消費稅新政刺激公平競爭

○ 文／李海波

消費稅新政導向同現(xiàn)行石化行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策導向一致。它在規(guī)范行業(yè)公平競爭的同時對主營單位是有利的，但也會對相關石化產(chǎn)品造成一定沖擊。

2012年11月6日，國家稅務總局發(fā)布了《關于消費稅有關政策問題的公告》（2012年第47號），并于2013年1月1日正式執(zhí)行。消費稅新政策明確了所有涉及征稅產(chǎn)品的企業(yè)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)開始繳稅，且擴大了征稅產(chǎn)品的范圍，使得原來部分石油煉化企業(yè)將屬于應征消費稅的油品采取變換名稱的方式（以化工產(chǎn)品的名義對外銷售或商貿(mào)企業(yè)購進非應稅產(chǎn)品后再采取變名的方式轉(zhuǎn)換成應稅產(chǎn)品銷售的兩種避稅方式）不再有效，從理論上規(guī)避了偷稅漏稅的行為。同時，新政策將刺激生產(chǎn)型企業(yè)向產(chǎn)品深加工方向轉(zhuǎn)型，向精細化工方向發(fā)展，有利于促進整體產(chǎn)業(yè)的提升。

本刊曾就消費新政對地方小煉油企業(yè)產(chǎn)生的影響做過有針對性的分析，其實消費新政對整個石油行業(yè)都會產(chǎn)生很大影響，針對相關消費稅政策的演變過程，特別是2012年第47號文可能產(chǎn)生的影響，本文著重做以下幾點分析。

消費稅政策的演變回顧

為控制能源消耗和調(diào)控消費結(jié)構，我國針對石油產(chǎn)品的消費稅經(jīng)過多次調(diào)整和變遷，征收范圍逐步擴大。近年來國家推出的涉及石化產(chǎn)品的消費稅法規(guī)條文有以下幾個，如表1所示。

2008年12月，國家推出燃油稅費改革，2009年1月1日施行。

2012年7月，國稅總局發(fā)布《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法》（2012第36號）。

2012年9月，國稅總局發(fā)布《關于催化料、焦化料征收消費稅的公告》（2012第46號）。

2012年11月，國稅總局發(fā)布《關于消費稅有關政策問題的公告》（2012第47號）。

可以看出，以上財稅政策的導向同現(xiàn)行石化行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策導向是一致的。按照我國《石油和化學工業(yè)“十二五”發(fā)展指南》以及《石化和化學工業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃》的相關要求，國家未來石化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向是提高產(chǎn)業(yè)集中度，新建煉油項目要大型化、基地化、煉化一體化和集約化，同時嚴格控制現(xiàn)有小型煉油裝置再次擴大原有加工能力。

利好主營單位

國家消費稅新政策的推出，本就對各大型全流程煉化一體化煉廠影響甚微，但該政策將使調(diào)和油成本顯著增加，眾多地煉及調(diào)油商利潤將大幅萎縮，主營單位中石油、中石化、中海油“三桶油”的市場地位將進一步增強，市場競爭秩序會有所好轉(zhuǎn)。

主營單位批發(fā)銷售的社會加油站客戶將有所增加。在價差縮小的情況下，社會油站采購主營單位正標油品的意愿也將增強。之前以調(diào)和油為主要油源的社會油站經(jīng)營壓力將增大，為主營單位“三桶油”加油站并購增加了一些市場機會。

總體上，新政策的推出對主營全流程煉廠汽油產(chǎn)品批發(fā)環(huán)節(jié)將形成利好，成品油市場整體的油品品質(zhì)也將會有所提高。當然，這也會對傳統(tǒng)調(diào)和油市場造成沖擊。

●消費稅新政對蛇年的石油石化運勢影響幾何？地煉叫苦，“三桶油”倒有了新的市場機會。 供圖/CFP

主營煉廠正標產(chǎn)品價格受調(diào)和油低價沖擊影響將明顯減弱。以山東芳烴調(diào)和汽油（密度在0.72~0.73g/ml）為例，征收消費稅后價格將增加1369~1389元/噸，按華北地區(qū)調(diào)和油國Ⅲ93號汽油添加方案，即芳烴汽油添加比例約為30%，在征收消費稅后，調(diào)和油國Ⅲ93號汽油成本將增加415元/噸。而目前調(diào)和油93號汽油與山東正標93號汽油差價僅為300~600元/噸，征收消費稅后，單就芳烴汽油一項的成本上漲就足以抵消調(diào)和汽油與地煉汽油的價格優(yōu)勢。

在華南市場，同樣的測算也表明，達到粵Ⅳ標準的93號調(diào)和汽油，再征收消費稅后，成本將上升700元/噸，與主營出貨價基本持平，調(diào)和油幾乎沒有價格優(yōu)勢。

調(diào)和油商在原料成本優(yōu)勢下降的情況下，只能挑選相對質(zhì)量較好的調(diào)和原料，調(diào)油利潤降低，預計調(diào)油市場會有相當規(guī)模的萎縮。另外，為減緩成本上升帶來的壓力，調(diào)和油商或逐步轉(zhuǎn)向國標原料采購為主，從而對調(diào)和油品質(zhì)量的升級也起到了促進作用。

相關石化產(chǎn)品受沖擊

此次新政的重點是，消費稅調(diào)整后將MTBE、芳烴、混芳等用于調(diào)和油及化工原料的產(chǎn)品亦納入征收范圍，且亦按照1元/升來征收，將對國內(nèi)芳烴類產(chǎn)品、石腦油、瀝青等產(chǎn)品市場產(chǎn)生重要的影響。

一是MTBE將不可避免的出現(xiàn)供大于求的局面，市場價格下行趨勢明顯。據(jù)統(tǒng)計，2011年MTBE國內(nèi)資源總量492萬噸，90%用于汽油調(diào)和，10%用于深加工異丁烯。

二是混合芳烴（含重芳烴）需求將大幅萎縮，或?qū)窟B正品芳烴產(chǎn)品市場變化。由于調(diào)和需求的減少，混合芳烴轉(zhuǎn)向抽提苯、甲苯、二甲苯、三甲苯等或?qū)⒃黾?，有可能對純品芳烴市場產(chǎn)生局部影響。由于混合芳烴產(chǎn)品沒有國家和行業(yè)標準，新政策實施后將征收消費稅，稅費成本的增加對其價格上漲有支撐。因成本上升也可能使部分裝置不夠齊全的混合芳烴生產(chǎn)企業(yè)被迫減、停產(chǎn)，從而減少對碳四原料或石腦油的需求量，將間接導致液化氣價格的下跌。

三是對于石腦油產(chǎn)品而言，那些沒有納入石腦油定點直供計劃，并且是利用石腦油和液化氣為原料的民營芳烴生產(chǎn)企業(yè)，將可能利用購進的石腦油發(fā)票直接抵扣消費稅，因此對石腦油價格或?qū)嫵衫谩?/p>

四是碳五和碳九也是主要的調(diào)油原料，納入征稅范圍后將促使煉廠減少產(chǎn)品的出廠數(shù)量，從而導致流通量減少，價格上升。

五是對于瀝青市場而言，隨著國稅總局細化消費稅的征收范圍政策執(zhí)行力度加大，煉廠有可能通過轉(zhuǎn)產(chǎn)低標號瀝青的方式來規(guī)避消費稅。瀝青市場的整體供應將有所增加，銷售壓力增大，價格承壓能力有待考驗。

六是對液化氣（LPG）市場也會產(chǎn)生較大影響。目前，液化氣除民用外，還廣泛用于工業(yè)燃料和深加工生產(chǎn)混合芳烴、醋酸仲丁酯、烷基化汽油等產(chǎn)品。據(jù)相關資料估算，2012年中國液化氣需求量為2400萬噸，其中醚后碳四需求量603萬噸，約占液化氣總需求量的25%。按消費稅新政策，醚后碳四下游產(chǎn)品需求減少，將導致液化氣供需平衡的變化。因其下游產(chǎn)品為混合芳烴和清潔液化石油氣（以民用為主），若混合芳烴繳納消費稅，將會使液化氣失去競爭優(yōu)勢，導致其實際需求量相應銳減，銷售壓力增大，價格下跌。

表1 消費稅政策所涉及石化產(chǎn)品調(diào)整情況一覽

綜上所述，消費稅新政策實施后，在2013年1月初及之后兩種稅制改革幾個月的過渡期內(nèi)，預計地煉以消耗囤貨為主，屆時市場需求將轉(zhuǎn)入暫時的清淡。但通過新政策的實施，目前市場上相關不規(guī)范操作和規(guī)避辦法將得到有效的遏制。消費稅新政策對于油品生產(chǎn)、銷售類企業(yè)的納稅行為將進一步規(guī)范，要求更加嚴格和具體，體現(xiàn)了各企業(yè)之間的稅負公平性，有利于國家稅收的征收與管理。