淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范

簡練

【摘 要】市場競爭的日益激烈加之市場經(jīng)濟體制的不完善，越來越多的企業(yè)愿意冒著持有大量應(yīng)收賬款的危險在市場的夾縫中得以求生。然而應(yīng)收賬款的大量存在會占據(jù)企業(yè)的流動資金，使得企業(yè)現(xiàn)金流短時間周轉(zhuǎn)緩慢，甚至出現(xiàn)呆賬。這樣一來使得企業(yè)面臨的風(fēng)險加劇，因此企業(yè)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)有足夠的重視。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；壞賬風(fēng)險

1.應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生主要由外部（市場），內(nèi)部（企業(yè)）兩方面原因所導(dǎo)致。

1.1商業(yè)競爭

在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭日趨白熱化。當(dāng)企業(yè)之間產(chǎn)品的質(zhì)量，價格，銷售渠道等服務(wù)已近乎相同的時候，賒銷便作為了企業(yè)的一種有效促銷手段。賒銷能夠讓顧客形成一種自己獲得了產(chǎn)品并且現(xiàn)金流在短期內(nèi)沒有受到影響的思想，從而幫助企業(yè)增加市場份額，擴大市場占有率。應(yīng)收賬款由此而生。

1.2庫存的積壓

企業(yè)的存貨量應(yīng)該維持在一個適當(dāng)?shù)乃?，即能夠及時滿足外部需求并且不會出現(xiàn)零庫存。如果企業(yè)的庫存量過多，那么企業(yè)用來儲存、維護、看管這些存貨的管理費用相應(yīng)增加。如果企業(yè)采用賒銷的方式減少存貨，不僅可避免與存貨相關(guān)的管理費用也可降低存貨“過時”的風(fēng)險。所以企業(yè)采用優(yōu)惠的賒銷手段進行“促銷”，將大量堆積的存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，一方面節(jié)約開支，另一方面應(yīng)收賬款作為一種可以確認為收入的債權(quán)，使得賬面看來更為美觀。

1.3缺乏內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制的無效其根本原因在于對銷售部門和財務(wù)部門的職責(zé)分配不明確。應(yīng)收賬款的核銷不及時、未定期對應(yīng)收賬款進行檢查和未提前做好壞賬準(zhǔn)備等。一個缺乏內(nèi)部控制的企業(yè)，應(yīng)收賬款的風(fēng)險自然很高。

1.4客戶信用度調(diào)查不夠嚴格

客戶作為企業(yè)的賒銷對象，企業(yè)應(yīng)該對其進行全面而仔細的信用調(diào)查。為了盡量降低壞賬的風(fēng)險，嚴格的信用調(diào)查和資信評估是必不可少的步驟。這樣一方面可以確定哪些為資信好的客戶，方便長期的合作。另一方面能夠確立一個合適的信用額度讓顧客滿意，也讓企業(yè)能夠安全收回貨款。

1.5企業(yè)會計從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)不高

企業(yè)內(nèi)部的會計人員未能及時學(xué)習(xí)最新會計準(zhǔn)則變化并運用于實際工作中大大增加了應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險。如果會計人員沒有良好的誠信素養(yǎng)與道德操守，虛增應(yīng)收賬款來增加利潤，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模越來越大，十分不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

2.應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的影響

2.1資金流動困難

大量的應(yīng)收賬款代替了原本的現(xiàn)金收入或者銀行存款，若客戶拖欠貨款會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營活動導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)不及時，影響投資活動導(dǎo)致企業(yè)丟失通過非生產(chǎn)性投資獲得回報的機會。

2.2收入的虛增

對于企業(yè)來說，當(dāng)期的賒銷收入可以計入當(dāng)期收入，利潤隨之增加。但是增加的利潤并不等于實際現(xiàn)金流的增加，也就是說企業(yè)夸大了當(dāng)期的經(jīng)營成果，使企業(yè)暴露于更大的風(fēng)險之中。

2.3費用的增加

當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款占據(jù)了大部分的流動資產(chǎn)時，企業(yè)對相應(yīng)應(yīng)收賬款的管理費用支出也隨之增大。追回款項需要人力、物力成本；調(diào)查客戶信用度需要成本等，還只是企業(yè)花費在應(yīng)收賬款上的小部分費用，如果有收不回來的大額款項，企業(yè)的損失就更為嚴重。同時，應(yīng)收賬款虛增了企業(yè)的利潤，使得盈利后的企業(yè)所得稅也相應(yīng)上漲。

2.4貼點換錢由此產(chǎn)生

企業(yè)一味地追求市場效益最大化，從而使得應(yīng)收賬款急速膨脹，為了緩解企業(yè)緩慢的現(xiàn)金流，企業(yè)不得將應(yīng)收賬款以15%～25%的巨額損失換取所謂的“貼點”換錢。但此舉卻會破壞金融市場正常秩序，甚至助長腐敗之風(fēng)，造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險的事前防范

3.1新客戶的信用調(diào)查

對新客戶進行嚴格的信用調(diào)查以及資信評估。了解客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等，判別新客戶是否為資信良好的客戶，才能有效地制定該客戶的信用額度并降低應(yīng)收賬款的壞賬率。

3.2確定恰當(dāng)?shù)男庞闷陂g以及信用額度

信用期間是指企業(yè)允許顧客從購貨到付款的時間。如果企業(yè)制定較短的信用期間，那么很有可能在激烈的市場競爭中處于劣勢；如果企業(yè)制定較長的信用期間，雖然可以吸引顧客購買擴大市場占有，但是企業(yè)因此而得收益有時并未超過增加的費用。所以一個恰當(dāng)?shù)男庞闷陂g既能吸引消費者又能保證企業(yè)的利潤收入不被減少。合理的信用額度是根據(jù)對客戶的調(diào)查評估后決定，一方面滿足客戶的需求一方面降低企業(yè)壞賬的風(fēng)險。

3.3交易合同中事項的約定

交易前的合同中，企業(yè)可以提供現(xiàn)金折扣，及企業(yè)為吸引顧客提前付款而給予顧客的折扣，來縮短信用期間。對于涉及國際貿(mào)易的企業(yè)，企業(yè)為規(guī)避匯率風(fēng)險，合同中可規(guī)定用現(xiàn)金交易等事項。事前交易合同約定條款來減少企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險是十分重要的。

4.應(yīng)收賬款風(fēng)險的事后控制

4.1老客戶信用政策的調(diào)整

對老客戶而言，信用政策不能一成不變。定期檢查其回款情況和回款時間長度，及時調(diào)整老客戶的信用額度和信用期間可以有效避免客戶拖欠企業(yè)應(yīng)收賬款的情況。

4.2建立健全企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理責(zé)任制度

財務(wù)部門對賒銷業(yè)務(wù)按最新會計準(zhǔn)則進行處理，對應(yīng)收賬款進行日常的管理與定期的賬齡分析。企業(yè)內(nèi)部要明確分配各部門對應(yīng)收賬款的責(zé)任，例如催收應(yīng)收賬款應(yīng)是銷售人員的職責(zé)并非財務(wù)人員的職責(zé)。同時可將應(yīng)收款的回款情況作為銷售部門的考核指標(biāo)，激勵銷售人員督催客戶的回款速度。

4.3外包應(yīng)收賬款減少風(fēng)險

若企業(yè)在回收應(yīng)收賬款出現(xiàn)了問題，可采用外包給專業(yè)機構(gòu)進行回收的方式。雖然此方式企業(yè)會支付給外包公司一定的費用，外包公司會依照一定的標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)應(yīng)收款額進行賠付，避免了應(yīng)收賬款收不回來的風(fēng)險。

5.結(jié)語

總之，有效地防范應(yīng)收賬款風(fēng)險應(yīng)作為企業(yè)的一項重要工作，必須引起企業(yè)的高度重視。加強企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的控制，深入對客戶的信用調(diào)查，積極催收應(yīng)收賬款，做好應(yīng)收賬款的事前防范和事后控制工作，使企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險降到最低，企業(yè)才能健康長足地發(fā)展。

【參考文獻】

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