《中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同效果研究》

《中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同效果研究》

內(nèi)容簡(jiǎn)介：

《中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同效果研究》對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際協(xié)調(diào)與全球趨同進(jìn)行一般性的討論，在此基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際協(xié)調(diào)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)的回顧，進(jìn)而針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同及其效果，對(duì)會(huì)計(jì)基本理論、盈余穩(wěn)健性、具體準(zhǔn)則項(xiàng)目的國(guó)際協(xié)趨同程度和中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則總體趨同程度進(jìn)行理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)。其次，本項(xiàng)目在對(duì)具體準(zhǔn)則趨同度的實(shí)證檢驗(yàn)方面?zhèn)戎貙?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告易于產(chǎn)生重大影響的資產(chǎn)計(jì)價(jià)準(zhǔn)則、研發(fā)準(zhǔn)則、關(guān)聯(lián)方關(guān)系準(zhǔn)則和公允價(jià)值準(zhǔn)則；再次，在準(zhǔn)則趨同范圍上，主要涉及中國(guó)準(zhǔn)則與IFRS、歐洲向IFRS趨同的效果檢驗(yàn)。同時(shí)，本項(xiàng)目也回顧和評(píng)價(jià)IFRS應(yīng)用情況的調(diào)查。最后，針對(duì)國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)（IVSC）工作的最新進(jìn)展，本項(xiàng)目還對(duì)會(huì)計(jì)國(guó)際協(xié)調(diào)與趨同的量化研究進(jìn)行了梳理。

作者介紹：

中國(guó)第一位經(jīng)濟(jì)學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）女博士和第一位會(huì)計(jì)學(xué)博士生女導(dǎo)師。教育部跨世紀(jì)人才、享受?chē)?guó)務(wù)院政府特殊津貼專(zhuān)家、美國(guó)富布萊特研究學(xué)者、全國(guó)先進(jìn)女職工、入選 2007（首屆）中國(guó)杰出社會(huì)科學(xué)家、全國(guó)會(huì)計(jì)碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位（MPAcc）項(xiàng)目論證發(fā)起人。

本項(xiàng)目除了學(xué)術(shù)界的學(xué)者以外，還有些來(lái)自實(shí)務(wù)界的專(zhuān)家，他們與一些集團(tuán)公司高層管理人員、證券公司和從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所有較好的信息溝通。項(xiàng)目組所在的廈門(mén)大學(xué)具有豐富的文獻(xiàn)資料和國(guó)內(nèi)外公司股價(jià)和財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)庫(kù)，這一切都為確保本項(xiàng)目立題高遠(yuǎn)、學(xué)術(shù)價(jià)值高奠定了基礎(chǔ)。

本書(shū)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同效果研究領(lǐng)域的多種研究方法及其實(shí)際作用進(jìn)行綜合測(cè)試，分別從總體和具體項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)層面檢驗(yàn)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的效果并嘗試檢驗(yàn)方法的創(chuàng)新，同時(shí)基于經(jīng)驗(yàn)證據(jù)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的國(guó)際趨同程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。

《中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同效果研究》 項(xiàng)目的創(chuàng)新點(diǎn)

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)規(guī)范，經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)期間的國(guó)際協(xié)調(diào)，正在日益走向全球趨同。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際協(xié)調(diào)和全球趨同，不僅是國(guó)際會(huì)計(jì)的重要領(lǐng)域，也是會(huì)計(jì)學(xué)科當(dāng)今最為重要的理論與現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)，由漸進(jìn)走向2006年的實(shí)質(zhì)性趨同，并在2010年提出與國(guó)際準(zhǔn)則持續(xù)全面趨同的路線圖。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的效果究竟如何？這樣的趨同的理論意義和現(xiàn)實(shí)影響到底怎樣？這些問(wèn)題值得深入系統(tǒng)地加以研究。

曲曉輝教授長(zhǎng)期從事國(guó)際會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面的研究，積累了大量的研究資料〔包括譯著《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則解釋與應(yīng)用》和《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則案頭參考》，已經(jīng)出版的編著《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋與運(yùn)用系列叢書(shū)》5冊(cè)〕，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和資本市場(chǎng)以及對(duì)應(yīng)的國(guó)際方面的制度背景及其進(jìn)展有較好的把握，國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)文獻(xiàn)搜集完備、資料翔實(shí)，保證了在研究的過(guò)程中較好地把握本課題的實(shí)質(zhì)性和重要的方面和問(wèn)題。相關(guān)研究成果包括對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全球趨同問(wèn)題的研究、對(duì)趨同程度檢驗(yàn)方法的探索以及CAS整體趨同度的檢驗(yàn)已經(jīng)有了較充分的積累。本書(shū)項(xiàng)目組其他各參與撰寫(xiě)人也圍繞本項(xiàng)目進(jìn)行了大量的仔細(xì)調(diào)研工作，并依據(jù)項(xiàng)目組所在廈門(mén)大學(xué)豐富的文獻(xiàn)資料和國(guó)內(nèi)外公司股價(jià)和財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)庫(kù)認(rèn)真查閱相關(guān)信息，其中部分博士研究生成員還以子項(xiàng)目作為學(xué)位論文選題進(jìn)行了系統(tǒng)、深入的研究。這一切都為研究的實(shí)證檢驗(yàn)提供了有力的保證。

曲曉輝立信會(huì)計(jì)2011-11 48.009787542931795

本書(shū)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同效果研究領(lǐng)域的多種研究方法及其實(shí)際作用進(jìn)行綜合測(cè)試，分別從總體和具體項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)層面檢驗(yàn)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的效果并嘗試檢驗(yàn)方法的創(chuàng)新，同時(shí)基于經(jīng)驗(yàn)證據(jù)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的國(guó)際趨同程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。

與同類(lèi)的其他研究相比，本項(xiàng)目體現(xiàn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究的國(guó)際前沿最新進(jìn)展，在研究方法、研究思路和獲得新的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)等方面實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新，項(xiàng)目的創(chuàng)新點(diǎn)。具體包括：

第一，單獨(dú)對(duì)盈利公司進(jìn)行進(jìn)一步檢驗(yàn)考察盈余穩(wěn)健性，以評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)制性變遷,從而揭示檢驗(yàn)期間會(huì)計(jì)盈余顯示的穩(wěn)健性特征。

第二，創(chuàng)新性地修訂Jaccard系數(shù)以使其適于全面衡量準(zhǔn)則趨同程度，首次在國(guó)內(nèi)區(qū)別準(zhǔn)則“缺失”和“分歧”兩種情況并借助該兩種趨同度指標(biāo)進(jìn)一步揭示準(zhǔn)則差異的不同成因，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)它們與修訂的Jaccard系數(shù)三者之間的邏輯關(guān)系。

第三，首次使用詳細(xì)的準(zhǔn)則精準(zhǔn)對(duì)比點(diǎn)，主要以資產(chǎn)計(jì)價(jià)相關(guān)準(zhǔn)則為檢驗(yàn)對(duì)象，分階段定量考察1998年以來(lái)CAS與IFRS的趨同程度及其變化趨勢(shì)。

第四，針對(duì)現(xiàn)有度量方法的不足和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身的特性，提出會(huì)計(jì)形式趨同度量的新方法──模糊聚類(lèi)分析法，并以我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為例，在對(duì)比點(diǎn)、度量方法的選擇、度量的內(nèi)容等方面對(duì)該領(lǐng)域方法論和方法創(chuàng)新進(jìn)行初步嘗試。

第五，根據(jù)現(xiàn)有文獻(xiàn)研究視角的不同，從CAS與IAS具體條款的協(xié)調(diào)程度、基于CAS和IAS的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)差異、會(huì)計(jì)信息含量差異和會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量差異四個(gè)方面對(duì)前期研究進(jìn)行回顧和評(píng)價(jià)，并推導(dǎo)出會(huì)計(jì)國(guó)際協(xié)調(diào)/趨同研究領(lǐng)域的未來(lái)研究重點(diǎn)。

此外，本項(xiàng)目還對(duì)公允價(jià)值準(zhǔn)則涉及的若干項(xiàng)目進(jìn)行嘗試性的實(shí)證檢驗(yàn)。

《中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同效果研究》取得的成果

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同效果檢驗(yàn)是當(dāng)前會(huì)計(jì)學(xué)科的國(guó)際前沿課題，不但在國(guó)際會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有特殊的重要性，而且對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)的理論發(fā)展和實(shí)務(wù)創(chuàng)新具有重要意義。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際協(xié)調(diào)效果檢驗(yàn)研究，是關(guān)乎我國(guó)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的關(guān)鍵性問(wèn)題，對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)具有重要的學(xué)術(shù)意義和應(yīng)用價(jià)值。

本項(xiàng)目取得的主要經(jīng)驗(yàn)證據(jù)及形成的基本觀點(diǎn)主要體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：

第一，關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全球趨同對(duì)會(huì)計(jì)基本理論的影響。研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)模式已經(jīng)與國(guó)際主流模式趨同，即由歷史成本會(huì)計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘀赜?jì)量屬性并存的模式；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)定位應(yīng)該主要基于會(huì)計(jì)信息的使用趨向；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)將更為深度地與估值相結(jié)合；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量則因在屬性上更多背離歷史成本原則而融入更多職業(yè)判斷；會(huì)計(jì)的監(jiān)管亟待進(jìn)一步理順和加強(qiáng)。

第二，關(guān)于會(huì)計(jì)制度的強(qiáng)制性變遷是否顯著提高我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)盈余的穩(wěn)健性的問(wèn)題。研究結(jié)果表明，單純轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不能改善會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，除非附以相配套的強(qiáng)有力的法律和執(zhí)行機(jī)制。

第三，關(guān)于具體準(zhǔn)則趨同度的衡量。檢驗(yàn)表明，CAS與IFRS的趨同在少數(shù)領(lǐng)域存在細(xì)微差異，鑒于我國(guó)現(xiàn)階段轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)特征，CAS與IFRS的差異應(yīng)屬適度。

第四，關(guān)于關(guān)聯(lián)方的問(wèn)題。針對(duì)僅受?chē)?guó)家控制的主體之間是否具有關(guān)聯(lián)方性質(zhì)，以及它們之間的交易是否屬于關(guān)聯(lián)方之間的交易的問(wèn)題。研究證明僅受?chē)?guó)家控制的主體不應(yīng)視為關(guān)聯(lián)方，因而其交易不必作為關(guān)聯(lián)方交易披露。

總的來(lái)說(shuō)，本書(shū)在總體技術(shù)路線、子課題定位、研究思路、研究方法和研究證據(jù)方面進(jìn)行一系列創(chuàng)新性嘗試，豐富了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論，賦予研究成果以很高的學(xué)術(shù)價(jià)值。體現(xiàn)了理論與實(shí)踐相結(jié)合，繼承與創(chuàng)新相結(jié)合，學(xué)術(shù)研究與知識(shí)創(chuàng)新和實(shí)務(wù)探索并舉，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與探索本國(guó)現(xiàn)實(shí)的有機(jī)結(jié)合，規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合，客觀地評(píng)價(jià)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際協(xié)調(diào)和趨同的成效。本研究所取得的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)、理論論述對(duì)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與發(fā)展、資本市場(chǎng)涉及會(huì)計(jì)信息方面的監(jiān)管以及對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，具有重要的借鑒意義。為我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)國(guó)際趨同的戰(zhàn)略決策提供證據(jù)支持，為我國(guó)企業(yè)跨國(guó)上市和發(fā)行證券以及我國(guó)資本市場(chǎng)對(duì)外來(lái)資本主體資質(zhì)的評(píng)價(jià)提供政策借鑒。

做好認(rèn)真基金項(xiàng)目管理

繁榮財(cái)經(jīng)教育，促進(jìn)會(huì)計(jì)學(xué)科發(fā)展，推出具有較高思想價(jià)值與學(xué)術(shù)價(jià)值的會(huì)計(jì)精品圖書(shū)，是立信會(huì)計(jì)出版人矢志不移的追求。在收到基金辦《關(guān)于國(guó)家出版基金資助項(xiàng)目立項(xiàng)及撥付2011年度資助經(jīng)費(fèi)的通知后》，出版社立即按照文件的要求和《資助協(xié)議書(shū)》的規(guī)定制定了管理辦法，建立了質(zhì)量保障體系，成立了由社長(zhǎng)領(lǐng)銜的“《中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同效果研究》國(guó)家出版基金資助項(xiàng)目管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，負(fù)責(zé)國(guó)家出版基金項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)和落實(shí)工作。成立了由學(xué)術(shù)編輯室、財(cái)務(wù)部門(mén)、總編辦公室、出版部門(mén)相關(guān)人員組成的“《中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同效果研究》國(guó)家出版基金資助項(xiàng)目管理工作辦公室”，制定了《立信會(huì)計(jì)出版社國(guó)家出版基金資助項(xiàng)目〈中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同效果研究〉管理實(shí)施辦法》。管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組組織辦公室工作人員對(duì)國(guó)家出版基金資助項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定等文件進(jìn)行了認(rèn)真的學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)，對(duì)于出版各個(gè)環(huán)節(jié)明確了標(biāo)準(zhǔn)和要求，落實(shí)了責(zé)任人，對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度管理、質(zhì)量管理和資助資金的管理和使用都作出了嚴(yán)格的規(guī)定。

在質(zhì)量管理方面，出版社本著國(guó)家出版基金高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，確保項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)如期完成。

第一，嚴(yán)格編校質(zhì)量管理。在整個(gè)項(xiàng)目的審稿、編輯加工和校對(duì)環(huán)節(jié)我們集合社內(nèi)骨干力量，執(zhí)行了嚴(yán)格的三審三校制度，還增加了三人次的通讀，做到三審三校三通讀，確保圖書(shū)編校質(zhì)量；另聘請(qǐng)我國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家葛家澍先生領(lǐng)銜的五位外審專(zhuān)家進(jìn)行審稿，嚴(yán)把學(xué)術(shù)品位。在出書(shū)后，我們將樣書(shū)提交上海市新聞出版局進(jìn)行編校質(zhì)量檢查，經(jīng)查差錯(cuò)率在萬(wàn)分之一以?xún)?nèi)，符合《圖書(shū)質(zhì)量管理規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定。

第二，抓好印裝質(zhì)量管理。除了對(duì)書(shū)稿內(nèi)容的嚴(yán)格把關(guān)外，我們對(duì)用料、裝幀設(shè)計(jì)和印制也進(jìn)行了嚴(yán)格的要求，確保形式和內(nèi)容的完美統(tǒng)一。例如，在封面的設(shè)計(jì)上，美術(shù)編輯根據(jù)項(xiàng)目的內(nèi)容、特色先后設(shè)計(jì)了5幅樣稿，在充分聽(tīng)取了作者本人的建議和意見(jiàn)后確定了最終的封面方案。對(duì)于印制單位的選擇，我們也是好中選優(yōu)，選擇上海市印裝質(zhì)量最好的中華印刷廠印制圖書(shū)，做到用紙考究，版面干凈，設(shè)計(jì)新穎、美觀。經(jīng)過(guò)我社自查，認(rèn)定項(xiàng)目印裝裁切標(biāo)準(zhǔn)，正文墨色勻稱(chēng)，折頁(yè)和套印準(zhǔn)確，印裝指標(biāo)誤差均在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，質(zhì)量合格。

第三，保證數(shù)字產(chǎn)品質(zhì)量。在紙質(zhì)書(shū)出版后，我們同步制作了電子版圖書(shū)。該書(shū)可以在PC以及移動(dòng)設(shè)備上高清顯示（如Ipad），有文字層，具備完整的數(shù)據(jù)信息，如圖書(shū)封面、版權(quán)頁(yè)、目錄、前言、正文、條形碼等完整信息，電子書(shū)的內(nèi)容與紙質(zhì)書(shū)無(wú)差異。