論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

吳亞倫

摘要：目前，企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)在企業(yè)活動(dòng)中成為了主要部分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析以及對(duì)其進(jìn)行管理是現(xiàn)代企業(yè)的首要任務(wù)。筆者分析了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，以浙江企業(yè)為例，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析研究，并且提出了相應(yīng)的對(duì)策以及措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；機(jī)制；管理體系

前言

十八世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命之后，內(nèi)部控制的思想誕生了，到了二十世紀(jì)，內(nèi)部控制在國(guó)際上得到了迅速的發(fā)展，并且無(wú)論是理論還是內(nèi)容都得到了豐富。隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，二十世紀(jì)90年代，內(nèi)部控制開(kāi)始融入了一種先進(jìn)的理念——風(fēng)險(xiǎn)管理，這使得企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)入了一個(gè)新的研究階段。在國(guó)內(nèi)，許多學(xué)者開(kāi)始從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，研究企業(yè)內(nèi)部控制，提出了許多觀點(diǎn)以及理論，在企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理研究方面也取得了一定的成果。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了相關(guān)的措施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.內(nèi)部關(guān)系

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的觀念下，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為了組織發(fā)展的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的一種自然發(fā)展?fàn)顟B(tài)，然而技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.外部關(guān)系

無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，它們都能為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理科學(xué)的保證，風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的組成要素，其中有五個(gè)方面是相同的，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；環(huán)境；控制活動(dòng)；監(jiān)督；信息與溝通這五個(gè)方面，這五方面的重合是由二者目標(biāo)的多數(shù)重合以及二者實(shí)現(xiàn)機(jī)制的相似性決定的。風(fēng)險(xiǎn)管理還提出了新觀念，即風(fēng)險(xiǎn)組合和整體風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.薄弱的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

當(dāng)今國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，外資企業(yè)蜂擁而入我國(guó)，國(guó)內(nèi)企業(yè)壓力增大，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較復(fù)雜。在面對(duì)如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)同時(shí)，國(guó)內(nèi)的大部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍然處于薄弱狀態(tài)，大多數(shù)的管理者僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制與管理方面的意識(shí)較為薄弱，一些企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的虧損，其主要原因就是這些企業(yè)的管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)，并且具有嚴(yán)重的投機(jī)心理。

2.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

公司治理結(jié)構(gòu)的完善與完整是保證企業(yè)內(nèi)部控制功能正常發(fā)揮的前提條件，也是促使其內(nèi)部控制能夠有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，企業(yè)的管理層是企業(yè)內(nèi)部控制的主體，如果沒(méi)有合理的治理結(jié)構(gòu)，那么，企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施就很難得以保障。在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)體系中，董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，董事會(huì)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有總體的責(zé)任，在內(nèi)部控制體系中，董事會(huì)能否發(fā)揮作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善與建設(shè)具有重要的作用。

3.我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系及其內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的缺失

首先，在我國(guó)企業(yè)中，獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)非常少，有的甚至沒(méi)有。在現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)與不確定因素越來(lái)越多，也越來(lái)越復(fù)雜，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是十分重要和必要的。其次，我國(guó)企業(yè)還缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面性評(píng)估、排序，企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用的前提是必須要有完整的完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，企業(yè)必須要有完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面性的評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，在這個(gè)持續(xù)的過(guò)程中，要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序的結(jié)果，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的過(guò)程，通過(guò)大量的管理機(jī)制與制度對(duì)其進(jìn)行管理與約束，以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，為了保證企業(yè)管理體系能夠有良好的管理效果，企業(yè)內(nèi)部控制體系就要不斷適應(yīng)生產(chǎn)環(huán)境所產(chǎn)生的各種問(wèn)題，就必須能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，確保企業(yè)事后監(jiān)督和事前監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。

3.浙江企業(yè)內(nèi)部控制狀況與存在的問(wèn)題

目前，浙江很多企業(yè)的內(nèi)部控制都存在著許多問(wèn)題，某些企業(yè)由于過(guò)分的注重效益，導(dǎo)致了許多關(guān)鍵點(diǎn)的控制沒(méi)有發(fā)揮其作用。與此同時(shí)，一些企業(yè)面臨突發(fā)事件時(shí)，缺乏應(yīng)對(duì)的措施。在監(jiān)督的過(guò)程中，只注重程序忽視了監(jiān)督責(zé)任人與內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)，出現(xiàn)監(jiān)督錯(cuò)位的現(xiàn)象，損害了企業(yè)的形象與利益。在企業(yè)內(nèi)部控制的管理層中，風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)比較薄弱，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)明顯不足，缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)的措施與政策。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

1.培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善治理結(jié)構(gòu)

培養(yǎng)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)條件，也是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅影響企業(yè)的文化風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)方式，同時(shí)也影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)的是企業(yè)的整體價(jià)值。所以，樹(shù)立正確的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能使得企業(yè)積極應(yīng)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，才能使得企業(yè)健康向前發(fā)展。對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理理念是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體認(rèn)識(shí)以及態(tài)度，要求企業(yè)內(nèi)部的所有人員必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有正確的認(rèn)知，通過(guò)各種有效的途徑加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使員工真正具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

完善治理結(jié)構(gòu)首先要充分重視企業(yè)董事的作用。要充分發(fā)揮企業(yè)董事的核心作用與監(jiān)督地位，肯定董事的作用。其次，必須從法律上確定董事的獨(dú)立性，其目的是為了發(fā)揮獨(dú)立董事的職責(zé)。最后，建立專(zhuān)門(mén)的人才資源，提高獨(dú)立董事的專(zhuān)業(yè)水平，解決獨(dú)立董事“不懂事”問(wèn)題，使得企業(yè)能夠根據(jù)企業(yè)的工作需要，來(lái)挑選能力較強(qiáng)的人才。

2.完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制

首先，要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行全面評(píng)估與識(shí)別。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須對(duì)企業(yè)所面臨的的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別排序，及時(shí)采取措施，將機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)分清，促使企業(yè)能夠抓住機(jī)會(huì)，避免風(fēng)險(xiǎn)。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，去確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi)與總結(jié)。通常來(lái)說(shuō)，主要有兩個(gè)因素：內(nèi)因與外因。內(nèi)部因素主要有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；組織風(fēng)險(xiǎn)；技術(shù)因素；戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部因素主要有法律法規(guī)；自然災(zāi)害；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及政治因素等。所以，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)因素劃分方法，并將企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采用適當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)識(shí)別企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

在建立企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，要科學(xué)設(shè)計(jì)，規(guī)范運(yùn)行，全面改進(jìn)更新，實(shí)施有效的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。科學(xué)設(shè)計(jì)具有良好的預(yù)見(jiàn)性與前瞻性，建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)可能面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的控制與防范。注重人員的綜合強(qiáng)化管理，有效提升人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在實(shí)踐中，彌補(bǔ)不足，改正缺陷。因此，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)與監(jiān)督， 能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采用合理的措施進(jìn)行解決。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)建完善的管理機(jī)制。實(shí)施量化風(fēng)險(xiǎn)分析，進(jìn)行人員培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成完備的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，能夠意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)決策產(chǎn)生的重要影響。提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，抵制不良行為，全面提升實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果與質(zhì)量。其次，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境進(jìn)行完善，要準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)實(shí)施通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境，為了達(dá)到完善風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，依據(jù)我國(guó)的法律法規(guī)建立合理的治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行、建立合理的體制機(jī)構(gòu)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合能力。

結(jié)論

終上所述，企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)在企業(yè)活動(dòng)中成為了主要部分，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制狀況與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，我們要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況采取有利的措施。只有制定切實(shí)有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，才能全面提高企業(yè)的綜合效益，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的、健康的、全面的發(fā)展。（作者單位：浙江公信認(rèn)證有限公司）

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