論企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)控制的重要性及措施

摘 要：內(nèi)部財務(wù)控制作為企業(yè)保證實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標的一項重要措施，對于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提高，甚至企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展至關(guān)重要。因此，企業(yè)的管理者必須樹立內(nèi)部控制的觀念和意識，認識到其重要性，并采取得力措施保證其有效實施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財務(wù)控制 重要性 措施

內(nèi)部控制是企業(yè)保證實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標的一項重要措施。隨著企業(yè)的迅速發(fā)展，內(nèi)部管理控制的重要性越來越凸顯出來，企業(yè)需要結(jié)合自身特點，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果，從而保證經(jīng)濟效益的提高。

一、內(nèi)部財務(wù)控制的重要性

所謂內(nèi)部控制是單位為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，在分工負責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。內(nèi)部控制的目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。

因此，內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的合法性；二是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。

任何一個企業(yè)，沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。巨人集團曾經(jīng)是我國民營企業(yè)的佼佼者，一度在市場上叱咤風(fēng)云，該企業(yè)以閃電般的速度崛起后，又以流星般的速度迅速在市場上沉落了。這樣一家資產(chǎn)好幾億，年產(chǎn)值號稱數(shù)十億的企業(yè)破產(chǎn)，究其原因，管理當局的決策失誤是很重要的一個方面。

巨人集團總裁史玉柱在檢討失敗時曾坦言：巨人的董事會是空的，決策是一個人說了算。決策權(quán)過度集中在少數(shù)高層決策人手中，尤其是一人手中，負面效果同樣突出。特別是這個決策人兼具有所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，而其他人很難干預(yù)其決策，危險更大。

企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。

二、內(nèi)部財務(wù)控制的措施

我國的內(nèi)部控制思想較國外起步晚，目前我國很多企業(yè)控制環(huán)境的現(xiàn)狀是不容樂觀的。很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，未能發(fā)揮應(yīng)有的職能作用，而債權(quán)人對企業(yè)的監(jiān)控作用也很小等，因此造成一些企業(yè)看似有健全的內(nèi)部控制制度，但是對企業(yè)效益的提高卻很難發(fā)揮作用。

伴隨我國房地產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，許多房地產(chǎn)企業(yè)實力不斷壯大，做大做強后實現(xiàn)規(guī)?；瘓F化經(jīng)營，開始涉足產(chǎn)權(quán)式酒店。即開發(fā)房地產(chǎn)后開發(fā)商以房地產(chǎn)的銷售模式將酒店每間客房的獨立產(chǎn)權(quán)出售給投資者。這種經(jīng)營模式既迎合普通老百姓的不動產(chǎn)投資理財需求，也滿足了開發(fā)商回籠資金的需求，可謂“雙贏”。這類企業(yè)的內(nèi)部控制措施尤為重要，其有以下特點：

以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例，應(yīng)結(jié)合其自身特點，制定有針對性的內(nèi)部控制措施。由于這類企業(yè)依靠事后審計監(jiān)督的方法很難奏效，因此，必需做好工程的預(yù)算控制和施工過程中的控制監(jiān)督，保證其原始資料的真實性。首先，工程預(yù)決算部門應(yīng)該分立出來，成為獨立的部門，配備認真負責(zé)且精通業(yè)務(wù)的負責(zé)人及技術(shù)人員，保證預(yù)決算的準確性。其次，應(yīng)該對采購環(huán)節(jié)及施工過程進行完善的過程控制，普遍推行招標制，減少不必要開支，同時還要聘請信譽好的監(jiān)理人員加強監(jiān)理，爭取在保證質(zhì)量的前提下實現(xiàn)效益最大化。最后，銷售應(yīng)該由總部財務(wù)審計公司垂直領(lǐng)導(dǎo)，從而保證銷售收入的真實完整性。

對于酒店行業(yè)，則應(yīng)側(cè)重于財物流轉(zhuǎn)過程的控制監(jiān)督。由于沒有任何生產(chǎn)環(huán)節(jié)，做好了收支環(huán)節(jié)的控制就為提高效益提供了保障。第一，財物部門要加強對采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督，在保證質(zhì)量的前提下壓縮成本。第二，要加強對前臺收款部門和銷售部門的有效監(jiān)督，防止串通舞弊行為的發(fā)生。第三，財務(wù)部門要實地巡查，防止個別人員互相勾結(jié)截留收入，不能僅僅停留在記憑證做賬上，要參與流轉(zhuǎn)過程，對其有效監(jiān)督。

要使內(nèi)部控制措施切實發(fā)揮作用，首先要加強下屬企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度。他們是否強調(diào)和宣傳內(nèi)部控制的性質(zhì)與重要性，是否認真組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的設(shè)計工作，是否以身作則嚴格遵守控制制度的規(guī)定，是否采用了相應(yīng)的管理政策與措施來保證制度的認真執(zhí)行及科學(xué)評價等。第二：制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)。執(zhí)行內(nèi)部控制的企業(yè)中層管理人員和企業(yè)廣大員工是否充分認識內(nèi)部控制的重要性、各自工作崗位的重要性及對整個控制與管理的意義；各崗位、各環(huán)節(jié)的執(zhí)行者，有無勝任本職工作的專業(yè)知識和專業(yè)技能，有無較強的工作責(zé)任心與誠實的態(tài)度。

要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點劃分崗位系列，確定需要的崗位，保證不相容崗位之間能夠有效制約和監(jiān)督，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責(zé)，而且要對其下屬進行有效的監(jiān)督和檢查，將責(zé)任落實到個人，保證各層次目標的實現(xiàn)。組織結(jié)構(gòu)要有利于上下級信息的溝通，避免機構(gòu)重復(fù)，以最小費用取得最大效果。還應(yīng)該根據(jù)執(zhí)行過程中的具體情況，適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè)的經(jīng)營管理取得更大的效率和效果。

參考文獻：

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作者簡介：高志賢（1970-），女，漢族，山東蓬萊人，高級會計師，注冊會計師，注冊資產(chǎn)評估師，煙臺南山學(xué)院教師。