提升企業(yè)預算執(zhí)行力的建議和對策

邢鳳美

（安徽中煙工業(yè)有限責任公司蕪湖卷煙廠 安徽 蕪湖 241000）

一、企業(yè)預算管理過程中存在的問題分析

1、認為預算管理是純財務(wù)部門的事。隨著這幾年預算管理的實施，大家對預算的重視程度越來越高，工作力度也越來越大，但仍然難以完全擺脫預算管理就是財務(wù)預算的思維模式，甚至不少人認為抓預算管理就是財務(wù)“摳門”。其實預算管理是包括業(yè)務(wù)預算、投資預算、資金預算、費用預算、工資性支出預算等于一體的綜合性體系，內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預算最終可以表現(xiàn)為財務(wù)預算，但預算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、費用、人力資源以及管理，這些內(nèi)容并非財務(wù)部門所能確定和左右的，財務(wù)部門在預算管理過程中主要是從財務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預算提供關(guān)于預算編制的方法，執(zhí)行信息的反饋和給予必要的輔助，而非代替具體的部門去執(zhí)行。

2、認為預算就是財務(wù)表格。預算并不只是編制表格、填寫數(shù)據(jù)（這只是個形式），而是一個過程和方法——從企業(yè)目標的制定、落實分解一直到實施過程的管理，只是固定的程序淡化了人們對預算宗旨的認識，造成預算就是財務(wù)表格的印象。預算實質(zhì)上是將企業(yè)的決策目標及其資源配置用預算的方式加以量化，以達到企業(yè)資源有效配置，提高生產(chǎn)效率，實現(xiàn)企業(yè)目標的管理過程。

3、認為非財務(wù)人員無需要掌握預算知識。預算涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，而這些方面各個環(huán)節(jié)的工作是由企業(yè)不同部門和個人分擔的，廣大員工才是最熟悉實際情況的，要想切實提高企業(yè)的預算執(zhí)行力，離不開大家的支持和參與。這就一方面需要財務(wù)人員加大對員工的預算培訓，將專業(yè)化的預算語言“翻譯”成人人都明白的通俗說法，讓大家便于理解和執(zhí)行；另一方面需要員工個人加強自我學習，只有不斷學習，掌握一定的預算技能，才能將業(yè)務(wù)工作與預算有機結(jié)合，從而為預算工作奠定深厚的群眾基礎(chǔ)，保證企業(yè)經(jīng)營目標的完成。

4、認為預算控制的目的就是節(jié)約費用。在實際工作中，預算目標及其完成情況是衡量各部門工作業(yè)績的重要“標桿”，如果有些部門管理不到位，削減一些必要的活動，減少工作量從而產(chǎn)生消極怠工的矛盾現(xiàn)象，就強調(diào)是以節(jié)約的名義，如果為了節(jié)約資金使得工作沒有按時按質(zhì)完成，在沒有百分之百完成各項管理活動的前提下，節(jié)約費用并沒有實質(zhì)意義，反而會形成預算的不嚴肅性和松弛現(xiàn)象。

5、為預算而預算，對預算的管理職能認識不足。近年來，大家逐漸開始認識到預算對企業(yè)管理的有效作用，但預算到底應(yīng)該是個什么樣子，如何安排和實施預算，尚缺乏深刻的理解，常常是為預算而預算，為完成指標而完成指標，對于有些完成不了的指標，不去查找其真正原因，不去找管理中的缺失，而是找出各種理由推脫或是認為是財務(wù)部門要求的比例過嚴，從而使得預算與業(yè)務(wù)、預算與管理很難結(jié)合，而使得預算與業(yè)務(wù)銜接不暢，徘徊在企業(yè)管理邊緣，難以充分發(fā)揮預算的管理職能。

6、預算編制的手段還比較單一。預算編制的諸多方法中，普遍認為費用預算編制比較適宜采取零基預算，只是固定預算編制方法，以歷史預算值和過去活動為基礎(chǔ)來確定未來的指標值，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動變化不大情況下，比較簡單方便，但該方法的缺點要是以歷史為參考，沒有能夠?qū)ξ磥淼那闆r進行全面認真分析，其科學性和應(yīng)變性有待于進一步提高。作為煙草基層企業(yè)，其實可以借鑒行業(yè)優(yōu)秀卷煙工廠指標對標的方式，對部分日常運營費用細化定額指標到均值上，通過單箱、單機、人均指標等數(shù)據(jù)推動指標下達執(zhí)行的科學性和管理的上水平。

二、提升企業(yè)預算執(zhí)行力的建議和對策

預算執(zhí)行力即各個部門、各個成員執(zhí)行預算、實現(xiàn)預算目標的能力。它是連接企業(yè)預算與預算目標實現(xiàn)之間的橋梁，下面就如何提升企業(yè)預算執(zhí)行力提出如下幾點建議和對策。

1、高度重視預算管理工作。首先，企業(yè)領(lǐng)導和各部門員工都要高度重視預算管理工作。領(lǐng)導應(yīng)帶頭遵守預算管理制度，項目審批嚴格履行預算審批程序，不能因預算具有不確定性而隨意增減預算外開支。其次，要帶動全體員工直接或間接參與預算管理的過程，預算管理是一項將預算的編制、執(zhí)行、控制以及考評與激勵等預算活動融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面、各個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的，只有全體員工直接或間接參與預算管理的過程，才能實現(xiàn)預算全員管理。

2、細化預算編制。編制清晰明確的預算是實施預算管理的重要前提，如果編制的預算籠統(tǒng)而模糊，那么預算執(zhí)行到細節(jié)問題時就會茫然不知所措。編制清晰明確的預算關(guān)鍵的關(guān)鍵就是細化預算，將預算制度、責任、指標、費用、定額等各方面進行細化，分解到管理的各個角落與個人。制度的細化可以保證企業(yè)各項管理活動有章可循；責任的細化可以提高工作效率，防止扯皮；費用的細化有利于成本分析，尋求降低成本的途徑；指標和定額的細化有助于預算執(zhí)行結(jié)果的考核和對員工的激勵。

3、強化預算的執(zhí)行與控制。預算編制再好，如果執(zhí)行不力，也只是紙上談兵，由于預算本身不具有自動執(zhí)行的功能，所以預算編制完成后，還需經(jīng)營者的悉心指導和員工的全面投入，才能達到既定的預算目標。執(zhí)行過程是整個預算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)強化預算的約束性，在整個企業(yè)樹立起預算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有法律效力的觀念。把預算控制的責任落實到各部門，各部門再將預算責任逐級延伸，盡可能細化到具體執(zhí)行部門和關(guān)鍵的管理人員，將企業(yè)一切經(jīng)營管理活動和財務(wù)收支過程中的一切成本費用支出和現(xiàn)金流量都納入預算軌跡，嚴禁無預算運行或超預算運行，建立嚴格的授權(quán)批準制度使其分工負責、各司其職，在預算指標內(nèi)進行審批，并承擔控制預算的經(jīng)濟責任。

4、及時進行預算差異分析。預算差異分析就是對預算差異進行深入、定量的分析，確定差異產(chǎn)生的原因，把預算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機地聯(lián)系在一起，提出改進方案和補救措施，確保預算目標的實現(xiàn)。預算執(zhí)行過程中的差異分析可以根據(jù)周圍環(huán)境和相關(guān)條件的變化來幫助調(diào)控預算合理而順利的執(zhí)行，預算完成后的差異分析則可以總結(jié)預算完成情況，幫助評價預算期間工作的好壞，企業(yè)考評激勵制度的公平有效提供數(shù)據(jù)依據(jù)，進而為今后工作的提升打下良好的基礎(chǔ)。

5、重視預算的考評和激勵制度。對預算的執(zhí)行情況進行考評，監(jiān)督預算的執(zhí)行、落實，建立起客觀公正、科學合理的考核指標和獎懲制度，可以加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，也對員工的激勵制度提供科學可靠的基礎(chǔ)。一方面，通過預算約束使員工明確知道預算目標是什么，實現(xiàn)目標的過程中應(yīng)該做什么，不該做什么。另一方面，通過完善預算考評機制，實現(xiàn)預算考核的科學量化，將預算考核結(jié)果納入企業(yè)績效考核管理系統(tǒng)，與員工勞動報酬掛鉤，激發(fā)員工提高自己的能力，充分發(fā)揮潛能，從而從整體上提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，通過科學考核，嚴明的獎懲，確保預算管理落到實處。

6、加快信息化建設(shè)。預算管理是一個包括預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核與激勵的可操作管理控制系統(tǒng)。沒有先進的信息化手段支撐，很難實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的實時監(jiān)控，手工狀態(tài)下開展全面預算管理存在很多局限性，如預算編制耗時長、成本高，預算編制難以實現(xiàn)各部門的有效參與和數(shù)據(jù)共享，預算執(zhí)行、控制與編制脫節(jié)等，導致預算工作效率不高。成功的預算要求經(jīng)由技術(shù)分析的數(shù)據(jù)具有正確性和相當?shù)木_性，因此煙草基層企業(yè)應(yīng)進一步加強信息技術(shù)的發(fā)展，積極引入先進的預算信息化軟件，使財務(wù)部門對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的實時監(jiān)控，預算信息及時傳遞與共享，及時監(jiān)控和修正，不斷提高財務(wù)信息的內(nèi)涵，將使預算更加科學、合理、準確，數(shù)據(jù)收集、趨勢分析更加可靠，從而讓預算管理提高到一個新高度。

7、加強預算責任審計，強化預算監(jiān)督。內(nèi)部預算審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財務(wù)會計信息和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的審計與監(jiān)督，更重要的是對預算制度和預算貫徹執(zhí)行情況的審計與監(jiān)督。通過制定內(nèi)部預算審計實施辦法，將預算的編制、執(zhí)行、考核、獎懲等列入審計監(jiān)督范圍，真正做到經(jīng)營管理處處有章可循、事事受程序制度制約，充分發(fā)揮內(nèi)部預算審計在推進全面預算管理、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、提高經(jīng)營管理水平等方面的作用。通過事前監(jiān)督、事中檢查、事后問效，把預算運行控制在制度之內(nèi)，把預算執(zhí)行控制在監(jiān)督之內(nèi)，把預算的“彈性”開支變成“剛性”約束，真正讓預算執(zhí)行力硬起來。

8、將預算管理融入企業(yè)文化。常言道“凡事預則立，不預則廢?！鳖A算管理培養(yǎng)的正是企業(yè)“預”的能力和“算”的能力，通過對投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的全面預算和控制，實現(xiàn)各種資源的最佳配置，這是預算管理的關(guān)鍵所在。通過推行預算管理，狠抓預算執(zhí)行力，倡導勤儉節(jié)約、精打細算的良好風氣，真正把外在約束變成內(nèi)在動力，使控本降費、厲行節(jié)約成為企業(yè)管理的內(nèi)在要求，不斷彰顯企業(yè)的規(guī)范意識，讓預算管理企業(yè)文化的重要組成部分，成員全體員工共同的價值取向和行為準則。通過積極開展一些知識學習宣傳活動，開展與預算管理相關(guān)聯(lián)的專題座談、集中宣傳、知識競賽等有意義的活動，寓教于樂，為預算管理營造一個有利的內(nèi)外部環(huán)境；通過表彰預算執(zhí)行過程中的先進部門和個人，廣泛開展正面教育，用身邊的典型人和事來激發(fā)員工，引導員工的行為，從而激發(fā)廣大干部職工的創(chuàng)新意識，增強企業(yè)活力，鍛造一支懂經(jīng)營、會管理、能創(chuàng)新的干部職工隊伍，使企業(yè)的綜合競爭能力得到有力提升。

[1]姜再環(huán)：關(guān)于推行全面預算管理及應(yīng)注意問題[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2012（5）.

[2]沈士喜：對全面預算管理實踐現(xiàn)狀與發(fā)展的幾點思考[J].商業(yè)會計，2011（4）.

[3]吳永秀：提升全面預算管理實效的實踐探討[J].會計師，2010（7）.