我國(guó)稅收征管改革存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：近年來(lái)，我國(guó)稅收征管改革不斷深入，管理理念、管理方式和管理質(zhì)量等方面都發(fā)生較大轉(zhuǎn)變，確保了我國(guó)現(xiàn)行稅制實(shí)施和連續(xù)多年稅收收入的增長(zhǎng)。雖然稅收征管改革取得了歷史性的進(jìn)步，但在實(shí)踐中也暴露出很多問(wèn)題。本文對(duì)近年我國(guó)稅收征管存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析和研究并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅收；改革；對(duì)策；征管一、稅收征管的評(píng)述

（一）稅收征管的定義。稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)的稅法的規(guī)定，對(duì)稅收工作實(shí)施管理、征收、檢查等活動(dòng)的總稱，又稱“稅收稽征管理”。

（二）稅收征管的目標(biāo)。我國(guó)稅收如何提高征管質(zhì)量和稅收效率是目前我國(guó)稅收征管工作所要完成的基本目標(biāo)，具體如下：1.執(zhí)法要求規(guī)范。我們的執(zhí)法機(jī)構(gòu)要做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法三方面，同時(shí)還需要確保國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策措施真正落實(shí)到位。2.征收率高。根據(jù)我國(guó)的稅法和稅收政策，通過(guò)各方面協(xié)調(diào)管理和服務(wù)工作，真正使稅款實(shí)征數(shù)額無(wú)限接近法定應(yīng)征數(shù)，同時(shí)還需要我們保持稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)同步增長(zhǎng)。3.成本降低。如何降低稅收征納的成本，用最少的成本獲得最多的收益。4.社會(huì)滿意。如何有效發(fā)揮稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用，為廣大納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，使得我們稅務(wù)部門(mén)形象不斷改善。

（三）稅收征管的原則。1.依法辦事，依率計(jì)征的原則。2.促進(jìn)生產(chǎn)與組織收入相結(jié)合的原則。3.群眾辦稅與專業(yè)管理相結(jié)合的原則。

二、我國(guó)稅收征管改革的實(shí)施進(jìn)程回顧

（一）第一個(gè)階段從1997年1月1日國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)社會(huì)公開(kāi)發(fā)布《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》，從此就拉開(kāi)了序幕。在這個(gè)方案中指出我們當(dāng)前以及以后稅收征管改革的主要任務(wù)是：“真正建立以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)并進(jìn)的機(jī)制為基礎(chǔ)，同時(shí)運(yùn)用以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為依托，展開(kāi)集中征收，重點(diǎn)稽查等新的征管模式?！?/p>

（二）第二個(gè)階段自1997年至2003年止，圍繞著我國(guó)新稅收征管模式如何確立和實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)進(jìn)入了以信息化、現(xiàn)代化的稅收征管階段。伴隨我國(guó)稅收征管機(jī)制的不斷改革和深入，同時(shí)在征管模式轉(zhuǎn)化過(guò)程中也不時(shí)暴露出一些不和諧的問(wèn)題。

（三）第三階段從2003年開(kāi)始至今，國(guó)家稅務(wù)總局改革和調(diào)整了稅收征管策略，進(jìn)一步進(jìn)行了完善。其一，對(duì)于整個(gè)稅收征管模式要去增加稅收“強(qiáng)化管理”內(nèi)容同時(shí)提出了要對(duì)稅收征管進(jìn)行“科學(xué)化和精細(xì)化”管理；其二，通過(guò)招收一批稅收管理員來(lái)建立相關(guān)制度并同時(shí)進(jìn)行全面納稅評(píng)估，以此來(lái)加強(qiáng)稅源管理；其三，要求我們不斷深化稅收納稅服務(wù)，不斷提高納稅人遵從度；其四，要求我們不斷探索現(xiàn)代管理理論和信息化手段來(lái)指導(dǎo)稅收組織機(jī)構(gòu)不斷改革和創(chuàng)新來(lái)適應(yīng)新時(shí)代的要求。

三、我國(guó)目前稅收征管改革存在的問(wèn)題

（一）中央與地方的權(quán)利劃分不夠合理。1、是在稅收政策的立法權(quán)上，權(quán)利主要集中在中央，而地方上相對(duì)薄弱，主動(dòng)權(quán)掌握在中央手里。比如一些大的稅種營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、消費(fèi)稅等應(yīng)當(dāng)下放到地方或者中央和地方共同享有，然后根據(jù)各省、市、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真實(shí)情況、消費(fèi)水平、資源利用等綜合因素，由此來(lái)制定合適的稅收征收范圍和稅目、稅率等。2、稅收的收入比例的不合理劃分。中央分配的過(guò)高但是地方過(guò)于低少，不利于地方的積極性也不利于地方的發(fā)展，同時(shí)也會(huì)大大打擊地方政府對(duì)稅務(wù)部門(mén)工作的積極主動(dòng)性減弱。

（二）稅務(wù)人員綜合能力低，責(zé)任心不強(qiáng)。在我國(guó)目前的稅務(wù)系統(tǒng)里，稅務(wù)人員的構(gòu)成參差不齊比如年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)水平等等。甚至有的稅務(wù)人員的覺(jué)悟不高，沒(méi)有樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。有的法律意識(shí)較低，違法情況時(shí)有發(fā)生。有的是工作缺乏主動(dòng)性，安于現(xiàn)狀缺乏創(chuàng)新精神。有的是作風(fēng)腐化嚴(yán)重影響稅務(wù)部門(mén)的形象。

（三）崗位的設(shè)置不夠合理。一方面是崗位的設(shè)置重復(fù)多余，以及存在一崗多人的現(xiàn)象。另一方面征稅納稅程序十分復(fù)雜，納稅人或者稅務(wù)部門(mén)辦理一筆稅收業(yè)務(wù)要跑多個(gè)部門(mén)，這無(wú)形中大大增加了稅務(wù)征收成本，同時(shí)也不能滿足我們提出建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。

（四）稅務(wù)的全面信息化建設(shè)亟需加強(qiáng)。目前我國(guó)在各個(gè)地方大力開(kāi)發(fā)推廣一些關(guān)于稅收征管的軟件，但還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，許多軟件還是缺少人性化和諸多缺陷。另外多數(shù)稅務(wù)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，只限于操作，阻礙了稅收管理信息化的步伐。影響了數(shù)據(jù)的分析利用和工作效率。

四、改善稅收征管改革問(wèn)題的對(duì)策

（一）合理劃分中央與地方的權(quán)利。一是針對(duì)稅收立法權(quán)中央比較集中，地方相對(duì)薄弱的情況，把某些稅種的征管范圍、稅目、稅率的調(diào)整權(quán)下放給各省市地區(qū)。然后，將調(diào)整后的具體實(shí)施規(guī)定。辦法上報(bào)中央有關(guān)部門(mén)備案。二是針對(duì)針對(duì)中央與地方稅收收入劃分不合理的現(xiàn)狀，建議中央在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上設(shè)定合理比例，保證地方財(cái)力，加快各地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的調(diào)控力度，從而更能調(diào)動(dòng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。

（二）加大對(duì)稅務(wù)人員技能的培訓(xùn)，提高綜合能力。

（三）深入調(diào)查，合理設(shè)置崗位。

（四）積極穩(wěn)健地推動(dòng)稅制改革，修善相關(guān)政策法規(guī)。首先，強(qiáng)化稅收立法，提高法律級(jí)次。其次，盡快根據(jù)中共中央、國(guó)務(wù)院、全國(guó)人民代表大會(huì)和各省級(jí)人民政府的權(quán)利分工，修改和完善征稅范圍、稅率、稅種等的調(diào)整方案，使其更加適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。

（五）提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)部門(mén)間協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息共享。征管機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人納稅意識(shí)和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。另外，加強(qiáng)部門(mén)間協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息共享，也能提高征納稅效率，降低征納稅成本，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)質(zhì)量得到提高。（作者單位：南昌市地方稅務(wù)局直屬分局）

參考文獻(xiàn)：

[1]戴海先.論論稅收征管改革若干問(wèn)題[J].稅務(wù)研究，2007（1）：76.

[2]張煒.對(duì)我國(guó)稅收征管改革問(wèn)題的思考[J].財(cái)政研究，2011（9）：27.

[3]周夢(mèng)澤.稅收征管改革問(wèn)題研究[J].烏蒙論壇，2008，（3）：37.