關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的路徑分析

王麗

【摘 要】近年來，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性也日益凸顯。因此，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就顯得尤為重要。本文首先闡述了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)而分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上提出了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議和對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；重要性；現(xiàn)狀；對(duì)策

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分。我國對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的起步較晚，制度不夠完善，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制或多或少都存在著一些問題。因此，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文就關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的路徑分析展開探討。

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

1.1有利于企業(yè)經(jīng)營管理

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是與企業(yè)績效息息相關(guān)的，并且也對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理起著至關(guān)重要的作用。它不僅對(duì)企業(yè)決策者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、獲得經(jīng)濟(jì)收益有著重大作用，而且還能夠確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)完善和安全。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以保證企業(yè)各方面信息的真實(shí)有效。由此可見，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施與完善具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.2有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、規(guī)范決定了其自身質(zhì)量的高低。因此，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量在很大程度上對(duì)其他經(jīng)濟(jì)信息有著制約著作用。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，是企業(yè)合法經(jīng)營的先決條件，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制正是確保它們被切實(shí)貫徹執(zhí)行的主要措施和手段的體現(xiàn)。健全完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就是健全企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我檢查、自我制約和自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門以及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。并且，對(duì)所發(fā)生的各類問題也能夠及時(shí)反映和糾正，從而在根本上確保了國家方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，使企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息能夠如實(shí)和及時(shí)地反映企業(yè)狀況，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和規(guī)范性。

1.3有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性

確保會(huì)計(jì)信息的正確、真實(shí)是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。健全有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總能夠如實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和舞弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

首先，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無法直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，并且間接效益也需要比較長的時(shí)間才能看出。因此，大部分企業(yè)都將把精力主要放在生產(chǎn)和營銷上，有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就是束縛了自己的手腳，會(huì)影響辦事效率；其次，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高。我國大部分企業(yè)缺乏知識(shí)全面、素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人才，會(huì)計(jì)人員無證上崗的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，有些企業(yè)根本不符合《會(huì)計(jì)法》中關(guān)于會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理的規(guī)定，聘請(qǐng)無會(huì)計(jì)證的人員從事會(huì)計(jì)工作；再次，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全。會(huì)計(jì)內(nèi)部崗位責(zé)任制不健全，內(nèi)部授權(quán)不充分，職責(zé)劃分不明確，致使財(cái)務(wù)控制的功能不能有效發(fā)揮，各別企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制程序不合理，控制重點(diǎn)不明確，管理漏洞也相對(duì)較大，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用無法發(fā)揮。

3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議和對(duì)策

3.1建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體機(jī)制

機(jī)制本來的含義是指機(jī)體組成部分之間的關(guān)系和這一變化過程的性質(zhì)。將機(jī)制引入到企業(yè)的會(huì)計(jì)管理中，那么企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體機(jī)制具體指的是企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的各組成部分間的聯(lián)系和相互作用的聯(lián)結(jié)方式，以及通過這些因素間的聯(lián)系而完成企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)整體功能的過程和運(yùn)行方式。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的整體機(jī)制主要包括以下因素：人員、資金投入、設(shè)施、發(fā)展計(jì)劃、規(guī)章制度、實(shí)施措施以及運(yùn)作過程等。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須作為總體的系統(tǒng)來進(jìn)行運(yùn)作，只有并充分發(fā)揮好個(gè)因素的職能作用，才能促使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更為高效和規(guī)范。在實(shí)際的運(yùn)作上要先落實(shí)人員，并組成一定的主管機(jī)構(gòu)確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能偶正常運(yùn)作。另外，企業(yè)必須盡快建立健全與之相關(guān)的各種法律法規(guī)，督促各相關(guān)部門依照法律法規(guī)的規(guī)定嚴(yán)格整治會(huì)計(jì)工作?？梢酝ㄟ^人員編制、添置設(shè)施、投入經(jīng)費(fèi)以及落實(shí)措施等，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)并使之有效運(yùn)行，以此來規(guī)范會(huì)計(jì)工作。制度性監(jiān)督是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)，必須建立完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)產(chǎn)清查制度、重大事項(xiàng)監(jiān)督制約制度和內(nèi)部牽制制度等，以此來確保制度監(jiān)督有法可以。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的專業(yè)培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)技能和道德修養(yǎng)有所提高。企業(yè)可以通過組織財(cái)會(huì)人員走出去、請(qǐng)進(jìn)來的方式，搞好業(yè)務(wù)分析、調(diào)研、參觀、學(xué)術(shù)研究和后續(xù)培訓(xùn)等工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，不斷提高其技術(shù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

3.2加強(qiáng)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程的有效運(yùn)作

企業(yè)必須抓好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的具體落實(shí)情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)工作的有效控制，并且應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算等方面工作的監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程能夠有效運(yùn)作。就監(jiān)督工作而言，不僅需要財(cái)務(wù)人員的自我監(jiān)督和企業(yè)專職人員的監(jiān)督，而且還要有企業(yè)外部審計(jì)的監(jiān)督。監(jiān)督工作主要包括以下內(nèi)容：其一，監(jiān)督會(huì)計(jì)信息，即監(jiān)督所有原始憑證的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性和合法性，以此確保會(huì)計(jì)信息的正確；其二，監(jiān)督會(huì)計(jì)賬簿，即糾正并制止變?cè)?、偽造、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿等行為；其三，監(jiān)督款項(xiàng)及實(shí)物，即督促建立并執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度，一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄的內(nèi)容與款項(xiàng)和實(shí)物不符時(shí)，需按照國家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，對(duì)于超出企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員職責(zé)范圍的必須立即上單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，請(qǐng)求查明實(shí)際原因，并作出相應(yīng)處理；其四，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支情況，即對(duì)審批手續(xù)不齊全的財(cái)務(wù)收支，需退回并要求其補(bǔ)充更正。對(duì)違反有關(guān)規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，需糾正并制止。對(duì)違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)不予辦理。對(duì)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)想單位負(fù)責(zé)人提出書面建議，并請(qǐng)求其酌情處理。對(duì)嚴(yán)重違背國家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，需想主管部門或?qū)徲?jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告，要求會(huì)計(jì)人員對(duì)強(qiáng)令編造、指使、篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，要制止并糾正，必要時(shí)需向上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求依法處理。

3.3開展內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化事前監(jiān)督、事中控制和事后處理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的核心內(nèi)容，它在監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提高經(jīng)濟(jì)效益和加強(qiáng)企業(yè)管理等方面有著不可替代的作用。開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，主要是發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)核算以及所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合法、不準(zhǔn)確、不真實(shí)和不完整的情況等問題，究其根本主要是為了確保企業(yè)核算資料的真實(shí)完整和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

事前監(jiān)督主要是督查會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有關(guān)制度、措施以及實(shí)施情況等，以此來推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的正常發(fā)展；事中控制具體是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的相關(guān)問題，通過審計(jì)加以遏止，盡可能減少或避免由于企業(yè)違規(guī)而造成的損失；事后處理主要是將審計(jì)的結(jié)果以及解決處理問題的具體方案，提供給決策者加以參看，并協(xié)助其糾正失誤、解決問題。這樣能夠使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更加鞏固和完善，從而確保企業(yè)的健康有序發(fā)展。 [科]

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