保險可以避債避稅嗎？

高英杰

《2012胡潤財富報告》顯示，截至2011年底，中國內地的千萬富豪人數(shù)第一次突破102萬人。以此數(shù)據(jù)，每1300名中國人中就有1人是千萬富豪。越來越多的富豪重視保險的作用，保額千萬甚至過億的保單屢見不鮮。避債避稅或是富豪購買巨額保單的主要原因。那么，保險真的可以避債避稅么？

一、保險能避債么？

美國安然公司創(chuàng)始人肯尼斯·萊的事跡是國外保險避債的經典案例。破產前，他購買了400萬美元的商業(yè)年金保險。破產后，肯尼斯夫婦每年約領取90萬美元的巨額年金。由于美國法律的保護，債權人無權要求用該筆款項來償還債務。

在我國內地，在滿足一定條件的情況下，保險也具備資產保全功能，即通常所講的“避債”。具體條件包括：

第一，保險產品中的人壽保險避債功能最強?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P于適用〈中華人民共和國合同法〉若干問題的解釋（一）》的第十二條，人壽保險是專屬于債務人自身的債權?！吨腥A人民共和國保險法》第二十三條規(guī)定：任何單位和個人不得非法干預保險人履行賠償或者給付保險金義務，也不得限制被保險人或者受益人取得保險金的權利。由此可見，人壽保險及其保險金不屬于債務的追償范圍，不受民事債權債務糾紛的困擾。而其他類型的保險，比如，萬能和投連險的投資賬戶，尚無法律條文明確“避債”；

第二，人壽保險的“避債”屬于民法范疇，對刑法則無能為力。被保險人或受益人涉及的民事債權債務糾紛，只要沒有證據(jù)證明其保險合同無效，或無法證明其購買資金來源非法，則該合同項下相關權益受到法律保護，歸屬于被保險人或受益人。但如果其資金是違法所得，則保險也要依法追繳；

第三，保險合同必須指定受益人，才能“避債”。如果保單中受益人為法定，則身故保險金將成為遺產，不受到相應法規(guī)的保護，不具備資產保全功能；

第四，終身型人壽保險“避債”功能最強。人壽保險的避債功能僅在保險合同存續(xù)期內有效。因此，當合同期滿后，其保險費及相關孳息不再適用相關法律規(guī)定。所以，一般建議客戶選擇終身型的人壽保險來保障資金安全。

二、保險能避稅么？

1保險賠款免納個人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第4條第5款的規(guī)定，保險賠款免納個人所得稅。除此外，保單提供的紅利或投資收益，并無相應規(guī)定。實際上，保單紅利未代繳個人所得稅已經成為壽險行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。就此問題，保監(jiān)會、財政部和國家稅務總局還在研討中。

2遺產稅尚未正式出臺

在部分國家和地區(qū)，通過保險來規(guī)避遺產稅是常用方法。臺塑集團創(chuàng)辦人王永慶留下的遺產價值約600億新臺幣，繼承人必須繳納遺產稅119億元。而臺灣首富蔡萬霖，遺產高達46億美元，遺產稅卻只有6億新臺幣。他的竅門在于生前購買了62億元保險。

除臺灣地區(qū)外，我國尚未開征遺產稅和征遺稅，目前僅有《中華人民共和國遺產稅暫行條例（草案）》。根據(jù)該草案第5條第4款：被繼承人投保人壽保險所取得的保險金不計入應征稅遺產總額。

近日，深圳在十大收入分配制度改革思路中提出試征遺產稅的建議。筆者根據(jù)草案，試算了兩個案例。案例一：遺產100萬，遺產稅為100×20%-5=15萬。案例二：遺產1500萬，則遺產稅為1500×50%-175=575萬。由此可見，一旦遺產稅出臺，規(guī)避遺產稅必然成為保險的重要賣點。

3個人稅收遞延型養(yǎng)老保險即將推出

相對于遺產稅的空中樓閣，個人稅收遞延型養(yǎng)老保險即將推出。該保險，是指投保人在稅前列支保費，在領取保險金時再繳納個人所得稅。由于投保人有一定的稅收優(yōu)惠，該類產品在歐美國家很受居民歡迎。在我國，該保險的試點方案，上海市政府已于2012年6月遞交財政部。如果獲批，上海將成為全國首個試點城市。據(jù)悉，各保險公司已經在開發(fā)該類產品。

綜上所述，相較國內其他金融產品或實物資產而言，在避債避稅方面，人壽保險具備不可比擬的優(yōu)勢。投資大師索羅斯：“全世界的富人都是一群洞察先機、掌握趨勢、領先行動的先行者”。借鑒國際經驗，在更多的保險稅收優(yōu)惠或有利政策和法規(guī)出臺后，人壽保險在客戶理財配置中會發(fā)揮更為重要的作用。

（作者系建行虹口同心路支行）