淺議應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對(duì)策

摘要：企業(yè)間信用交易的比例不斷提高，大量的應(yīng)收賬款成為困擾企業(yè)的一大難題。本文從多方面分析了應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；問題；對(duì)策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的買方市場(chǎng)，不少企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)、減少庫存等原因不可避免的進(jìn)行賒銷，，造成應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。大量應(yīng)收賬款的存在是影響企業(yè)的表面現(xiàn)象，其中折射出來的是企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)的管理問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、企業(yè)不能科學(xué)的評(píng)估客戶的資信狀況或者判斷其信用變化，盲目賒銷導(dǎo)致應(yīng)收賬款所占的比例居高不下。放賬之前，沒有對(duì)客戶作信用調(diào)查，提供咨詢報(bào)告，作出詳細(xì)的客觀的信用評(píng)估。

2、銷售部門與財(cái)務(wù)部門缺少有效的溝通，貨款回收職責(zé)不清。銷售部門希望做大業(yè)務(wù)量，往往盲目賒銷，忽視信用風(fēng)險(xiǎn)；而財(cái)務(wù)部門為了控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又容易處于保守狀態(tài)。造成對(duì)貨款的催收相互推卸責(zé)任，沒有從大局出發(fā)，考慮企業(yè)的整體利益。

3、應(yīng)收賬款管理滯后，“前松后緊”。很多企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款被大量拖欠，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金緊張，經(jīng)營(yíng)陷入困境，從而急匆匆組成“追債辦”，追討債務(wù)，但效果卻不理想。很多企業(yè)管理者都認(rèn)為，信用管理就是追賬，這是認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。其實(shí)，追賬只在信用管理中占很小的一部分。當(dāng)貨物銷售出去以后，應(yīng)該對(duì)發(fā)出的商品和客戶時(shí)時(shí)監(jiān)控，保證貨物和銷售的安全，保證客戶得到滿意的服務(wù)，還要承受適當(dāng)?shù)膬斶€貨款的壓力。到期要及時(shí)提醒客戶付款，盡可能的講求有效的策略，保證貨款的收回。

4、經(jīng)營(yíng)（銷售）承包制責(zé)任主體不明確，沒有一套規(guī)范的賒銷風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任管理體系。國(guó)內(nèi)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)，管理人員頻繁更換。由于繼任者怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，對(duì)任前的債權(quán)不愿意盡力追討，寧愿將其長(zhǎng)期掛賬，時(shí)間一長(zhǎng)，收回的可能性就越來越小。經(jīng)過多任領(lǐng)導(dǎo)的積累，企業(yè)的逾期欠賬越來越多，導(dǎo)致有銷售，沒有效益，甚至不如不銷售。

5、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不清晰，是要利潤(rùn)還是要銷售額。許多企業(yè)的管理者把企業(yè)的銷售額作為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，忽視了銷售和收賬的成本。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的資料顯示。我國(guó)企業(yè)平均無效成本（壞賬、拖欠損失、管理費(fèi)用的三項(xiàng)總和）是銷售收入的14%，也就是說，一個(gè)銷售額一億元的企業(yè)無效成本達(dá)到了1400萬。多么驚人的數(shù)字﹗

6、對(duì)應(yīng)收賬款監(jiān)控不嚴(yán)。對(duì)于拖欠的貨款缺乏有效的追討手段，缺乏一套科學(xué)系統(tǒng)的信用管理制度。

二、解決應(yīng)收賬款管理問題的對(duì)策。

企業(yè)的應(yīng)收賬款不可能完全避免，但可以通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理來降低損失。

1、完善信用管理部門的職能。西方企業(yè)多年管理經(jīng)驗(yàn)說明，企業(yè)必須建立獨(dú)立的信用管理部門，加強(qiáng)對(duì)貨款的回收。西方企業(yè)，只要有一點(diǎn)規(guī)模，都設(shè)有獨(dú)立的信用部門。信用管理部門應(yīng)該保持完全的獨(dú)立性，不能是銷售或者財(cái)務(wù)部門的內(nèi)設(shè)部門，一個(gè)獨(dú)立的信用管理部門，可以對(duì)銷售部門和財(cái)務(wù)部門起到相互制衡的作用。

2、建立一套成熟的客戶信用管理制度?？蛻粜庞弥贫仁侵敢钥蛻舻男庞觅Y源和資信調(diào)查為核心的一套規(guī)范化管理措施，具體來說包括全面收集管理客戶信息，建立完整的客戶檔案數(shù)據(jù)庫，從中篩選信用良好的用戶；對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，考慮客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押品和條件，給客戶劃分信用等級(jí)。對(duì)不同等級(jí)的客戶采用不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，給予不同的放款待遇。對(duì)客戶進(jìn)行放款時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行比較科學(xué)的評(píng)估，在這個(gè)基礎(chǔ)上決定是否應(yīng)該放款，如果放款的風(fēng)險(xiǎn)太大，超過企業(yè)制定的信用政策的標(biāo)準(zhǔn)，必須取消這樣的放款，或者采取現(xiàn)金交易。

3、建立一套完整的科學(xué)的信用審批方法和程序，核心是對(duì)客戶的賒銷條件的審查及信用額度控制。企業(yè)根據(jù)客戶信用等級(jí)決定給予信用時(shí)，要根據(jù)客戶以往的交易記錄，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、客戶自身的信譽(yù)、融資能力、償債能力等進(jìn)行評(píng)估，再結(jié)合客戶的信用等級(jí)，由專門的客戶審查部門來決定是否給予客戶相應(yīng)的信用賒銷及其信用額度，如同意賒銷，就要承擔(dān)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)新客戶或信譽(yù)不高、信用狀況有爭(zhēng)議的客戶，必須要求其提供相應(yīng)的擔(dān)保。

4、應(yīng)收賬款發(fā)生后，采取強(qiáng)有力的收賬措施，對(duì)逾期賬款采取賬齡劃分，分階段追收。西方財(cái)務(wù)制度對(duì)呆賬的法定時(shí)間為逾期半年，而我國(guó)的法定時(shí)間是逾期三年。所以對(duì)于應(yīng)收賬款逾期三個(gè)月以內(nèi)，并且是合理拖延，應(yīng)當(dāng)協(xié)商解決，給予客戶一定的時(shí)間，和一定的壓力，盡可能的收回貨款，又要保留住客戶。逾期三個(gè)月以上，企業(yè)則需要考慮通過外部力量如追債公司進(jìn)行追討。對(duì)逾期一年以上的應(yīng)收賬款，企業(yè)可以考慮采取法律手段，但此前企業(yè)必須進(jìn)行全面考慮，因?yàn)樵V訟成本比較高，而且將導(dǎo)致與客戶關(guān)系的完全破裂，商業(yè)成本比較高。所以，企業(yè)最重要的是事前控制。

5、要配備高素質(zhì)的信用管理人員。信用管理人員必須具備足夠的專業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和經(jīng)驗(yàn)。加強(qiáng)對(duì)信用管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其信用管理的能力和技巧。

6、注重對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的全程管理。針對(duì)我國(guó)企業(yè)目前信用管理的現(xiàn)狀，外經(jīng)貿(mào)部研究院的專家提出“3+1”企業(yè)信用管理模式。通過對(duì)24家初步建立“3+1”科學(xué)信用管理模式的中國(guó)企業(yè)進(jìn)行的調(diào)查顯示，管理后的第一年，企業(yè)的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用由原來的占銷售收入的14%下降到9%，下降了5個(gè)百分點(diǎn)，賒銷上升了13%，壞賬率下降3.6%，市場(chǎng)占有率有不同程度的上升；綜合經(jīng)濟(jì)效益平均上升21%，企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力顯著提高。

三、結(jié)論

良好的信用管理已成為企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)和提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的自身情況，建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的信用管理制度，對(duì)當(dāng)前的企業(yè)而言，是亟待解決的一個(gè)關(guān)鍵問題.

參考文獻(xiàn)：

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