眺望2013年中國稅改

魏雅華

新春賀詞

地球在它的軌道上不知疲倦地在自轉(zhuǎn)公轉(zhuǎn)，一天又一天，一年又一年。可每一天都是新的，每一年也都是新的。每一天都讓我們感到生命神奇，每一年都讓我們充滿期待。

冬天是孕育夢(mèng)想的季節(jié)，春天是夢(mèng)想破土的季節(jié)，夏天是夢(mèng)想開花的季節(jié)，秋天是夢(mèng)想結(jié)果的季節(jié)，面對(duì)新一輪的春夏秋冬，我們能不充滿希冀嗎？

在新的一年里，我們要不要眺望2013年中國稅務(wù)的那些事兒？

我們每一個(gè)人都是納稅人，我們?cè)摬辉撓胍幌耄?013年，作為納稅人的義務(wù)與權(quán)利會(huì)發(fā)生哪些變化？我們希望自己的錢袋子鼓起來，可個(gè)人的錢袋子鼓起來，不能以國家的錢袋子癟下去為代價(jià)。那樣的話，遭殃的還會(huì)是我們自己。我們也希望國家的錢袋子鼓起來。

因?yàn)槿绻麌业腻X袋子癟下去，那么誰來給我們支付養(yǎng)老金？誰來給我們支付醫(yī)保錢？誰來養(yǎng)活中國的國防軍？如果國家的錢袋子癟下去，那么中國經(jīng)濟(jì)最重要的發(fā)動(dòng)機(jī)會(huì)熄火，中國經(jīng)濟(jì)還能高速增長(zhǎng)嗎？如果中國經(jīng)濟(jì)不能保持高速增長(zhǎng)，那么，我們的孩子到哪兒去就業(yè)？我的工資能保持年均10%的漲幅嗎？

可怎樣才能讓我們自己的錢袋子和國家的錢袋子一起鼓起來？

其實(shí)胡錦濤同志在《十八大報(bào)告》中已作了回答：“加快改革財(cái)稅體制，健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制，完善促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的公共財(cái)政體系，構(gòu)建地方稅體系，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度?！?/p>

喜事一：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)將全面鋪開

2012年12月2日，國家稅務(wù)總局宣布：12月1日，天津市、浙江省(含寧波市)、湖北省正式啟動(dòng)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。這也就意味國務(wù)院2012年設(shè)定的“營(yíng)改增”試點(diǎn)，由上海市分批擴(kuò)大至8省市的改革階段目標(biāo)已完成。

2012年年初，李克強(qiáng)副總理明確2012年財(cái)政政策的中心是，實(shí)施“結(jié)構(gòu)性減稅”。

2012年1月1日，上海市率先啟動(dòng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)；9月1日，北京市啟動(dòng)試點(diǎn)；10月1日，江蘇省和安徽省加入試點(diǎn)梯隊(duì)；11月1日，福建省、廣東省、廈門市和深圳市試點(diǎn)也如期啟動(dòng)，這些省市納入試點(diǎn)的企業(yè)戶數(shù)約為71萬戶。隨著新一批試點(diǎn)城市的“加盟”，到2012年年底，有90余萬戶企業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

那么，2012年減稅空間究竟有多大？

2012年初全國兩會(huì)通過的政府預(yù)算報(bào)告中，已經(jīng)明確了減稅的空間。2012年我國通過舉借國債和動(dòng)用中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，所彌補(bǔ)的財(cái)政赤字合計(jì)為1.0700萬億元，這個(gè)數(shù)字規(guī)模巨大。而這還只是個(gè)開始。

赤字的經(jīng)濟(jì)意義包括兩個(gè)方面：一是減稅，二是增支。2012年財(cái)政赤字規(guī)模中，至少有一半的量是減稅的空間，也就是5350億元，如果考慮到2012年財(cái)政政策的中心是實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，減稅的規(guī)模要大于增支的規(guī)模，所以2012年減稅的空間底線是6000億元。

2013年的減稅規(guī)模會(huì)更大。

為什么要減稅？四個(gè)字：藏富于民。

2012年，減稅已經(jīng)成為世界稅制改革的主流趨勢(shì)。上世紀(jì)80年代，世界上許多國家不約而同地展開了減稅運(yùn)動(dòng)，以刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。減稅意味著企業(yè)成本下降，盈利空間擴(kuò)大，其中一部分轉(zhuǎn)化為價(jià)格優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，另外一部分則成為資本所得，有利于擴(kuò)大再生產(chǎn)。

目前，實(shí)行減稅三十年以來，還沒有哪個(gè)國家因減稅而經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平下降的，反過來，一些國家因減稅而經(jīng)濟(jì)發(fā)展更快，稅收增加更多。這就驗(yàn)證了美國供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗（Arthur B Laffer）所給出的“拉弗曲線”，確實(shí)存在和它的強(qiáng)大的解釋力：要實(shí)現(xiàn)持久地增加稅收，先得降低稅率。

從我國的歷史來看，凡是經(jīng)濟(jì)比較繁榮的時(shí)期，或者說歷史上的每一個(gè)盛世，都十分注重減稅政策，并努力維持較低的稅賦水平。無論是漢朝的“文景之治”，還是唐朝的“貞觀之治”，以及清朝的“康乾盛世”，概莫能外。

胡錦濤同志在《十八大報(bào)告》中提出，確保到2020年實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)宏偉目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一番。

《十八大報(bào)告》中的這一段話字字如金，力透紙背，擲地有聲。中國經(jīng)濟(jì)第二個(gè)黃金十年，正在向我們走來。中國將在2016年超越美國，成為全球第一的經(jīng)濟(jì)體，2050年在人均GDP上超過美國，再現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)的“貞觀之治”。

沒錯(cuò)，我們這一代人趕上了“中國崛起”的太平盛世，愿與全世界同享“中國崛起”的好日子。讓進(jìn)一步大規(guī)模減稅成為”中國崛起”的發(fā)動(dòng)機(jī)。

喜事二：2013年結(jié)構(gòu)性減稅將擴(kuò)大范圍降低稅率

2012年，面對(duì)國際金融危機(jī)不斷惡化和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)勢(shì)頭下行，中國政府的宏觀調(diào)控政策沒有如同美國日本那樣，實(shí)行大規(guī)模的貨幣刺激政策和財(cái)政刺激政策，因?yàn)樗鶐淼耐浳ｋU(xiǎn)利大于弊，而被棄之不用。

中國政府轉(zhuǎn)而采用了大規(guī)模的結(jié)構(gòu)性減稅政策，而發(fā)生在2012年下半年的CPI的企穩(wěn)和下行，以及2012年四季度中國經(jīng)濟(jì)的觸底反彈則已經(jīng)證明，中國政府的經(jīng)濟(jì)政策實(shí)用而卓有成效。

2012年底，幾乎是在同一時(shí)間，在美國和日本都爆發(fā)了“財(cái)政懸崖”的大危難，也許美國和日本都都會(huì)用提高財(cái)政赤字上限，來推遲“財(cái)政懸崖”的爆發(fā)時(shí)限，可這樣的作法不僅不能解決“財(cái)政懸崖”的再次爆發(fā)，還有可能使“財(cái)政懸崖”的高度繼續(xù)上行，殺傷力越來越大。那是一把懸在國家財(cái)政頭上的劍呀。

“財(cái)政懸崖”沒有出現(xiàn)在中國，2012年中國財(cái)政運(yùn)行平穩(wěn)。2012年中國財(cái)政收入僅前十個(gè)月便已突破了10萬億元，還將繼續(xù)平穩(wěn)上行。必須說明的是，中國財(cái)政運(yùn)行不宜像前些年那樣上行太快，以年增30%的速度上沖，這樣的增速會(huì)使社會(huì)財(cái)富分配失衡。這樣的速度太高了，會(huì)對(duì)政府的廉潔和簡(jiǎn)約構(gòu)成威脅。

讓我們來看看2012年中國的結(jié)構(gòu)性減稅，給中國財(cái)政帶來了什么？

財(cái)政部2012年11月14日公布了10月份全國財(cái)政收支情況，公布的信息顯示，10月份，全國財(cái)政收入1.0444萬億元，增長(zhǎng)13.7%；1~10月累計(jì)，全國財(cái)政收入破十萬億元，達(dá)到10.1032萬億元，比去年同期增加1.0180萬億元，增長(zhǎng)11.2%。從財(cái)政收入走勢(shì)看，前三季度財(cái)政收入增長(zhǎng)逐季回落，四季度后期有所回升。2012年中國的財(cái)政收入將肯定突破12萬億元，比上年有可能增加兩萬億元以上，增長(zhǎng)幅度突破20%。

也就是說，中國的6000億結(jié)構(gòu)性減稅，給中國財(cái)政帶來的是國家財(cái)政的超過兩萬億元良性可持續(xù)增長(zhǎng)。有趣吧，減稅帶來的是國家財(cái)政的良性可持續(xù)增長(zhǎng)。這叫負(fù)負(fù)得正，這叫稅收藝術(shù)。這便是“拉弗曲線”。2012年結(jié)構(gòu)性減稅已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)“穩(wěn)增長(zhǎng)”系列措施中的正能量。

2013年的結(jié)構(gòu)性減稅重點(diǎn)仍在增值稅。

目前，增值稅是我國最大規(guī)模的稅種，占到全部稅收收入的41%，減一個(gè)百分點(diǎn)就可以產(chǎn)生觸動(dòng)全局的效果。接下來增值稅的減稅措施將包括兩方面，一是將擴(kuò)大范圍，二是將降低稅率。目前只有7個(gè)行業(yè)試點(diǎn)開展“營(yíng)改增”，2013年會(huì)有更多行業(yè)加入到這項(xiàng)改革中來。而標(biāo)準(zhǔn)稅率每下降1%，可帶動(dòng)稅收減收2500億元左右。

隨著結(jié)構(gòu)性減稅的進(jìn)一步推進(jìn)，新一輪財(cái)政制度改革到了一觸即發(fā)的狀態(tài)。以“營(yíng)改增”作為契機(jī)，我們可以判斷，下一步財(cái)稅改革與整體改革的大幕已經(jīng)徐徐拉開。

喜事三：房產(chǎn)稅開征進(jìn)程將會(huì)加快

我們之所以說房產(chǎn)稅開征進(jìn)程將會(huì)加快是喜事，一是它有可能會(huì)使房?jī)r(jià)下跌，二是它有可能會(huì)使地方政府獲得一種有保障的地方稅稅種。

按照“十二五”規(guī)劃的目標(biāo)，到2015年以前，營(yíng)業(yè)稅將全部改為增值稅，而此舉將直接導(dǎo)致“地方政府幾乎沒有主體稅種了”。地方政府唯一的辦法就是要重建地方稅種，在這種情況下，以房產(chǎn)稅為代表的財(cái)產(chǎn)稅開征進(jìn)程可能會(huì)加快。

財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人日前在談到下一步稅收制度改革的重點(diǎn)時(shí)公開表示，將統(tǒng)籌推進(jìn)房地產(chǎn)稅費(fèi)改革，對(duì)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征收的有關(guān)稅種進(jìn)行簡(jiǎn)并。認(rèn)真總結(jié)個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，研究逐步在全國推開，同時(shí)積極推進(jìn)單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅改革。

我國財(cái)稅體制改革的矯正方向就是“減少間接稅，增加直接稅”。

當(dāng)我們眺望2013年中國稅改的時(shí)候，有一件事是不可能釋然于懷的，稅收是重建社會(huì)和諧和國家公平的利器，稅收是均貧富的利器，我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)：如果均貧富不能以和平的方式、合法的方式進(jìn)行，那么均貧富就會(huì)選擇暴力。窮人不怕失去什么，也沒有什么可以失去。社會(huì)和富人都會(huì)付出慘痛的代價(jià)。

讓稅收成為中國均貧富的一把鋒利的手術(shù)刀，這對(duì)于正在醞釀中的中國分配收入改革來說，非常重要。

喜事四：煤炭資源稅改革逾百億或?qū)⒓{入地方財(cái)政

2012年9月27日，財(cái)政部網(wǎng)站刊發(fā)了財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人《統(tǒng)一思想狠抓落實(shí)大力支持節(jié)能減排工作》的文章，文中表示，要繼續(xù)深化資源稅改革，將煤炭等資源品目逐步納入從價(jià)計(jì)征范圍，并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。此文一出，業(yè)界嘩然。

這就對(duì)了，如果此文一出，業(yè)界全無動(dòng)靜，則顯示此文廢話一堆，說了跟沒說一樣，空談?wù)`國。而“此文一出，業(yè)界嘩然”則表明判斷正確，刀下見菜，切中要害。

為什么這樣說？中電聯(lián)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，自2003年以來，煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)上漲，秦皇島5500大卡煤炭?jī)r(jià)格累計(jì)上漲超過150%，但銷售電價(jià)漲幅僅上漲32%。水漲而船不高，人們能不問：為什么？

這件事的驗(yàn)證很容易，你只要查一查煤炭上市公司的贏虧賬便可以知道，中國的煤炭企業(yè)有多賺錢。

你再看看不過幾年，煤炭讓貧窮的晉北，火山爆發(fā)似的出現(xiàn)了異軍突起的山西煤老板的黑色金融集團(tuán)，煤炭讓不毛之地的陜北，出現(xiàn)了一夜暴富的陜北煤老板的黑色金融集團(tuán)，陜北和晉北成了中國億萬富翁多如牛毛的地方。陜北和晉北豐富的煤炭資源沒能讓當(dāng)?shù)氐睦习傩蘸蛧沂芤?，受益的是煤老板們?/p>

陜北和晉北的黑色金融集團(tuán)，在中國樓市刮起一股掃樓風(fēng)，像買大白菜一般地在京廣滬杭買樓。通過這個(gè)現(xiàn)象，你便可以知道如下兩件事：第一，煤炭企業(yè)有多賺錢。第二，國家的煤炭資源是怎樣地變成了私人的財(cái)富。

向煤炭企業(yè)征收暴利稅，用以貼補(bǔ)火電企業(yè)的無米之炊。解決年復(fù)一年沒完沒了的中國式的電煤之戰(zhàn)、中國式的電荒，處方卻如此地簡(jiǎn)單。所以開征資源稅，上順國心，下順民意。

資源稅改革自2011年11月全國推廣，我國資源稅收入實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)。2012年前6個(gè)月，資源稅比去年同期增長(zhǎng)68.3%，成為2012年中國所有稅種增幅最快的稅種，資源稅增加地方財(cái)力的效應(yīng)初步顯現(xiàn)。

從征稅額看，從價(jià)計(jì)征后，如果以600元/噸的煤炭?jī)r(jià)格計(jì)算，則噸煤征稅額將比之前的從量征稅多收25元左右，相當(dāng)于改革后噸煤將征收27~33元的煤炭資源稅。

2013年資源稅“量改價(jià)”迫在眉睫。

從2011年起，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局在全國范圍內(nèi)實(shí)施原油、天然氣資源稅由“從量計(jì)征”到“從價(jià)計(jì)征”改革，在完成油氣資源稅試點(diǎn)改革之后，煤炭資源稅改革便成為當(dāng)前資源稅改革的重中之重。

“當(dāng)前是推進(jìn)資源稅‘從價(jià)計(jì)征’改革的有利時(shí)機(jī)，應(yīng)抓住機(jī)會(huì)，盡快實(shí)施?！必?cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)劉尚希表示。

按理說，“從價(jià)計(jì)征”比“從量計(jì)征”更加合理，在煤炭?jī)r(jià)格下跌的2012年，是會(huì)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的，可以肯定，煤炭?jī)r(jià)格下跌是短期的，而煤炭?jī)r(jià)格上行是長(zhǎng)期的。此時(shí)改革，可以拔最多的鵝毛，而聽到最少的叫痛聲。

呼聲：個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)上調(diào)至月薪萬元

在2012年11月17日開幕的國際金融論壇(IFF)第九屆全球年會(huì)上，關(guān)于“中國收入分配癥結(jié)與出路”的專題會(huì)議中，“個(gè)稅起征點(diǎn)”再次成為舉國矚目的大熱門話題。

2012年，中國的工薪們?cè)率杖胨奈迩г缫巡辉偈歉呤杖?，物價(jià)的不斷上行，使這樣的月收入，僅為能夠維系“有尊嚴(yán)的生活”的中等階層收入而已，僅為小康水平。月薪收入兩三千元只是僅處在溫飽線上的低收入工薪了?？晌覈F(xiàn)行的個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元，這已經(jīng)能將所有的中等收入階層一網(wǎng)打盡了。所以，個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)到了該上調(diào)的時(shí)候了。

我們要問的是，個(gè)人所得稅到底是個(gè)什么稅？全世界對(duì)個(gè)人所得稅所下定義，都是“個(gè)人所得稅是個(gè)富人稅”。

讓我們來看看稅收制度相對(duì)健全的美國，是怎樣征收個(gè)人所得稅的。2012年9月，美國總統(tǒng)奧巴馬再次重申，向年收入達(dá)到或超過100萬美元的美國人，施行至少30%的稅率，取代之前15%的收益所得稅率。增加的幅度為百分之百。

奧巴馬就是靠這張牌打敗了羅姆尼，而獲得了美國民眾的支持，保住了他的總統(tǒng)寶座。美國民眾不支持羅姆尼，是因?yàn)樗救吮闶且晃粌|萬富豪，最要命的是他說，給誰加稅都不對(duì)。他替富人說話，他落敗，該。

在美國，僅有2%的富人才繳納個(gè)人所得稅，而在中國，個(gè)人所得稅定為3500元的起征點(diǎn)，幾乎將中國所有的中等收入的工薪們一網(wǎng)打盡。這到底是為什么？

問題出在我們對(duì)個(gè)人所得稅是個(gè)什么稅，這樣的基礎(chǔ)的定義都出了錯(cuò)。

就是在改革開放前，中國出臺(tái)的第一個(gè)個(gè)稅是在1980年9月，起征點(diǎn)設(shè)在800元，而那時(shí)中國工薪們的平均工資才四五十元，是平均工薪的20倍。那時(shí)國家最高的政府官員們，高校最高級(jí)別的教授的月工資也才360元，那時(shí)的個(gè)人所得稅壓根兒就沒有工薪們的什么事兒。僅對(duì)一夜暴富的個(gè)體戶們，才征收個(gè)人所得稅。

也許，我們得考慮如此大幅度地上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，會(huì)不會(huì)對(duì)國家稅收造成很大沖擊。我可以肯定地說，不會(huì)。因?yàn)榇蠓鹊厣险{(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，會(huì)大幅度激活中低收入階層的消費(fèi)熱情，而大幅度激活中低收入階層的消費(fèi)熱情，會(huì)使國家的增值稅收入大增。失之東隅，收之桑榆。

這不是理論上的想像，你只要回顧一下中國上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)的歷程，你就會(huì)發(fā)現(xiàn)，每次上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)后，國家財(cái)稅收入便會(huì)大幅度地上行一次。你就會(huì)明白，每次上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)給國家所帶來的，用一個(gè)主旋律的時(shí)髦詞說，都是“正能量”。

我們期待收入分配制度改革，請(qǐng)從上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)始。

本世紀(jì)第二個(gè)“黃金十年”正在向我們走來

眺望2013年中國稅改，讓我們對(duì)新的一年充滿期待。寫到此處，我的耳際似乎一陣熟悉的歌聲在潺潺流淌：

……門外的燈籠露出紅紅的光景，好聽的歌兒傳達(dá)濃濃的深情，月光的水彩涂亮明天的日子喲，美好的世界在我們的心中……

沒錯(cuò)，我們這一代人趕上了”中國崛起”的太平盛世，愿與全世界同享”中國崛起”的好日子。