如何學(xué)習(xí)風(fēng)險控制目標(biāo)和風(fēng)險分析

郝淑梅

摘要：本文擬對風(fēng)險控制目標(biāo)和風(fēng)險分析進(jìn)行解析，讓廣大財會人員掌握和運(yùn)用風(fēng)險管理，從而達(dá)到增加企業(yè)價值的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：如何；學(xué)習(xí)；風(fēng)險；風(fēng)險識別；控制目標(biāo)；分析

風(fēng)險評估，是指及時識別、科學(xué)分析影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素，同時采取應(yīng)對策略的過程。要對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析，形成風(fēng)險管理的依據(jù)。

風(fēng)險評估是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，是組織確定信息安全要求的途徑之一，屬于企業(yè)信息安全管理體系策劃的過程。通過風(fēng)險評估識別企業(yè)所面臨的安全風(fēng)險并確定風(fēng)險控制的優(yōu)先等級，從而對其實(shí)施有效控制，將風(fēng)險控制在企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)。

風(fēng)險評估是要按照一定的程序來進(jìn)行的，風(fēng)險評估遵循目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對的程序進(jìn)行，按照這個程序的要求，我們擬對風(fēng)險控制目標(biāo)和風(fēng)險分析進(jìn)行分析。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的第二十條明確地指出：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。”目標(biāo)設(shè)定是進(jìn)行其他程序的前提。在管理當(dāng)局識別和分析風(fēng)險并采取行動來管理風(fēng)險之前，首先必須要有目標(biāo)。目標(biāo)是有層級的，可以分為具體目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、具體目標(biāo)

1.財務(wù)報告目標(biāo)

一份可靠的財務(wù)報告為管理者提供適合既定目標(biāo)的準(zhǔn)確而完整的信息。它支持管理者的決策并對主體活動進(jìn)行監(jiān)控，包括生產(chǎn)質(zhì)量、員工與客戶滿意度結(jié)果、市場營銷計劃的成果等等。其中對外的報告還涉及財務(wù)報表和報表附注、管理當(dāng)局的討論和分析以及向監(jiān)督機(jī)構(gòu)提交的報告等。

2.經(jīng)營目標(biāo)

經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營的有效性相關(guān)，設(shè)立經(jīng)營目標(biāo)的目的在于推動主體實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的過程中提高經(jīng)營的有效性和效率。經(jīng)營目標(biāo)需要反映主體所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

3.合規(guī)性目標(biāo)

法律和法規(guī)確定了最低的行為準(zhǔn)則，企業(yè)從事活動必須符合相關(guān)的法律和法規(guī)，同時企業(yè)的合規(guī)記錄可能會對它在市場和社會上的聲譽(yù)產(chǎn)生極大的正面或負(fù)面影響。

4.資產(chǎn)安全性目標(biāo)

企業(yè)在經(jīng)營的過程中要保證資產(chǎn)的安全和完整。資產(chǎn)是進(jìn)行一切活動的基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制恰恰就是維護(hù)資產(chǎn)的安全性，使之各項活動順利的開展。

恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)設(shè)定過程是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。盡管目標(biāo)為企業(yè)從事活動提供了可計量的標(biāo)準(zhǔn)，但是它們的重要性和優(yōu)先程度各不相同。所以，企業(yè)應(yīng)該合理保證實(shí)現(xiàn)特定的目標(biāo)。應(yīng)當(dāng)確保戰(zhàn)略目標(biāo)、具體目標(biāo)和企業(yè)的風(fēng)險容量相一致，不合適的目標(biāo)會使企業(yè)承受太多不必要的風(fēng)險，或者風(fēng)險過大影響到了企業(yè)的經(jīng)營狀況。

二、戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)明確了企業(yè)存在的意義和價值，所以管理當(dāng)局設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，并為組織確定具體目標(biāo)。盡管一個企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一般是穩(wěn)定的，但是它的具體目標(biāo)卻是動態(tài)的。具體目標(biāo)應(yīng)隨著內(nèi)部和外部條件的變化重新調(diào)整，以便和戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)。作為高層次的目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)反映了管理當(dāng)局就企業(yè)如何努力創(chuàng)造價值所做出的選擇。在考慮備選戰(zhàn)略目標(biāo)時，管理當(dāng)局要識別與一系列戰(zhàn)略選擇相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險，并考慮它們的影響。

通常情況下，企業(yè)希望以最小的風(fēng)險管理成本獲得最大的安全保障，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這里的成本是指企業(yè)各項資源的投入，包括了人、財、物以及放棄收益的機(jī)會成本。

風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，也是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險識別是指識別所有可能對組織產(chǎn)生負(fù)面影響的損失風(fēng)險，即找出影響預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險。這項工作要從風(fēng)險產(chǎn)生的原因入手，通過各種識別工具和方法來發(fā)現(xiàn)客觀存在的不確定性，即辨識風(fēng)險，然后建立詳細(xì)的風(fēng)險清單，進(jìn)行風(fēng)險分析。識別過程包括兩個階段：首先是風(fēng)險的辨識，即感知風(fēng)險，找出各種風(fēng)險及其存在之處；其次是對風(fēng)險進(jìn)行分析，主要分析引起風(fēng)險的各種原因和可能的結(jié)果。風(fēng)險識別的主要目的不僅要幫助企業(yè)認(rèn)識和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，還要為企業(yè)提供如何管理風(fēng)險的思路。只有充分地識別風(fēng)險，才能有效地控制風(fēng)險。

風(fēng)險識別一方面可以通過感性認(rèn)識和歷史經(jīng)驗(yàn)來判斷，另一方面也可以通過對各種客觀的資料和風(fēng)險事故的記錄來分析，歸納和整理，以及必要的專家訪問，從而找出各種明顯和潛在的風(fēng)險及其損失規(guī)律.風(fēng)險具有可變性，因而風(fēng)險識別是一項持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作，要求風(fēng)險管理者密切注意原有風(fēng)險的變化，并隨時發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險。因此在風(fēng)險識別的過程中，我們需要遵循系統(tǒng)性、連續(xù)性和全面性的原則。系統(tǒng)性是指企業(yè)的不同部門之間有著必然的聯(lián)系，不同風(fēng)險也有這樣那樣的聯(lián)系。識別風(fēng)險需要系統(tǒng)分析這些內(nèi)在的聯(lián)系，科學(xué)把握其相互之間的影響，發(fā)現(xiàn)真正潛在的重大風(fēng)險。連續(xù)性是因?yàn)槿f事萬物總處在不斷變化之中，事物在變，風(fēng)險的質(zhì)和量也在變，還有可能出現(xiàn)以前沒有的風(fēng)險。如果不是連續(xù)性的工作，就很難發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)單位面臨的潛在風(fēng)險。全面性是指企業(yè)要盡可能對各個部門、各個重要環(huán)節(jié)或各個重要階段進(jìn)行識別和檢測風(fēng)險，不要放過任何可能存在的重大隱患。

為了系統(tǒng)、全面地認(rèn)識企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，人們一直在研究和探索風(fēng)險識別的方法。先介紹一種基本的風(fēng)險識別方法——風(fēng)險清單。

風(fēng)險清單是指由一些專業(yè)人員設(shè)計好風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的表格或者問卷，上面全面地羅列了一個企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險。這些清單試圖將所有可能的損失全部包括在其中，通過回答這些問題，風(fēng)險管理者逐漸構(gòu)建出本公司的風(fēng)險框架。其優(yōu)點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)方便，適合新公司，扔次構(gòu)建風(fēng)險管理制度的公司或缺乏專業(yè)風(fēng)險管理人員的公司使用，幫助他們識別最基本的風(fēng)險，降低忽略重要風(fēng)險源的可能性。其局限表現(xiàn)在：第一，因?yàn)檫@些清單是標(biāo)準(zhǔn)化的，適合于所有企業(yè)，所以針對性差，可能一些特殊風(fēng)險沒有涵蓋其中；第二，這些清單是基于傳統(tǒng)風(fēng)險管理階段設(shè)計出來的，不涉及投機(jī)風(fēng)險，所以清單中也就沒有關(guān)于投機(jī)風(fēng)險的項目。在實(shí)際操作中，根據(jù)具體的環(huán)境和風(fēng)險的特點(diǎn)，有許多可以選擇的方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]2008年5月財政部等五部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.