加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收財(cái)務(wù)管理的對(duì)策研究

桑芙蓉

【摘 要】從近年來我國(guó)企業(yè)總的情況來看，應(yīng)收賬款雖然逐年減少，但由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)萎縮，應(yīng)收賬收回艱難，其數(shù)額仍然是比較大的。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售和增加盈利而進(jìn)行的投資。本文提出了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因，針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題提出了相應(yīng)的管理對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收財(cái)務(wù)管理；對(duì)策研究

應(yīng)收賬款發(fā)生的目的是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高商品市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大商品銷售量和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)營(yíng)銷策略的重要組成部分。企業(yè)出于自身的需要或客觀的原因，往往采取賒銷的辦法對(duì)外銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)。但是，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額太大，又不能及時(shí)收回，會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理便具有了十分重大的意義。

1.強(qiáng)化企業(yè)信用政策管理，提高應(yīng)收賬款賒銷效果

應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，依賴與企業(yè)的信用政策。有關(guān)調(diào)查表明，真正的賒銷風(fēng)險(xiǎn)不在于客戶而在企業(yè)內(nèi)部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個(gè)方面的內(nèi)容：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策。

1.1信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù)，企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)首先應(yīng)考慮的是如何在競(jìng)爭(zhēng)中處于并保持優(yōu)勢(shì)地位，保持并不斷擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，如果對(duì)手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn)；反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。（2）企業(yè)自身承擔(dān)客戶違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高競(jìng)爭(zhēng)力，爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大賒銷；反之，應(yīng)選擇較高的標(biāo)準(zhǔn)以降低違約的風(fēng)險(xiǎn)程度。（3）客戶的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。

1.2信用條件

一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

1.3收賬政策

企業(yè)如果采用積極的收帳政策，可能會(huì)減少應(yīng)收帳款投資，減少壞帳損失，但會(huì)增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策，則可減少收帳費(fèi)用，但卻會(huì)增加應(yīng)收帳款投資，增加壞帳損失，這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計(jì)回收策略。企業(yè)除了要適時(shí)地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔(dān)保制度外，還應(yīng)確定合理的收帳程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信涵，進(jìn)一步可通過電話催收，如再無效，企業(yè)的收帳員可直接與客戶面談，若證實(shí)客戶確實(shí)遇到暫時(shí)困難，經(jīng)過努力可以東山再起，企業(yè)應(yīng)幫助客戶度過難關(guān)，以便收回較多的應(yīng)收帳款。若客戶雖有能力付款卻想方設(shè)法進(jìn)行拖欠，則有必要采取法律行動(dòng)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等以維護(hù)企業(yè)利益。

2.謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式

在充分調(diào)查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇合適的結(jié)算方式，它是決定能否安全、及時(shí)收回款項(xiàng)的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對(duì)于盈利能力較強(qiáng)、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)放寬政策，采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式；而對(duì)于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對(duì)不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收帳款帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3.明確應(yīng)收賬款的管理部門

目前，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應(yīng)該由誰來監(jiān)督呢？因此，僅由銷售部門自己來管理并不妥當(dāng)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為該由企業(yè)財(cái)會(huì)人員來管理。會(huì)計(jì)人員縱然對(duì)賬務(wù)處理比較清楚，但對(duì)具體客戶情況并不了解，簡(jiǎn)單歸由會(huì)計(jì)人員來管理也并不合適。事實(shí)上應(yīng)收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。由此可見，在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個(gè)專門研究營(yíng)銷策略、研究客戶資信的機(jī)構(gòu)來管理應(yīng)收賬款，建立起適合自身特點(diǎn)的信用管理制度。

4.建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度

在進(jìn)行對(duì)賬工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對(duì)，并由雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)；如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：（1）總賬與明細(xì)賬的核對(duì)；（2）明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對(duì)。

5.加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。對(duì)還未收回的款項(xiàng)，應(yīng)做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在此筆者借用存貨管理中的ABC分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。

5.1根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類

一類客戶是基于將在賒銷期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款，這一類客戶往往會(huì)想盡辦法延長(zhǎng)付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本。本文將這類應(yīng)收賬款劃分為A類。進(jìn)行重點(diǎn)管理。另一類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律保證，當(dāng)付款日期來臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，安全性較好，可以劃分為B類進(jìn)行管理。還有一類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，一般情況這類客戶收到貨物后會(huì)很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。

5.2根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析

一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃分A類，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

5.3根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析

將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的B類。

6.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立壞賬準(zhǔn)備制度，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總之，企業(yè)必須正視目前面臨的情況，加強(qiáng)清欠工作，減少應(yīng)收帳款損失，加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，從而步入社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正軌。

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