促進(jìn)河南省中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

□文/王 雪 卜祥云

（鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院 河南·鞏義）

改革開放以來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)。但中小企業(yè)由于自身規(guī)模和國家政策扶持力度不夠，自身發(fā)展后勁不足，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)。

一、河南省中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012年5月，河南省中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)超過了40萬家，占全省企業(yè)總數(shù)的92%。2011年中小企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%，同時(shí)為全省85%以上的新增就業(yè)人員提供了崗位。中小企業(yè)以其靈活的運(yùn)行機(jī)制和市場(chǎng)適應(yīng)能力，以及對(duì)于搜索營(yíng)銷等新技術(shù)的靈活使用，成為推動(dòng)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。

（一）有助于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。由國家發(fā)改委制定、國務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于2012年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》提出，完善扶持小型微型企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅金融政策，支持中小型企業(yè)上市融資，繼續(xù)推進(jìn)中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)，有助于深化流通體制改革，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。

（二）有助于增加財(cái)政稅收收入。2011年中小企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%。2012年全省全年地方財(cái)政總收入3，282.75億，其中：稅收收入1，469.54億元，增長(zhǎng)率16%，中小企業(yè)繼續(xù)為全省的財(cái)政稅收做出重大貢獻(xiàn)。

（三）創(chuàng)造勞動(dòng)力就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)規(guī)模與吸納勞動(dòng)力就業(yè)邊際成本成正向關(guān)系，企業(yè)規(guī)模越大，吸納每一個(gè)勞動(dòng)力就業(yè)成本越高。而中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，資本集中程度低，吸納同樣多的勞動(dòng)力所需成本較低?！按『谜{(diào)頭”，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活性大，能夠較快地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，保持較高的就業(yè)機(jī)會(huì)，能夠促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（四）推動(dòng)科技創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步。在科技創(chuàng)新中，大企業(yè)是引領(lǐng)者，中小企業(yè)是重要擔(dān)當(dāng)者。中小企業(yè)提供了全國約65%的發(fā)明專利、75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)，已成為促進(jìn)我國科技進(jìn)步的重要主體和生力軍。無論是在信息、生物、新材料等高新技術(shù)領(lǐng)域，還是在信息咨詢、工業(yè)設(shè)計(jì)、現(xiàn)代物流等新興服務(wù)業(yè)，中小企業(yè)的創(chuàng)新都十分活躍。大量新技術(shù)、新產(chǎn)品和新服務(wù)、新的商業(yè)模式源自中小企業(yè)。改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，中小企業(yè)都是重要的擔(dān)當(dāng)者和關(guān)鍵之所在。

二、河南省中小企業(yè)發(fā)展中的問題

中小企業(yè)在河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，但經(jīng)濟(jì)危機(jī)下其發(fā)展也存在著很多問題。

（一）稅收負(fù)擔(dān)重

1、有些中小企業(yè)實(shí)行定額稅制，使得中小企業(yè)無論有無收入都要繳納定額稅金，納稅已與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重脫鉤。而且小規(guī)模納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，這樣增加了稅收負(fù)擔(dān)，使得稅收成本上漲，造成資金流動(dòng)困難，制約其發(fā)展。

2、小微企業(yè)所得稅稅率雖然為20%，但20%的優(yōu)惠稅率高于兩稅合并前的稅率18%，反而提高了小型微利企業(yè)的稅負(fù)，而且受多種因素影響，很多企業(yè)無法實(shí)際受惠，其實(shí)際稅率仍然為25%。

3、自2012年以來河南省開始收取地方教育費(fèi)附加，凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)都要繳納2%的地方教育費(fèi)附加，進(jìn)一步加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)已超過30%，近半利潤(rùn)用于繳納稅費(fèi)。

國家也相繼出臺(tái)了一些政策與舉措來緩解中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但效果不是很明顯。首先，這些稅收優(yōu)惠政策僅僅局限于降低稅率和起征點(diǎn)兩種手段，形式比較單一。其次，優(yōu)惠力度小、優(yōu)惠條件高，使得這些優(yōu)惠政策難以達(dá)到扶持中小企業(yè)的效果。

（二）融資難。中小企業(yè)由于其自身的原因以及外部環(huán)境的影響，使得其在籌集資金時(shí)遇到瓶頸困難。

1、我國金融體系發(fā)展不健全，中小企業(yè)融資渠道窄。中小企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，貸款難，主要依靠自有資金，外部主要借助銀行貸款，而且多為短期貸款，無法進(jìn)行中長(zhǎng)期投資，風(fēng)險(xiǎn)高；而且中小企業(yè)固定資產(chǎn)少，可以申請(qǐng)抵押貸款或信用貸款的幾率很小，企業(yè)通過發(fā)行股票或債券進(jìn)行直接融資難度大，從而制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2、經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，中小企業(yè)勞動(dòng)力成本上漲、原材料價(jià)格上漲、人民幣升值壓力、稅收負(fù)擔(dān)加重，使得中小企業(yè)自有資金不足，自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力下降，進(jìn)一步加劇了中小企業(yè)融資困難。

（三）政府政策支持力度不足。國際上主要發(fā)達(dá)國家，如美國、英國、日本等都有相對(duì)完善的中小企業(yè)扶持政策。為解決中小企業(yè)融資難問題，世界各國都建立了中小企業(yè)政策性金融體系，以中小企業(yè)政策性貸款機(jī)構(gòu)為核心，涉及政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資基金和證券市場(chǎng)。但目前我國中小企業(yè)政策扶持力度不足。據(jù)了解，我國目前尚沒有獨(dú)立的中小企業(yè)管理部門，中小企業(yè)缺乏代言人，沒有專門的中小企業(yè)政策性銀行。政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資基金規(guī)模小，發(fā)展滯后，運(yùn)作不規(guī)范，市場(chǎng)化程度低，杠桿作用不明顯，無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

（四）亂收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，行政性收費(fèi)必須遵循法定原則、控制監(jiān)督原則、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本核定原則、保護(hù)當(dāng)事人的財(cái)產(chǎn)權(quán)不受侵犯原則、公平原則、效率原則以及服務(wù)原則等七大原則。但是，在當(dāng)前地方政府財(cái)政收入來源緊缺以及中央與地方分稅制的原因帶動(dòng)下，亂收費(fèi)、亂罰款現(xiàn)象層出不窮。截至2011年底，面向中小企業(yè)征收行政性收費(fèi)的部門仍有18個(gè)，涉及的收費(fèi)項(xiàng)目高達(dá)69個(gè)大類。尤其是在財(cái)政收支難以平衡的情況下，許多地方依靠增設(shè)名目繁多的費(fèi)用來解決財(cái)政困難的重要渠道，非稅收入成了增加財(cái)政收入的重要手段，給中小企業(yè)的發(fā)展造成了很大的困難。雖然河南省也不斷出臺(tái)措施來治理“三亂”、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的力度在不斷加大，但這些措施主要針對(duì)國有企業(yè)特別是國有大中型企業(yè)，而中小企業(yè)的“三亂”負(fù)擔(dān)問題并沒有得到很好地解決。

三、推進(jìn)河南省中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收政策建議

（一）加大稅收優(yōu)惠力度，切實(shí)降低中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

首先，取消或逐步取消中小企業(yè)定額稅制，改為定率稅制，切實(shí)按照銷售收入的一定比例來繳納稅費(fèi)。這樣，中小企業(yè)就可以按照企業(yè)正常的銷售情況照章納稅，使納稅與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相匹配，銷售額高，繳納稅款就多，銷售額小，繳納稅款就少，沒有銷售，就不納稅。

其次，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。建議重點(diǎn)采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）進(jìn)一步提高中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例，減少中小企業(yè)的研發(fā)成本，降低創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。（2）強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)引進(jìn)科技型人才的稅收優(yōu)惠，在個(gè)人所得稅方面，提高中小企業(yè)科技人才的所得稅的免征額，吸引大量的科技型人才到中小企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新活動(dòng)。（3）為促進(jìn)創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，允許中小企業(yè)按高于一般企業(yè)的比例提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，從而增強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)人才的吸引力和提高職工素質(zhì)，有利于中小企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的進(jìn)行。（4）對(duì)在研發(fā)過程中用于研發(fā)實(shí)驗(yàn)的投資，應(yīng)允許從應(yīng)稅所得額中作為費(fèi)用扣除；對(duì)研發(fā)后的成果收益，應(yīng)予以稅收的減免，從而鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行科技轉(zhuǎn)化、使用科技成果，提升產(chǎn)品品質(zhì)，提高生產(chǎn)效率，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第三，對(duì)中小企業(yè)普遍實(shí)行低稅率或適當(dāng)?shù)亟档投惵?，以鼓?lì)民間資本注入，促進(jìn)就業(yè)，轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，進(jìn)一步增進(jìn)社會(huì)和諧。如“營(yíng)改增”之后，雖然增設(shè)兩檔增值稅稅率6%和11%，但還是高于之前3%和5%的征收率，對(duì)達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人應(yīng)采取輕稅政策，對(duì)實(shí)際稅負(fù)偏重的應(yīng)盡快調(diào)整。

（二）完善金融體系建設(shè)，緩解中小企業(yè)融資困難

首先，完善我國資本市場(chǎng)，盡快建立多層次資本市場(chǎng)體系，完善市場(chǎng)層次結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資者結(jié)構(gòu)。加快中小企業(yè)市場(chǎng)和三板市場(chǎng)（場(chǎng)外交易市場(chǎng)）建設(shè)，增加中小企業(yè)板上市企業(yè)數(shù)量。應(yīng)以“代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)”為基礎(chǔ)，打通和連接地方產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，擴(kuò)大市場(chǎng)容量，豐富其功能和作用，引導(dǎo)有條件的中小企業(yè)通過股權(quán)融資、項(xiàng)目融資、債券融資、租賃融資、境內(nèi)外上市等途徑開展直接融資。

其次，加大金融對(duì)內(nèi)開放力度，逐漸建立一批以中小企業(yè)融資為主要業(yè)務(wù)的、以社區(qū)為業(yè)務(wù)范圍的中小民間金融機(jī)構(gòu)。完善民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出機(jī)制，逐步放松民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入限制，股東、資本金、經(jīng)營(yíng)者資格及其他有關(guān)條件達(dá)標(biāo)即可注冊(cè)登記組建金融機(jī)構(gòu)；扶持農(nóng)村信用社改制，引導(dǎo)民間資本合理介入；促進(jìn)民營(yíng)資本投資銀行、保險(xiǎn)、信托與基金管理公司等發(fā)展，引導(dǎo)民間流動(dòng)性向創(chuàng)業(yè)投資、產(chǎn)業(yè)投資集聚；考慮將經(jīng)營(yíng)狀況優(yōu)秀的中小企業(yè)擔(dān)保公司升級(jí)為中小企業(yè)銀行，推廣城市中小企業(yè)貸款公司。

第三，加大政府財(cái)政投入力度，拓寬其他融資渠道。中小企業(yè)所需資金大部分是通過信貸渠道解決，針對(duì)目前中小企業(yè)的情況，政府應(yīng)加大財(cái)政投入力度，積極支持發(fā)展。采用靈活的方式解決中小企業(yè)資金需求，建立中小企業(yè)發(fā)展基金，有針對(duì)性地幫助中小企業(yè)解決困難。政府應(yīng)鼓勵(lì)條件成熟的中小企業(yè)到境外上市融資，以及在國內(nèi)的深圳交易所中小企業(yè)板塊上市。

（三）加大對(duì)中小企業(yè)財(cái)政資金扶持力度，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。首先，在技術(shù)、服務(wù)等指標(biāo)滿足采購要求、報(bào)價(jià)相當(dāng)?shù)那闆r下，應(yīng)優(yōu)先采購非公有制企業(yè)和中小企業(yè)生產(chǎn)的國家和省自主創(chuàng)新產(chǎn)品、新產(chǎn)品；在采購普通貨物、工程和服務(wù)時(shí)，嚴(yán)禁采購單位人為提高采購準(zhǔn)入條件，限制中小企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)；其次，利用政府采購信用為中標(biāo)中小企業(yè)提供金融支持，非公有制企業(yè)和中小企業(yè)生產(chǎn)的國家和省自主創(chuàng)新產(chǎn)品、新產(chǎn)品積極培育中小企業(yè)成為政府采購定點(diǎn)供應(yīng)商；第三，在省級(jí)財(cái)政預(yù)算中安排扶持中小型企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，加大對(duì)中小企業(yè)貸款融資補(bǔ)貼，降低中小企業(yè)融資成本。

（四）規(guī)范和清理對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)制度。約束、規(guī)范財(cái)政管理機(jī)關(guān)自身的行為，任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)中小企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得在法律、法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、價(jià)格主管部門規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目之外，向中小企業(yè)收取費(fèi)用，不得以任何理由強(qiáng)行要求中小企業(yè)提供各種贊助費(fèi)或者接受有償服務(wù)，堅(jiān)決取消不合理收費(fèi)項(xiàng)目，為中小企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

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