國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題分析

么迎雪

（聊城大學東昌學院 山東聊城 252000）

自2008年世界金融危機爆發(fā)，隨著國際一些知名投資銀行頻繁倒閉，我國的金融行業(yè)面臨的經(jīng)營風險也不斷增大，全國各地銀行惡性事件屢禁不止。加強我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)的必要性日漸突出。至今為止，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系建設(shè)才經(jīng)歷20余年，很多方面還不甚成熟，有待進一步加強和完善，主要存在著以下幾方面的問題。

一、內(nèi)部控制環(huán)境

國內(nèi)的商業(yè)銀行尚未建立以風險控制管理為核心的內(nèi)部控制文化，缺乏內(nèi)控優(yōu)先的思想，過于注重追求自身業(yè)務規(guī)模的擴展，而近兩年來，國內(nèi)銀行業(yè)之所以頻頻發(fā)生金融大案，某種程度上講，其根源就在于激勵約束機制存在著不合理。合理恰當?shù)募罴s束機制可以既保證商業(yè)銀行各個分支機構(gòu)及其員工有充分防范風險意識的前提下，充分發(fā)揮各自最大的積極性，而不合理的激勵約束機制往往會產(chǎn)生逆向激勵和道德風險。國內(nèi)很多商業(yè)銀行的激勵約束機制存在嚴重不合理之處，只是在總行和一級分行的績效考核指標中加入了內(nèi)控評價和信用風險等指標，而在廣大的二級分行和支行內(nèi)并未實施，考核指標的覆蓋面不足。很多大型的金融詐騙案件，究其根源，就在于上層機構(gòu)對其的績效考核過分注重追求效益最大化。在不合理機制的逆向激勵下，很多分支機構(gòu)主管都選擇了高風險式的業(yè)務拓展，從而為日后的違法違規(guī)埋下伏筆。

二、風險識別與評估

風險評估是風險控制的基礎(chǔ)，是準確把握銀行風險的內(nèi)控要素，銀行行業(yè)經(jīng)營面臨著：信用風險、市場風險、操作風險為主的八大風險，有效地識別、評估這些風險，是實現(xiàn)全面風險管理的前提。我國商業(yè)銀行的風險評估缺乏事前控制機制?，F(xiàn)代經(jīng)濟飛速發(fā)展，各種金融衍生工具和理財產(chǎn)品層出不窮，商業(yè)銀行的經(jīng)營模式呈現(xiàn)多元化經(jīng)營，不再是簡單的存貸業(yè)務，這些新的產(chǎn)品給商業(yè)銀行帶來機遇的同時，也帶了很多風險。這些風險呈現(xiàn)出相互交織、相互作用，呈現(xiàn)出系統(tǒng)性、連鎖性和突發(fā)性的特征與趨勢。銀行面對這些新市場和新業(yè)務的風險，缺乏對其存在的潛在的風險識別和評估，不能對不斷變化的經(jīng)營環(huán)境和突發(fā)風險做出及時控制和應對。

三、內(nèi)部控制措施

在中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的指導下，各商業(yè)銀行都應加強自身的內(nèi)控建設(shè)，在業(yè)務流程等方面規(guī)定應制定包括授信的內(nèi)部控制、資金業(yè)務的內(nèi)部控制、存款和柜臺業(yè)務的內(nèi)部控制、中間業(yè)務的內(nèi)部控制幾個方面，在管理控制方面應制定組織管理、基本規(guī)定、會計的內(nèi)部控制、計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制幾個方面。內(nèi)部控制制度制定的再完善，需要各個部門和全體員工全力執(zhí)行才是最重要。但是，還是有相當數(shù)量的低級違規(guī)事件發(fā)生。

案例回放：從2001年10月19日至12月18日期間，三家不法車行和保險掮客及購車人合謀，偽造個人職業(yè)、收入證明和購車合同，分別騙取某商業(yè)銀行某支行個人銀行部個人汽車消費貸款40筆，涉案金額1165萬元，其中不具備真實交易的32筆，造成風險貸款1069萬元。在涉騙的40筆貸款中，支行信貸員李某一人就經(jīng)辦33筆，參與審核2筆，放貸金額944.1萬元。由于該案的主犯方某是李某男朋友，因此，李某在經(jīng)辦汽車貸款中明知此車行沒有小汽車經(jīng)營資格，還與其發(fā)生業(yè)務往來15筆，同時對諸多借款人提供的虛假資料（借款人職業(yè)證明、還款能力證明、及購車合同）不進行任何核查。此案顯然違背了授信業(yè)務的內(nèi)部控制措施中內(nèi)部關(guān)系人員回避的原則。在現(xiàn)實中，有制度≠制度得到執(zhí)行，這正是很多案件發(fā)生的原因所在。

四、信息交流與反饋

現(xiàn)代商業(yè)銀行通過建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行及時的信息交流，并通過信息的獲取和交流來完善和實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標，采取必要的控制活動及時解決存在的問題。這就要求商業(yè)銀行內(nèi)部建立起下行傳達、平行溝通、上行匯報三條暢通的信息渠道。我國商業(yè)銀行目前信息交流的渠道缺乏，溝通不暢。內(nèi)部人控制的情況很嚴重，尤其是二三級分支機構(gòu)即便發(fā)現(xiàn)了問題，不是及時地向上級匯報尋求解決的途徑，而是擔心影響自己的業(yè)績受到影響而相互勾結(jié)隱瞞不報。此外，不同分支機構(gòu)之間缺乏實時信息的共享。這正是同類案件在同一家銀行的不同分支機構(gòu)中反復發(fā)生的原因所在。

五、監(jiān)督評價與糾正

要想實現(xiàn)內(nèi)部控制的監(jiān)督首要的條件是保證監(jiān)督評價機構(gòu)的獨立性。原則上，內(nèi)部審計的負責人與機構(gòu)或部門負責人（行長、經(jīng)理）是平行的監(jiān)督檢查關(guān)系，而且可以不通過行長直接向董事會提交檢查報告，如此才能做到客觀公正。但目前國內(nèi)很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計體制尚未獨立于管理層。銀行的內(nèi)部稽核部門一直以來就隸屬于各級行長和經(jīng)理領(lǐng)導，這樣的內(nèi)部控制實際上是一種自我監(jiān)督和控制，在我國基層銀行行長、經(jīng)理權(quán)力過度的情況下，基層稽核部門的內(nèi)部控制也就成為了一紙空文。除此之外，目前對于審計人員的專業(yè)等級標準還處于空白狀態(tài)，沒有對審計人員進行專業(yè)分級，這樣，一定程度上會影響監(jiān)督評價與糾正的報告的質(zhì)量?！?/p>

[1]劉曉勇.商業(yè)銀行風險控制機制研究[J].金融研究，2006；（7）.

[2]王飛.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷分析及對策[J].南方金融，2006；（5）.

[3]吳水澎，陳漢文,邵賢弟.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會計研究，2000；（5）.

[4]閻達五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計研究，2001；（2）.