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●某自印發(fā)票企業(yè)因其單位名稱(chēng)發(fā)生變更，該企業(yè)是否需要辦理變更手續(xù)?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理印有企業(yè)名稱(chēng)發(fā)票變更繳銷(xiāo)手續(xù)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕929號(hào)）的規(guī)定：

一、企業(yè)在辦理變更稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票變更手續(xù)，并重新辦理印有企業(yè)名稱(chēng)發(fā)票的行政審批手續(xù)。

二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)下達(dá)限期繳銷(xiāo)舊版發(fā)票的通知，在繳銷(xiāo)限期未滿之前，舊版發(fā)票可繼續(xù)使用。具體繳銷(xiāo)限期，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)用票情況確定。

三、完成印有企業(yè)名稱(chēng)發(fā)票的行政審批手續(xù)后，辦理企業(yè)印制新版發(fā)票和變更發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿手續(xù)。

四、辦理企業(yè)領(lǐng)購(gòu)新版發(fā)票事宜，并按期繳銷(xiāo)舊版發(fā)票。

●企業(yè)在2009 年有一筆業(yè)務(wù)當(dāng)時(shí)沒(méi)有計(jì)入成本，也未在企業(yè)所得稅前扣除，現(xiàn)在是否可以扣除？

答：視具體情況而定。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定，根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。因此，若企業(yè)符合上述條件,并在會(huì)計(jì)上做出相關(guān)處理后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)成本發(fā)生年度（即2009年度）計(jì)算扣除。

●某企業(yè)人員在購(gòu)買(mǎi)煙、酒后開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，要求銷(xiāo)售方將品名更改為辦公用品，對(duì)此如何處罰？

答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令2010年第587號(hào)）第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。以及《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第三十四條第二款對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。

●對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè),如何計(jì)算其所得稅稅前扣除限額？

答：財(cái)稅[2012]48號(hào)文“關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知”第2條規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

●領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票應(yīng)提供的資料及稅務(wù)部門(mén)審批的流程有哪些？

答：根據(jù)《湖北省農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)增值稅征收管理辦法》（2010年2號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人申請(qǐng)使用收購(gòu)發(fā)票，應(yīng)如實(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提交《納稅人票種核定申請(qǐng)表》和書(shū)面報(bào)告，報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的品種；（二）經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的淡旺季節(jié)；（三）農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的主要生產(chǎn)工藝流程、投入產(chǎn)出比、設(shè)備生產(chǎn)能力等；（四）納稅人是大型超市的，應(yīng)提供農(nóng)產(chǎn)品主要供貨者信息。第六條規(guī)定：稅源管理部門(mén)收到《納稅人票種核定申請(qǐng)表》后，應(yīng)安排稅收管理員重點(diǎn)核實(shí)以下內(nèi)容：（一）收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品是否屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》范圍；（二）稅務(wù)登記地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地是否一致；（三）是否有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)是否有相應(yīng)的加工機(jī)器設(shè)備。第七條規(guī)定：稅源管理部門(mén)根據(jù)核實(shí)情況確定是否發(fā)售收購(gòu)發(fā)票。確定發(fā)售的，按照納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、生產(chǎn)能力、銷(xiāo)售情況核定收購(gòu)發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、版面金額和購(gòu)票數(shù)量，由稅收管理員核實(shí)簽字后報(bào)稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)人初審，稅政管理部門(mén)審核后，報(bào)主管局長(zhǎng)終審。稅源管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)淡旺季對(duì)納稅人收購(gòu)發(fā)票實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

●免征增值稅的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，具體指哪些?

答：根據(jù)《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]75號(hào))，免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括我國(guó)《野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。

●“營(yíng)改增”后納稅人申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，需要那些資料？

答：2012年第12號(hào)湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于《代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)》的公告規(guī)定：

一、《稅務(wù)登記證》副本或《臨時(shí)稅務(wù)登記證》副本及復(fù)印件，經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件。

二、承包、承租車(chē)輛、船舶營(yíng)運(yùn)的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車(chē)輛、船舶及營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件。

三、承運(yùn)人自有車(chē)輛、船舶及營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件。

四、承運(yùn)人同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或者托運(yùn)單、完工單等其它有效證明。

車(chē)輛、船舶的有效證明，是指《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》和《船舶所有權(quán)登記證》；

運(yùn)輸單位營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的有效證明，是指《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》、《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》。

●企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，符合哪些規(guī)定才能免征企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）第一條第三項(xiàng)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

一、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其按本公告第一條第二項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)，計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

●高速公路通行費(fèi)按什么稅率繳納營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)車(chē)輛通行費(fèi)收入營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕77號(hào)）規(guī)定，自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

●出租車(chē)公司取得的管理費(fèi)收入，應(yīng)繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2012〕86號(hào)）規(guī)定，出租車(chē)公司向出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，出租車(chē)屬于出租車(chē)公司的，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，出租車(chē)屬于出租車(chē)司機(jī)的，不征收增值稅。

●公司搭建短信平臺(tái)發(fā)布信息取得的收入，如何繳納營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非電信部門(mén)開(kāi)辦電話咨詢(xún)業(yè)務(wù)適用稅目問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1996〕700號(hào)）規(guī)定，電信部門(mén)開(kāi)辦168臺(tái)電話，利用電話開(kāi)展有償咨詢(xún)等業(yè)務(wù)，按“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。這里所說(shuō)的電信部門(mén)指的是國(guó)家電信管理部門(mén)直屬的電信單位。但非電信部門(mén)直屬的信息臺(tái)，其向用戶提供電話信息服務(wù)的業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

●個(gè)人欠款用房產(chǎn)抵債，是否繳納營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以房屋抵頂債務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕771號(hào)）規(guī)定，單位或者個(gè)人以房屋抵頂有關(guān)債務(wù)，不論是經(jīng)雙方(或者多方)協(xié)商決定的，還是由法院裁定的，其房屋所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，且原房主也取得了經(jīng)濟(jì)利益(減少了債務(wù))，因此，對(duì)單位或者個(gè)人以房屋或其他不動(dòng)產(chǎn)抵頂有關(guān)債務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)按照“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

●機(jī)動(dòng)車(chē)駕駛培訓(xùn)班取得的培訓(xùn)收入，是否免征營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定，普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類(lèi)學(xué)校提供的教育勞務(wù)可免征營(yíng)業(yè)稅。

因此，機(jī)動(dòng)車(chē)駕駛員培訓(xùn)班（學(xué)校）收取的培訓(xùn)收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅教育勞務(wù)的免稅范圍，應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

●單位和個(gè)人取得的垃圾處置費(fèi)，是否繳納營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于垃圾處置費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕1128號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

●國(guó)家郵政局發(fā)行黨報(bào)黨刊所取得的收入，在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)有何優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2006〕47號(hào)）規(guī)定，對(duì)國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)（具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行）取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入，按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70%計(jì)算。應(yīng)享受免稅但已繳納的營(yíng)業(yè)稅，可以從以后應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅款中抵扣。

●鐵路局及國(guó)有鐵路運(yùn)輸單位提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入，在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)有何優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部、家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路房建生活單位營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕94號(hào)）規(guī)定：

一、對(duì)經(jīng)鐵道部或者各鐵路局批準(zhǔn)改制的鐵路房建生活單位（具體名單見(jiàn)附件），為鐵道部所屬鐵路局[含廣州鐵路（集團(tuán)）公司、青藏鐵路公司]及國(guó)有鐵路運(yùn)輸控股公司提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入，自改制之日起3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

二、按照本通知規(guī)定享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的企業(yè),自2011年1月1日至發(fā)文之日已繳納的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅，可以從以后應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅款中抵減。