公路工程施工項(xiàng)目稅收管理存在問(wèn)題與對(duì)策

孫小剛

【摘 要】為了加強(qiáng)和規(guī)范公路工程建設(shè)項(xiàng)目稅收管理，提高征管質(zhì)量和效益，挖掘增收潛力，筆者根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合我公司實(shí)際，現(xiàn)就加強(qiáng)公路工程建設(shè)項(xiàng)目稅收管理提出若干建議和意見(jiàn)。

【關(guān)鍵詞】公路施工；稅收管理；問(wèn)題；對(duì)策

【中圖分類(lèi)號(hào)】U415.2 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1672-5158（2013）03-0252-01

近年來(lái)，國(guó)家及地方各級(jí)政府加大了對(duì)道路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入力度，特別是在高速公路建設(shè)上，開(kāi)工的項(xiàng)目多、投入的資金多。近三年來(lái)，西安市境內(nèi)就先后有幾條高速公路開(kāi)工建設(shè)，總投資額逾百億元。建設(shè)高速公路投資大、工期長(zhǎng)，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)作用明顯，但由于在政策執(zhí)行上，涉及耕地占用稅、營(yíng)業(yè)稅及附加、所得稅、資源稅等多個(gè)稅費(fèi)種；在征收管理上，又牽涉到機(jī)構(gòu)地屬地管理、經(jīng)營(yíng)地管理、代扣代繳管理等方面，稅收征管難度較大。地稅局在總結(jié)以往交通工程建設(shè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真學(xué)習(xí)借鑒外地先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐步探索出了一條高速公路稅收管理的新路子。

1、工程興建，精細(xì)管理，督促“三方”抓規(guī)范。

1.1業(yè)主方、承建方、工程關(guān)聯(lián)方，三方共抓。

（1）抓好業(yè)主方耕地占用稅。高速公路建設(shè)，耕地占用稅是稅額僅次于建筑營(yíng)業(yè)稅的第二大稅種。抓好耕地占用稅征收，最重要是明確計(jì)稅面積。土地部門(mén)界定的公路用地分類(lèi)很詳細(xì)，主要是農(nóng)用地和建設(shè)用地兩大類(lèi)。農(nóng)用地又分為耕地、園地、林地、其他農(nóng)用地，建設(shè)用地分為住宅用地、交通用地、水利設(shè)施用地、特殊用地和未利用土地。但是，土地部門(mén)界定的耕地與耕地占用稅的耕地不同。前者耕地是指基本農(nóng)田和一般農(nóng)田，后者是指種植農(nóng)作物的耕地（包括菜地、園地），占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地。確定計(jì)稅面積，必須按后者的范圍劃分。還有就是稅率標(biāo)準(zhǔn)，紅線(xiàn)以?xún)?nèi)耕地（公路建設(shè)用地）每平方米2元，服務(wù)區(qū)每平方米6元。2008年標(biāo)準(zhǔn)分別提高到10元、15元。

（2）抓好承建方稅收基礎(chǔ)工作。承建方稅收是高速公路稅收的大頭，稅收管理必須貫穿從興建到竣工的全過(guò)程。一是嚴(yán)格推行稅收管理員制度。對(duì)參與工程建設(shè)的四個(gè)標(biāo)段作為四個(gè)企業(yè)，每?jī)擅刹控?fù)責(zé)一個(gè)標(biāo)段，實(shí)行周巡查、月約談制。每周到工地實(shí)地巡查，每月與承建方進(jìn)行稅收約談，查看《工程計(jì)量單》、《工程款結(jié)算憑證》、《代扣代繳資源稅報(bào)告表》等相關(guān)資料，了解掌握工程形象進(jìn)度、款項(xiàng)結(jié)算進(jìn)度和稅款申報(bào)、扣繳情況，全面及時(shí)監(jiān)控承建方稅收入庫(kù)情況。二是嚴(yán)格發(fā)票管理。以票控稅是抓好承建方稅收的法寶。一方面，監(jiān)督業(yè)主方只接受工程稅收管理單位的建筑安裝發(fā)票，把好入口關(guān)，杜絕白條入賬、非正規(guī)發(fā)票入賬。另一方面督促承建方開(kāi)票交稅、按工程完成進(jìn)度申報(bào)繳納稅款。三是嚴(yán)格政策執(zhí)行。營(yíng)業(yè)稅、印花稅等按合同約定計(jì)算。所得稅、城建稅政策執(zhí)行略有不同。企業(yè)所得稅實(shí)行機(jī)構(gòu)所在地繳納，管理過(guò)程中，必須核驗(yàn)施工方《外出稅收管理證明》等相關(guān)資料，符合規(guī)定的不征收所得稅。城建稅有7%（市區(qū)）、5%（鎮(zhèn)區(qū)）、1%（農(nóng)村）三檔稅率，應(yīng)嚴(yán)格按承建方項(xiàng)目部所在地確定稅率。

（3）抓好關(guān)聯(lián)方稅收管理。關(guān)聯(lián)方稅收主要是指砂石料供應(yīng)方和公路參工參運(yùn)方稅收。督促砂石料供應(yīng)方在開(kāi)采時(shí)申報(bào)繳納資源稅，開(kāi)具《資源稅管理證明》后方能外運(yùn)銷(xiāo)售。要求承建方接受砂石料時(shí)審驗(yàn)把關(guān)，無(wú)證明單的，按規(guī)定實(shí)行代扣代繳。工程稅收管理方及時(shí)提供資源稅扣繳情況給屬地分局，由分局核算征收供應(yīng)方的所得稅及其他地方稅費(fèi)。公路參工參運(yùn)方為承建方提供零星運(yùn)輸、施工等勞務(wù)，大都為個(gè)體人員，成分復(fù)雜，無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，納稅意識(shí)薄弱，難以管理和監(jiān)控。在該項(xiàng)稅收的管理上，主要是搞好政策宣傳，要求其結(jié)算勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)必須使用地稅發(fā)票，同時(shí)要求付款方嚴(yán)格發(fā)票管理制度的落實(shí)，不接受非正規(guī)發(fā)票，防止稅收流失。

2、加強(qiáng)票據(jù)管理，堅(jiān)持以票控稅

（1）財(cái)政相關(guān)單位根據(jù)公路工程進(jìn)度拔付款項(xiàng)時(shí)，須索取項(xiàng)目單位提供地方稅務(wù)局開(kāi)具的拔付公路工程款完稅憑證或發(fā)票。

（2）各建筑施工單位在收取公路工程款（包括預(yù)收款）時(shí)，須按規(guī)定地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳開(kāi)具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，所購(gòu)建筑材料必須取得正規(guī)發(fā)票。

（3）各項(xiàng)目單位必須持由地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳開(kāi)具的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，方可支付公路工程價(jià)款（包括預(yù)付公路工程款）；對(duì)不能提供“陜西省建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”并加蓋“地方稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章”發(fā)票的，項(xiàng)目單位不予白條支付、結(jié)算公路工程款。

（4）對(duì)有建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)單位，已辦理竣工決算的，必須持公路工程造價(jià)總額等有關(guān)材料（包括公路工程所用的原材料、設(shè)備及其物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)），在地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳開(kāi)具的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，或地方稅務(wù)局統(tǒng)一代開(kāi)發(fā)票并加蓋“地方稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章”的，方可結(jié)算公路工程款；只辦理材料、人工工資發(fā)票或未取得合法憑證或接受外地建筑業(yè)發(fā)票的，由主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)單位按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，除按稅法規(guī)定追繳稅款外，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；尚未辦理竣工決算手續(xù)的，應(yīng)督促施工、建設(shè)單位及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，并到地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票、稅款結(jié)算手續(xù)。

（5）縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）會(huì)計(jì)核算中心、農(nóng)財(cái)所等單位發(fā)現(xiàn)報(bào)賬部門(mén)未按規(guī)定使用發(fā)票或假發(fā)票，予以拒收并及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3、加強(qiáng)協(xié)作配合，確保應(yīng)收盡收

為解決西安市公路工程稅收管理存在的問(wèn)題，筆者提出了構(gòu)建了公路工程稅收實(shí)施縱橫協(xié)調(diào)配合管理的制度基礎(chǔ)和相關(guān)意見(jiàn)措施。大概如下：

（1）地方各級(jí)政府要加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)公路工程稅收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，支持地稅部門(mén)依法執(zhí)行公務(wù)，不得干預(yù)地稅部門(mén)依法執(zhí)行公務(wù)，不得擅自作出減免稅和延期繳納稅款決定。

（2）各級(jí)地稅部門(mén)要加大對(duì)公路工程稅收的檢查力度，交通、公路部門(mén)要積極配合地稅部門(mén)的清理檢查工作。

（3）交通、公路部門(mén)要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公路、市政建設(shè)工程預(yù)結(jié)算管理，應(yīng)當(dāng)將營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)入工程預(yù)算造價(jià)。

（4）承建單位承建公路、市政工程，必須按稅法規(guī)定的期限如實(shí)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅等地方稅費(fèi)。

（5）承建公路、市政工程的單位不論是收取工程預(yù)付款還是總結(jié)算款，均必須向付款單位開(kāi)具發(fā)票，嚴(yán)禁以“白頭單”入賬。

（6）凡到外縣（市、區(qū)）承建公路、市政工程的單位，應(yīng)到機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》，并到項(xiàng)目所在地地稅部門(mén)辦理報(bào)驗(yàn)登記。

公路工程建設(shè)項(xiàng)目稅收管理是政府及有關(guān)部門(mén)的一項(xiàng)重要工作，各有關(guān)部門(mén)、各單位要著眼全局，以促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財(cái)政增收為目標(biāo)，立足本職，創(chuàng)新工作，加強(qiáng)調(diào)研，強(qiáng)化措施，通力協(xié)作，共同參與，確保各項(xiàng)稅款應(yīng)收盡收。對(duì)不服從大局、不認(rèn)真履行職責(zé)、造成稅款流失的，要按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格追究責(zé)任。

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