“營改增”對于建筑安裝企業(yè)的影響

許春娟

一、營改增的含義

所謂的營改增，就是將企業(yè)之前所繳納的應稅項目變?yōu)槔U納增值稅，而所謂的增值稅就是指企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或服務所產(chǎn)生的利潤部分應當繳納的稅收，這樣以來就避免了重復征稅的現(xiàn)象，減少了企業(yè)稅收成本，營改增的主要針對對象是交通與服務業(yè)，其中交通行業(yè)有水陸交通、陸路交通以及航空運輸，現(xiàn)代服務產(chǎn)業(yè)有信息技術(shù)、文化創(chuàng)意，物流輔助租賃等產(chǎn)業(yè)。對于營改增，國家制定了三步走方略，首先在部分地區(qū)進行試點，在上海地區(qū)率先進行營改增實驗，其二就是在某一行業(yè)進行試驗，并且在全國進行。2012年8月1日，我國在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)進行了營改增稅改試點后，并逐步由上海向深圳、廈門、廣州、福建、安徽、浙江、江蘇、天津、北京等10個省(直轄市、計劃單列市)進行試點。今年將繼續(xù)擴大該稅改試點的推廣區(qū)域，選擇部分行業(yè)開始進行全國性營改增稅改試點推廣。唐山市也把部分行業(yè)營改增納入了2013年的工作日程，有望在8月份開始試運行。

二、營改增對于建筑安裝企業(yè)的影響

首先就是經(jīng)過營改增之后，建筑安裝企業(yè)的稅收成本會大大降低，改變了過去營業(yè)稅與增值稅同時繳納的現(xiàn)象，建筑企業(yè)在過去是屬于營業(yè)稅的征稅范圍之內(nèi)，但是營業(yè)稅的稅率較高，對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了許多不利影響，雖然經(jīng)過營改增，表面上繳納的稅收更多了，但是這樣以來也減少了許多環(huán)節(jié)的稅收，例如在建筑行業(yè)中公司的招標投標、大型工程的轉(zhuǎn)包等這些復雜的流程都需要繳納稅收，而現(xiàn)在營業(yè)稅改為增值稅后就在很大程度上緩解了這個問題，建筑安裝企業(yè)由此獲得了巨大的發(fā)展空間，同時將營業(yè)稅改為增值稅，使增值稅成為國家盈利的首要手段，符合了世界的發(fā)展潮流，并且促進了我國社會各行各業(yè)的會計處理工作及相關的會計核算問題。在目前的中國，存在著稅收負擔不均衡的現(xiàn)象，有些企業(yè)繳納的稅收可能是其他行業(yè)的幾倍甚至是幾十倍，這種問題一直以來影響著各個行業(yè)的發(fā)展，同時也給國稅的財務管理工作再來了許多的麻煩，為此國家著手進行稅收改革將營業(yè)稅改為增值稅，這樣以來將原本屬于繳納稅收成本較高的建筑安裝企業(yè)轉(zhuǎn)變成繳納增值稅企業(yè)，這樣就在很大程度上緩解了稅收不均衡的現(xiàn)象，從而也激發(fā)了企業(yè)為生產(chǎn)的積極性，使建筑安裝企業(yè)與其他行業(yè)稅收失衡的現(xiàn)象得以解決，從而在一定程度上促進了我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整的步伐。

另外一方面，營業(yè)稅改為增值稅后同樣也加大了建筑安裝企業(yè)的資金壓力。在現(xiàn)在的建筑行業(yè)中工程款的拖欠現(xiàn)象十分嚴重，當企業(yè)繳納增值稅之后，由于企業(yè)工程款尚未到賬，因此就會造成公司資金短缺，與此同時企業(yè)為了工程進度的正常進行會與供應商進行買賣，由于企業(yè)沒有將款項交付，供應商無法將供貨單據(jù)交付給建筑企業(yè)，這樣以來就使資金周轉(zhuǎn)金額較大的建筑安裝企業(yè)陷入到停產(chǎn)的尷尬境地。其次，就是增值稅的一個特點在于增值稅的轉(zhuǎn)接，例如國家對于建筑安裝企業(yè)收取一定的稅收，建筑安裝企業(yè)就會將這些稅收損失通過消費者再周轉(zhuǎn)回來，但是增值稅在引入到我國之后，增值稅就變成了多稅種，這樣以來建筑安裝企業(yè)的增值稅就應當由自己來承擔。其三就是營改增之后會對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生影響，營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，會在財務報表中體現(xiàn)出來，但是增值稅則屬于價外稅，是被扣除掉的收入，這樣就不能在營業(yè)收入中顯現(xiàn)出來，同樣在成本計算中，按原來的營業(yè)稅各項成本的支出就包含了營業(yè)稅，但是在實行增值稅之后，稅收就應當另外繳納，這樣以來企業(yè)的成本支出就又有所增加。最后一點就是當營改增之后建筑安裝企業(yè)的財務管理成本也會大大增加，由于建筑安裝企業(yè)的規(guī)模較大、資金較多，并且相對于原來的營業(yè)稅而言，增值稅的核算更為復雜，環(huán)節(jié)更多，增值稅的發(fā)票、認證、繳納稅收都需要大量的財務管理人員進行詳細的驗算，并且各種報表以及附表的添加需要大量的工作人員處理。

三、營業(yè)稅改為增值稅后為應對稅收調(diào)整對建筑安裝企業(yè)產(chǎn)生的不利影響，建筑安裝企業(yè)應當采取的措施

首先對于建筑安裝企業(yè)自身來講，應當加強自身管理能力，努力提高企業(yè)的管理水平，首先是對于各種發(fā)票憑證的管理，票據(jù)憑證式增值稅稅收的依據(jù)，首先應當通過供應方的比價選取優(yōu)者，并且對于承包商的增值稅發(fā)票認證資質(zhì)進行審核，如果施工公司規(guī)模較小或者是承包個人那么就應當在合同文件中明確的規(guī)定稅收轉(zhuǎn)嫁細則，盡量將公司的成本減少到最低。與此同時還應當注意發(fā)票開具時間的管理，并不是任何的發(fā)票都能夠順利的進行稅收抵消，由于營業(yè)稅改為增值稅，出現(xiàn)了相應的稅收抵消，因此應當加強對于各種發(fā)票的管理，以及對各種承包商的資格認證的檢查力度，對相關工作人員的工作能力的培訓。

其次就是要加強稅務統(tǒng)籌，由于營業(yè)稅的繳納方式較為簡單，只有在繳納時才進行核算，但是當營業(yè)稅改為增值稅之后，增值稅的環(huán)節(jié)較多，因此就給稅收的統(tǒng)籌工作帶來了不小的壓力，并且對于增值稅還有許多優(yōu)惠措施，這些優(yōu)惠也是財務管理工作的著眼點，加強財務統(tǒng)籌工作因此成為營改增之后的一項十分重要的工作。

最后一點就是要求建筑安裝企業(yè)，在營改增的機遇與挑戰(zhàn)下，結(jié)合自身的優(yōu)勢，加快自己的轉(zhuǎn)型升級，為此應當做到以下三個方面，其一是員工的職業(yè)化，在員工的招聘上應當注重選取那些具有發(fā)展?jié)摿Φ膯T工，并結(jié)合營改增為企業(yè)選取具有相關業(yè)務能力的工作人員。其次是要求實現(xiàn)產(chǎn)品的工業(yè)化，對于公司在生產(chǎn)經(jīng)營中采購的原料而言，如果一直是進行堆放，那么就只是潛在產(chǎn)品，沒有任何的價值增值過程，而如果將其進行初步的加工變成成品或者是半成品而可以出售，這樣就獲得了獲得增值稅發(fā)票的可能，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中獲得經(jīng)濟利益的最大化。再次就是實行信息化的管理模式，由于建筑安裝行業(yè)自設的特點決定了建筑安裝項目較為分散，對于信息的管理工作就變得較為棘手，所以企業(yè)應當建立一個信息化的管理平臺，加強項目之間的聯(lián)系，這樣以來就有利于企業(yè)的統(tǒng)籌安排以及進一步的發(fā)展壯大。

結(jié)語

經(jīng)濟體制的改革反映在制度體制方面就是國家對于稅收進行相應的調(diào)整，通過稅收改革，建立健全稅收制度，這樣以來有利于取消重復征稅的現(xiàn)象，降低企業(yè)的稅收成本，從而在某種程度上增強了企業(yè)的實力，但是事物有利也有弊,為應對產(chǎn)生的弊端應當進一步采取相關措施，減少不利事態(tài)的蔓延。

[1]潘文軒.“營改增”試點中部分企業(yè)稅負“不減反增”現(xiàn)象分析[J].財貿(mào)研究，2013(1).

[2]晨竹.“營改增”運輸費用節(jié)稅策略[J].稅收征納，2012(2).

[3]劉華鋒.論“營改增”對建筑企業(yè)的影響[J].合作經(jīng)濟與科技，2009(4).