法律責(zé)任在被審計(jì)對(duì)象方面起到了絕對(duì)的監(jiān)管作用。規(guī)范的審計(jì)法制，有效的消除審計(jì)法和其他法律所存在的矛盾。另一方面，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，審計(jì)工作中實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立工作，極大提高了執(zhí)法制度。保證了一個(gè)具獨(dú)立性與權(quán)威性特點(diǎn)的管理體制的成立。

2.改變先離任，后審計(jì)的現(xiàn)狀，建立早期數(shù)據(jù)庫(kù)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)行，一般選在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間，例如，特別是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)的規(guī)范條例中，就已經(jīng)明確指出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)行須在在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間。將事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督，或者事中的控制。因此，通過該方式得出的結(jié)果要比以往的結(jié)果取得大幅度的提高。此外，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也大大的改變審計(jì)機(jī)關(guān)的工作環(huán)境，讓他們變被動(dòng)為主動(dòng)。在離任前調(diào)查出的問題也遠(yuǎn)比離任之后調(diào)查出的問題更容易解決。

早期的數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容包括三方面：首先，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中，財(cái)政與財(cái)務(wù)收支方面的相關(guān)數(shù)據(jù)；其次，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)的相關(guān)數(shù)據(jù)；最后，領(lǐng)導(dǎo)干部們工作中，自律與廉潔的具體情況。

為把工作變的更具階段性與分步驟實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的數(shù)據(jù)庫(kù)，務(wù)必要在早期建立起來(lái)。以此對(duì)事后審計(jì)工作中所存在的不足之處進(jìn)行彌補(bǔ)。

3.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)無(wú)刻不存在，由此，需在思想上給予重視，只有如此才能在實(shí)際工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)防與降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在審計(jì)工作中對(duì)人員的素質(zhì)也要不斷的提高，對(duì)人員加強(qiáng)后續(xù)的教育培養(yǎng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范，關(guān)鍵就是由工作人員素質(zhì)水平的高低來(lái)決定。往往審計(jì)工作難度越大，對(duì)工作人員的政治與業(yè)務(wù)方面的素質(zhì)的要求也就越高，工作人員具有強(qiáng)硬的思想作風(fēng)及高水平的業(yè)務(wù)方面的技能，并能按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，做到依法審計(jì)與處理，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。

在項(xiàng)目審計(jì)中藥有專門的符合機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)其審核，對(duì)預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)采取全方位的監(jiān)控，并及時(shí)的找到解決處理的措施。

要求被審計(jì)單位，或相關(guān)的法定負(fù)責(zé)人，在審計(jì)工作中要對(duì)會(huì)計(jì)資料做出書面承諾，以確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性與可靠性。特別體現(xiàn)在對(duì)帳外資產(chǎn)進(jìn)行有無(wú)確定的時(shí)候，能夠有助于風(fēng)險(xiǎn)的減輕。

4.分清審計(jì)責(zé)任，規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)

在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定的時(shí)候，務(wù)必要將直接的責(zé)任，主管的責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任分清楚。對(duì)問題辯證的分析看待，重視數(shù)據(jù)并以客觀些事的方法對(duì)極為復(fù)雜的事項(xiàng)進(jìn)行分析。

界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原則：首先領(lǐng)導(dǎo)干部掌握的權(quán)利越大，承擔(dān)的責(zé)任也就隨之而大；其次經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)該落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)干部們所行使的權(quán)利范圍內(nèi)；再就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)，與領(lǐng)導(dǎo)干部行使的經(jīng)濟(jì)權(quán)力相對(duì)應(yīng)。

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的規(guī)范，務(wù)必做到調(diào)查與相應(yīng)法律法規(guī)及規(guī)章政策的結(jié)合。并以此作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)。

5.加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)，公開審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的效率

如何傳遞審計(jì)結(jié)果，如何利用審計(jì)結(jié)果，這些方式都需要積極研究并改進(jìn)。除對(duì)內(nèi)工作在匯報(bào)的方式上進(jìn)行編制外，對(duì)外審計(jì)的報(bào)告的數(shù)量要增加，將審計(jì)報(bào)告所針對(duì)的對(duì)象，及傳遞的方式，還有渠道也要做到明確化與清晰化。

在相關(guān)的調(diào)查中得出，因?yàn)榇嬖谥嗳偈沟脤徲?jì)結(jié)果在運(yùn)行中存在著很大的不足，審計(jì)報(bào)告中的三多三少指的是專業(yè)術(shù)語(yǔ)數(shù)量多，公允性少，審計(jì)報(bào)告不明確的主題數(shù)量多；有針對(duì)性的數(shù)量少；審計(jì)結(jié)果對(duì)外公開的少，保密的過多。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)屬于一個(gè)系統(tǒng)化的工程，在審計(jì)項(xiàng)目的確定方面，還是落實(shí)審計(jì)計(jì)劃與結(jié)果方面，這些都需要交由相關(guān)的紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事以及審計(jì)等單位部門，通過協(xié)調(diào)配合來(lái)完成，并非一個(gè)審計(jì)部門能夠完成的工作。此外，在審計(jì)過程中要與中國(guó)的現(xiàn)狀結(jié)合，找出運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的不足之處，采用創(chuàng)新的方法和思路從根本上對(duì)這一審計(jì)工作的整體效能來(lái)提高。

6.改進(jìn)審計(jì)方式方法，不斷探索和引進(jìn)新的審計(jì)技術(shù)

在對(duì)審計(jì)方法改進(jìn)的時(shí)候要嚴(yán)格將被審計(jì)單位的承諾制執(zhí)行到位。按照《中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則》中相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行，在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)的時(shí)候，審計(jì)對(duì)象單位的法定負(fù)責(zé)人，他們將專門對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性，以及其他情況做出承諾。審計(jì)機(jī)關(guān)并依靠此承諾來(lái)對(duì)審計(jì)范圍與審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行確定，提高審計(jì)工作具體的針對(duì)性。

7.認(rèn)真做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定

在工作中，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部的職權(quán)不相同，因而對(duì)他們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定與評(píng)價(jià)的時(shí)候，多從直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任、間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面著手。直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念，是指被審計(jì)一方因?yàn)樾惺瓜嚓P(guān)的權(quán)力，來(lái)對(duì)所造成的結(jié)果所擔(dān)負(fù)起來(lái)的責(zé)任。例如負(fù)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為多指領(lǐng)導(dǎo)干部常規(guī)的財(cái)務(wù)收支。間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任則指的是被審計(jì)一方因?yàn)閷?duì)管理、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力間接行使權(quán)力，此時(shí)對(duì)結(jié)果所應(yīng)擔(dān)負(fù)起的責(zé)任。受權(quán)利范圍，以及行使方式不同，間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為主管經(jīng)濟(jì)責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任兩種類型。區(qū)分主管經(jīng)濟(jì)責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，由業(yè)務(wù)管理權(quán)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)行為是主管經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任則是由行政管理權(quán)產(chǎn)生。一般在具體的審計(jì)工作中，在不同情況之下兩種不同方式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接與間接可相互融合與轉(zhuǎn)換。例如，在工作中對(duì)單位經(jīng)濟(jì)行為承擔(dān)直接管理權(quán)的工作人員，若是因?yàn)槟撤N原因不能再次承擔(dān)該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的責(zé)任。這時(shí)候工作中的決策與管理等權(quán)力，需要交由其他工作人員來(lái)?yè)?dān)任與行使。此時(shí)，該工作人員的經(jīng)濟(jì)行為，已經(jīng)由直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任轉(zhuǎn)化成為間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、結(jié)束語(yǔ)

在分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性基礎(chǔ)上，文章提出了增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任水平的措施。希望這些措施能夠加快企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

[1]王潔林.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對(duì)策[J].安徽科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2009，23（5）

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[3]唐素華.淺議當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題[J].湘潮（下半月），2011，350（2）